Вопросы и задания для самоконтроля

1. Охарактеризуйте уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета.

2. Приведите классификация нормативных документов по их назначению.

3. Что представляют собой объекты бухгалтерского учета? В чем заключается их экономическое содержание?

4. Каковы основные элементы учетной политики организации?

5. Что входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности?

6. Какие формы содержит бухгалтерская (финансовая) отчетность?.

7. Приведите корреспонденцию счетов подрядным способом строительства.

8. Охарактеризуйте корреспонденцию счетов строительства собственными силами.

9. В чем разница между учетом строительства объектов подрядным и хозяйственным способом?

10. Каковы особенности учета долевого строительства?

9. Налогообложение деятельности предприятий и организаций

9.1. Налоговая система рф

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле — экономикой страны в целом.

Элементами налоговой системы являются:

1. виды налогов и сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

2. законодательная база, регулирующая исчисления и уплаты в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и иных налоговых платежей;

3. система государственных институтов, обеспечивающая принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты;

4. налогоплательщики — организации (юридические лица) и граждане (физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги).

На строительную отрасль распространяется общее налоговое законодательство, действующее на территории Российской Федерации. Специфика налогового учета в строительной отрасли заключается в многофункциональности участников строительства. Одна и та же организация может быть и заказчиком, и инвестором, и подрядчиком.

При ведении налоговой отчетности важно разбираться в налоговой базе и относить доходы и расходы правильно. Правила учета доходов, расходов регламентируются НК РФ, строительные предприятия обязаны уплачивать все налоги и сборы, установленные законодательством РФ.

Налоговая системы и ее элементы регламентируются Налоговым кодексом РФ.

Согласно определению НК РФ налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного владения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Характерные черты налога как платежа (п.1 ст. 8 НК РФ) следующие: обязательность, индивидуальная безвозмездность, отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности.

Налоговой системе присущи следующие функции:

• поощрительная — устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков льготы, государство поощряет их за определенную деятельность;

• контрольная — обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной деятельностью юридических и физических лиц, а также за источниками доходов и направлениями их расходования;

• регулирующая — функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных регионах, отраслях и сферах деятельности.

Современная теория и практика налогообложения рассматривает принципы, на которых строится налоговая система в государстве, с двух позиций. С одной стороны, это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой — принципы построения налогового механизма.

В основу теории налогов положены фундаментальные, или всеобщие принципы, используемые в налоговых системах всех стран:

• финансовые принципы: нейтральность, достаточность и эластичность;

• принципы справедливости: всеобщность и равномерность;

• принципы налогового управления: определенность, экономность, контролируемость, удобность.

В соответствии с НК РФ налоги и сборы классифицируют по множеству различных признаков:

1. субъект уплаты налога: юридические лица, физические лица;

2. объект налогообложения: операции по реализации продукции, работ и услуг, имущество, земля, капитал, прибыль, доход, оплата труда и др.;

3. источники уплаты и влияние на экономические показатели. По этому признаку организации налоги и сборы можно разделить на те, которые:

• увеличивают цену реализации продукции (работ и услуг). Плательщиками данной группы налогов являются потребители. В эту группу налогов включаются: НДС, акцизы, таможенные пошлины;

• увеличивают себестоимость продукции (работ и услуг). Налоги данной группы относятся на затраты. В эту группу налогов включаются: единый социальный налог, таможенные пошлины, налог на землю, налог на воду и др.;

• уменьшают прибыль до налогообложения (налог на имущество организаций);

• уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении организации (чистую прибыль). К этой группе налогов относится налог на прибыль;

• уменьшают выплаты работникам по заработной плате (НДФЛ);

4) назначение: общие налоги расходуются на цели, определенные в бюджете, специальные налоги имеют строго целевое назначение;

5) способ обложения: кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя; декларационные: официальное заявление налогоплательщика о полученных доходах за определенный период;

6) метод исчисления: регрессионные, твердые, кратные сумме минимального размера оплаты труда;

7) способ изъятия: прямые налоги — налог на прибыль организаций, косвенные — акцизы, НДС, таможенные пошлины;

8) принадлежность к уровням управления: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся:

• НДС (гл. 21 НК РФ);

• акцизы (гл. 22 НК РФ);

• НДФЛ (гл. 23 НК РФ);

• налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

• налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ):

• налог на наследование и дарение;

• водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.2 НК РФ);

• государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

Региональными признаются налоги, которые установлены НК РФ и субъектами РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ); налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ); транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

Местными признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях муниципальных образований. К местным налогам относятся: земельный налог (гл. 31 НК РФ); налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ); торговый сбор (гл. 33НК РФ).

Выделяют также специальные режимы налогообложения:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НКРФ);

• УСН (гл. 26.2 НК РФ);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (26.3 НК РФ);

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ);

• патентная система налогообложения (26.5 НК РФ).

Это необходимо оставить это вид взносов, которые формируют налоговое бремя. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, льготы по налогам и сборам, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога, порядок уплаты налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ и услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии со ч. 2 НК РФ.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения (прибыль от экономической деятельности; доходы физических и юридических лиц; выручка от реализации продукции, работ, услуг; стоимость имущества и т.д.). Налоговая база и порядок ее определения по всем видам налогов устанавливается ч. 2 НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением.

Налоговая ставка — величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки на федеральном уровне устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются в соответствии с законами субъектов РФ.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать его в меньшем размере.

Порядок исчисления налога для юридических лиц: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Порядок уплаты налогов: уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.