В прибыли, остающейся в распоряжении организации вкх ( ), выделяются две составляющие:

(2.22)

где – часть прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия, предназначенная на развитие производства;

– часть прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия, предназначенная на социальное развитие.

Прибыль, направляемая на расширенное воспроизводство (П_рп), определяется исходя из требуемых капитальных вложений:

П_рп=К_потр- С_в, (2.23)

где К_потр – общая сумма требуемых капитальных вложений на расчетный период в соответствии с программой производственного развития;

С_в – амортизационные отчисления.

Однако реально расчеты прибыли на предприятии ведутся на базе фактического уровня с учетом решения инвестиционных, производственных и социальных задач предприятия.

Прибыль, направляемая на расширенное воспроизводство ( ), определяется исходя из требуемых капитальных вложений:

(2.24)

где – суммарный расчетный размер инвестиций на возмещение изношенных основных фондов по видам, не обеспеченный финансированием в предыдущие годы;

– период воспроизводства в соответствии с планом обновления основных фондов;

– годовой размер амортизации.

Большинству муниципальных коммунальных предприятий (в том числе и МУП «Водоканал Воронежа») устанавливается на уровне муниципального образования нормативный уровень рентабельности. Как правило, расчетная прибыль, определенная на основе данного уровня, не соответствует реальным потребностям предприятия, так как не учитывает износ основных фондов, нарастание недоремонтов в связи с недостаточным уровнем финансирования в предшествующие годы.

Существующий порядок приводит к несоответствию реальных потребностей с объемами финансовых средств, направляемых на обновление основных фондов.

Анализ программ инвестирования МУП «Водоканал Воронежа» и других муниципальных предприятий свидетельствует о целесообразности научного подхода к обоснованию инвестиционных потребностей коммунальных предприятий на обновление основных фондов и выделение в тарифе средств для целевого использования на приобретение и создание новых основных фондов.

В связи с вышесказанным в тарифе в соответствии с современным приоритетами развития коммунального хозяйства и нормативно-методическим подходом рекомендуется выделять размер инвестиционных затрат, т.е формировать инвестиционную составляющую тарифа. С научной точки зрения процедура формирования инвестиционной составляющей тарифа недостаточно исследована, требует научно-методического обоснования и учета специфических региональных условий для повышения эффективности использования собственных средств коммунальных предприятий, направляемых на обновление основных фондов.

2.4. Методика формирования инвестиционной составляющей тарифа и планирование обновления основных фондов коммунальных предприятий

В результате отсутствия единой, четкой процедуры ценообразования финансирование затрат по замене изношенных основных фондов не носит стабильного характера, ложится на плечи финансово неустойчивых муниципальных предприятий, что приводит к нарастанию износа основных фондов. В связи с ограниченным использованием кредитных ресурсов для осуществления модернизации и обновления основных фондов и недофинансированием в ЖКХ накопились серьезные проблемы, ведущие к катастрофическому снижению надежности и нарушению функций жизнеобеспечения коммунальной инфраструктуры.

В составе тарифа в соответствии с нормативно-законодательными документами должно предусматриваться покрытие затрат не только текущих, но и инвестиционных. Однако по действующему сегодня порядку нормирование прибыли осуществляется централизованно, не учитывает реальных региональных условий и специфики производственного процесса конкретных муниципальных предприятий. Практика свидетельствует о том, что существующий порядок расчета прибыли не гарантирует включения необходимых финансовых затрат на обновление основных фондов предприятий ЖКХ.

В этой связи необходимым является создание механизма, обеспечивающего не только обоснованный, но и гарантированный уровень инвестиций в жилищно-коммунальную сферу. Эти инвестиции должны обеспечивать реабилитацию изношенных основных фондов и предотвращение нарастающей аварийности, а также замену морально устаревшего оборудования, совершенствование технологий, реализацию мероприятий по ресурсосбережению и др. Для финансового обеспечения достижения этих целей в тарифе на ЖКУ необходимо выделять инвестиционную составляющую [56, с.32].

