Оленина О. А.. Операционная и стратегическая эффективность бизнеса. Практикум для обучающихся направления магистратуры «Экономика»

3. Анализ использования материальных ресурсов.

На основании исходных данных формируется табл. 3, в которой на основе данных о материальных затратах и материалоотдаче выполняются расчеты по оценке эффективности использования материальных ресурсов

Таблица 3 - Анализ материалоотдачи предметов труда

					,
	№	Показатели	Первый (Базисный год 0)	Второй (Отчетный год 1)	Отклонение +-	Темп роста, %
	п.
	1	2	3	4	5	6
	1	Продукция, тыс. руб.	79700	83610	3910	104,9
	2	Материальные затраты,	50228	52428	2200	104,4
		тыс. руб.
	3	Материалоотдача, руб.	1,587	1,595	0,008	100,5

При оценке эффективности использования материальных ресурсов выполняются следующие расчеты:

Расчет 1. Определение динамики качественных показателей использования материальных ресурсов.

Из табл. 3 видно, что материалоотдача выросла на 5 %. Следовательно, материалоемкость 1 руб. продукции снизилась и составила 99,5 % (1/1,005*100%).

Расчет 2. Определение прироста материальных затрат на 1 % прироста продукции.

По данным табл. 3 определяется коэффициент соотношения темпов прироста материальных затрат (4,4 %) и продукции (4,9 %): 4,4:4,9=0,893, что показывает долю экстенсивности в одном проценте прироста продукции.

Следовательно,	доля	интенсивности	использования
		10

материальных ресурсов составила 0,107, т.е. дополнение до единицы (1-0.893).

Расчет 3. Определение влияния экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на приращение продукции.

Расчет выполняется двумя методами:

Индексный метод:

А) влияние изменения величины затрат материалов (экстенсивности) (ΔNM):

ΔNM=ΔM* λ0M = 2200*1,587=3491 тыс. руб.;

Б) влияние изменения величины материалоотдачи (интенсивности) (ΔNλ):

ΔNλ= Δλм*М1 = 0,008*52428=419 тыс. руб.

Сумма влияния двух факторов 3910 тыс. руб.

Интегральный метод:

А) влияние изменения величины затрат материалов (экстенсивности) (ΔNM):

ΔNM=ΔM* λ0M+ (ΔM*λM/2) =3491+9=3500 тыс.руб.

Б) влияние изменения величины материалоотдачи (интенсивности) (ΔNλ):

ΔNλ= Δλм*М0+ (ΔM*λM/2) =401+9=410 тыс.руб.

Сумма влияния двух факторов составляет 3910 тыс. руб.

4. Анализ использования трудовых ресурсов

На основании исходных данных формируется табл. 4, данные по графам 4 и 5 для 1, 2 и 3 строк принимаются по таблице исходных данных.

11

Таблица 4 - Анализ производительности труда

	№	Показатели	Обозначение	Первый Базисный( год0)	Второй Отчетный( год1)	Отклонение, -+	ростаТемп, %
	пп
	1	2	3	4	5	6	7
	1	Продукция, тыс. руб.	N	79700	83610	3910	104,9
	2	Производственный	R	381	382	1	100,3
		персонал, чел.
		Оплата труда с
	3	начислениями, тыс.	U	11628	11900	272	102,3
		руб.
	4	Производительность	λR	209,2	218,9	9,688	104,6
		труда на 1 чел.
	5	Продукция на 1 руб.	λu	6,854	7,026	0,172	102,5
		оплаты труда
	6	Трудоемкость на 1 млн.		4,7804	4,5688	-0,2116	95,6
		продукции
	7	Оплатоемкость 1 руб.		0,1459	0,1423	-0,004	97,6
		продукции

При оценке эффективности использования трудовых ресурсов выполняются следующие расчеты:

Расчет 1. Определение динамики качественных показателей использования трудовых ресурсов.

В табл. 3 представлен расчет производительности труда в двух вариантах: на одного работника и на 1 руб. оплаты труда.

Производительность труда на 1 чел. рассчитывается делением стоимости продукции на количество производственного персонала.

Продукция на 1 руб. оплаты труда делением стоимости продукции на оплату труда с начислениями.

12

Трудоемкость на 1 млн. продукции рассчитывается делением количества производственного персонала на стоимость продукции и умножением на 1000.

Из расчета видно, что производительность труда на одного работника выросла до 104,6 %, следовательно, трудоемкость в расчете на 1 млн. продукции снизилась и составила 95,6 % (4,5688/4,7804*100 %).

