Рекомендуемая литература к главе 7

• 100 вопросов про НКО. Мини-справочник для руководителя некоммерческой организации / www.asi.org.ru

• Багли Дж. Успешный фандрайзинг, 2006

• Баханькова Е.Р. Экономические аспекты деятельности НКО. Методические материалы. — М.: Московский Дом общественных организаций, ГЭИТИ, 2008

• Деятельность НКО: для чего нужны финансовое планирование и учетная политика? Как правильно составить смету и бюджет? Методические материалы. — М.: Московский Дом общественных организаций, ГЭИТИ, 2008

• Как сделать пожертвование в России // МЦНП, 2008

• Крыгина Н.В. Фандрайзинг некоммерческой организации. Методические материалы. — М.: Московский Дом общественных организаций, ГЭИТИ, 2005

• Кузьмин Г.В. Предпринимательская деятельность НКО: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет, 2011. №№3, 4, 5

• Толмасова А. Правовое регулирование предпринимательской деятельности некоммерческих организаций / «Законодательство об НКО», Информационный бюллетень №8, декабрь 2008

Глава 8. Налогообложение нко

1. Понятие системы налогообложения

Система налогообложения — совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Законодательной основой построения налоговой системы является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ), а также принятые в соответствии с ним акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Наряду с «общей» системой налогообложения Налоговый кодекс предусматривает специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) единый сельскохозяйственный налог;

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Как правило, некоммерческие организации применяют «общую» или упрощенную систему налогообложения.

2. Особенности «общей» системы налогообложения для нко

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики, в том числе и НКО, обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ, в случае если НКО в течение квартала, полугодия, 9 месяцев или календарного года не осуществляла операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках (в кассе организации), и не имеет по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Минфином России. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Основными налогами для некоммерческих организаций являются:

1) налог на прибыль организаций;

2) налог на добавленную стоимость;

3) налог на имущество организаций;

4) транспортный налог;

5) земельный налог.

В налогообложении некоммерческих организаций предусматриваются особенности и льготы, связанные со спецификой их деятельности.