Несмотря на формальное наличие правовой базы формирования инвестиционной составляющей тарифа, понятие, составляющие и процедура ее расчета четко не регламентирована. Проведенные теоретические исследования показали, что определение инвестиционной составляющей тарифа в различных источниках отсутствует, поэтому целесообразно его сформулировать на основе сложившихся представлений в этой области.

Инвестиционная составляющая тарифа – это финансовая составляющая тарифа, которая необходима для выполнения производственной и инвестиционной программ предприятия, обеспечивающих рациональные объемы обновления основных фондов и поддержание производственного потенциала предприятия на уровне, необходимом для предоставления качественных услуг потребителям.

В «Методических рекомендациях по расчету инвестиционных составляющих коммунальных тарифов, направляемых на модернизацию и развитие ЖКХ», разработанных Институтом экономики жилищно-коммунального хозяйства, определены методические основы формирования инвестиционной составляющей и направления ее использования.

Инвестиционные составляющие тарифа как источник финансирования восстановления и реконструкции основных фондов ЖКХ должны формироваться на базе прибыли и себестоимости (амортизация и часть ремонтного фонда, направляемая на замену изношенных основных фондов) [93, с.3]. К инвестиционным относятся затраты не только на восстановление основных фондов, но и на ремонт сетей, сооружений и других объектов, имеющих длительный период использования, продолжительные межремонтные сроки и высокую стоимость как самих фондов, так и ремонтных работ [56, с.32].

В связи с большим фактическим износом основных фондов в коммунальной сфере планирование инвестиционной составляющей следует производить таким образом, чтобы наряду с покрытием ежегодного износа основных фондов происходила постепенная ликвидация накопившегося недоремонта.

Практически до вступления в силу федерального закона №210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» инвестиционная составляющая закладывалась в тариф на основе производственной программы предприятия, а размер общей прибыли и, соответственно, прибыли, направляемой на капитализацию, определялся с учетом социального уровня тарифа, учитывающего платежеспособность потребителей [107, с.31].

С учетом состояния основных фондов предприятий ЖКХ инвестиционных средств в составе прибыли зачастую не хватает даже для покрытия ежегодного износа. С вступлением в силу вышеназванного закона инвестиционная составляющая дополняется еще одним источником - надбавкой к тарифу.

Тем не менее проблема остается нерешенной. Практика свидетельствует, что при расчете тарифа инвестиционная составляющая закладывается в него без достаточного обоснования, что приводит к занижению объемов плановых средств и, соответственно, к тому, что замена изношенных основных фондов за счет средств коммунальных предприятий практически не покрывает реальной потребности в воспроизводстве. Реально при нехватке средств растет число аварий, что в 3-5 раз увеличивает затраты, относимые на себестоимость, и снижает качество и надежность коммунальных систем.

При обосновании размера инвестиционной составляющей в первую очередь целесообразно определять долю на замену изношенных основных фондов и сетей, тогда число аварий будет уменьшаться, а следовательно, будут снижаться эксплуатационные затраты. Соответственно, даже при сохранении тарифа на прежнем уровне будут высвобождаться средства на ремонт и восстановление основных фондов конкретного предприятия.

Работы по частичному и полному восстановлению основных фондов условно делятся на капитальный ремонт и перекладку коммуникаций. Частично замена изношенных основных фондов осуществляется и в рамках текущего ремонта и аварийно-восстановительных работ. Поддержание в рабочем состоянии сетей, оборудования, сооружений осуществляется в процессе ремонта и поэтому финансируется из себестоимости. Сущность всех этих работ заключается в поддержании и восстановлении эксплуатационных качеств основных фондов, а основным источником покрытия затрат на их осуществление являются амортизационные отчисления и прибыль. Амортизационных отчислений, как правило, бывает недостаточно для покрытия износа, и поэтому предусматривается включение в тариф доли прибыли, направляемой на ликвидацию накопившегося износа основных фондов. Большинству муниципальных коммунальных предприятий устанавливается на уровне муниципального образования нормативный уровень рентабельности. Как правило, расчетная прибыль, определенная на основе данного уровня, не соответствует реальным потребностям предприятия, так как не учитывает износ основных фондов, нарастание недоремонтов в связи с низким уровнем финансирования в отдельные годы.

В соответствии с Федеральным законом № 210-ФЗ [107, с.31] финансовые потребности, определенные инвестиционной программой организаций коммунального комплекса обеспечиваются за счет средств, поступающих от реализации товаров (оказания услуг) указанных организаций, установленных надбавок к ценам (тарифам) для потребителей данного муниципального образования, а также за счет платы за подключение к сетям инженерно-технического обеспечения.

Финансовые потребности организаций коммунального комплекса - расчетные значения объема денежных средств от реализации товаров (оказания услуг) по тарифам и надбавкам, которые необходимы для выполнения производственной программы и (или) инвестиционной программы организации коммунального комплекса по развитию системы коммунальной инфраструктуры.

Производственная программа организации коммунального комплекса - это программа деятельности указанной организации по оказанию услуг в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, которая включает мероприятия по реконструкции эксплуатируемой этой организацией системы коммунальной инфраструктуры.

Надбавка к цене (тарифу) для потребителей - ценовая ставка, которая учитывается при расчетах потребителей с организациями коммунального комплекса, устанавливается в целях финансирования инвестиционных программ организаций коммунального комплекса и общий размер которой соответствует сумме надбавок к тарифам на товары и услуги организаций коммунального комплекса, реализующих инвестиционные программы по развитию системы коммунальной инфраструктуры.

Инвестиционная программа организации коммунального комплекса по развитию системы коммунальной инфраструктуры - это определяемая органами местного самоуправления для организации коммунального комплекса программа финансирования строительства и (или) модернизации системы коммунальной инфраструктуры, в целях реализации программы комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры [107, с.31].

Программа комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры муниципального образования - это программа строительства и (или) модернизации систем коммунальной инфраструктуры, которая обеспечивает развитие этих систем и объектов в соответствии с потребностями жилищного и промышленного строительства, повышение качества оказываемых услуг, улучшение экологической ситуации на территории муниципального образования.

Целью реализации инвестиционных программ является строительство и модернизация объектов коммунальной инфраструктуры. Финансовой основой формирования инвестиционной программы коммунальных предприятий является инвестиционная составляющая тарифа. Как уже было отмечено, в научной литературе и в действующей нормативно-законодательной базе нечетко определена сущность, порядок формирования и направления использования инвестиционной составляющей тарифа.

Например, согласно Методическим рекомендациям [56, с.32] инвестиционная составляющая тарифа формируется из себестоимости (амортизация и часть ремонтного фонда, направляемая на замену изношенных основных фондов) и прибыли и является источником средств финансирования восстановления и модернизации основных фондов ЖКХ. Согласно закону 210-ФЗ, источником финансирования строительства и модернизации основных фондов является надбавка к тарифу, рассчитанная на основе инвестиционной программы.

В общем виде схема формирования инвестиционной составляющей в тарифах на водоснабжение и водоотведение, по мнению П.Г. Грабового [86, с.232], представлена на рис. 2.9.

Представленная схема, на наш взгляд, недостаточно раскрывает суть инвестиционной составляющей тарифа, в ней не полностью учтены источники финансирования модернизации основных фондов предприятия. Кроме того, она учитывает формирование инвестиционной составляющей тарифа только на основе производственной программы предприятия и не предполагает включение источников, предусмотренных инвестиционной программой коммунального предприятия.

Оценка технического состояния объектов

инженерной инфраструктуры

Нормативная база

Определение перечня работ по капитальному ремонту, модернизации и реконструкции