Оплатоемкость на 1 руб. рассчитывается делением величины оплаты труда с начислениями на стоимость продукции.

Производительность 1 руб. оплаты труда выросла на 2.5 %, а оплатоемкость 1 руб. продукции снизилась до 97,5%

(0,1423/0,1459*100%).

Темп прироста производительности труда на работника опережает темп прироста продукции на 1 руб. оплаты труда: коэффициент опережения составил 1,84 (4,6/2,5), т.е. почти в 2 раза. Рост производительности труда ведет не только к снижению себестоимости продукции предприятии, но и к росту заработной платы персонала.

Расчет 2. Определение прироста трудовых ресурсов (численности персонала и оплаты труда) на 1 % прироста продукции.

По данным табл. 2 определим коэффициенты соотношения темпов прироста персонала (0,3 % - данные стр. 2, гр.7) и оплаты труда (2,3 % - данные стр.3, гр.7) к темпу прироста продукции (4,9 %).

0,3:4,9=0,053 2,3:4,9 = 0,477.

Эти коэффициенты означают долю экстенсивности в 1% прироста продукции. Следовательно, долю интенсивности составит дополнение до единицы, т.е. производительность труда на 1 работника 0,947, а показатель продукции на 1 руб. оплаты труда 0,523. По тому и другому показателю имеет место преимущественно интенсивное использование труда.

13

Расчет 3. Определение влияния экстенсивности и интенсивности в использовании трудовых ресурсов на приращение продукции.

Проанализируем степень влияния использования трудовых ресурсов на объем продукции (табл.4). По данным таблицы определим влияние факторов интегральным методом:

А) изменение численности персонала:

ΔNR= ΔR*λ0 + (ΔR*λR)/2 = 1*209,2+ (1*9,7)/2= 214,05 тыс.руб.;

Б) изменения производительности труда:

ΔNλ = ΔλR*R0 +(ΔR*λR)/2 = 9,7 *381+ (1*9,7)/2= 3695,95 тыс.руб.;

Суммарное влияние факторов составило 3910 тыс. руб. Эту задачу решим по влиянию на приращение продукции

оплаты труда (экстенсивность) и оплатоотдачи (интенсивность). Расчет выполняется по данным табл. 4 интегральным методом.

ΔNu= ΔU*λ0U +(ΔU*ΔλU)/2 = 272*6,854+ (272*0,172)/2=

1887 тыс.руб.;

ΔNλ = λU U0 + (ΔU*ΔλU)/2 = 0,172*11628+ (272*0,172)/2= 2023

тыс.руб.; Суммарное влияние факторов составило 3910 тыс. руб.,

что соответствует приросту продукции за 2 года. Экстенсивный фактор обеспечил прирост продукции на 48% (1887/3910*100%), а интенсивный на 52 % (2023/3910*100%), что в целом совпадает с расчетом 2.

5. Анализ влияния объема продаж на изменение прибыли от продаж

Объем продаж продукции не только зависит от многих факторов, но и сам является фактором еще более обобщающего показателя - величины прибыли от продаж. Рассмотрим влияние объем продаж на приращение прибыли (ΔРN)/

Между этими показателями существует прямая пропорциональная зависимость. Процент прироста объема продаж равен проценту прироста прибыли от продаж:

РN =Р0*КN

14

Где: КN - темп прироста прибыли от продаж.

На основе табл. исходных данных рассчитаем полную себестоимость продаж за базисный год как сумму строк 2б, 3 и 4. Она составит 70167 тыс. руб. (11628+50288+8311).

Прибыль - это разница продаж в отпускных ценах предприятия стр. 1 и себестоимости продаж стр. 12, т.е. 79700-

70167=9533 тыс. руб.

Коэффициент темпа прироста продаж составил (8361079700):79700=0,049. Отсюда влияние прироста продаж продукции на приращение прибыли составило 9533*0,049=468 тыс. руб.

6. Факторный анализ себестоимости продаж

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции.

Поэлементный разрез себестоимости состоит из однородных элементов затрат: S=A+M+U

Где: S – полная себестоимость продаж продукции; А – амортизация основных средств; М – материальные затраты (предметов труда);

U – оплата труда персонала с отчислениям на социальные нужды.

Обычно на предприятиях имеют место прочие расходы, которые занимают небольшой удельный вес, но которые трудно распределить по вышеуказанным элементам. В целях упрощения при анализе прочие расходы распределяются пропорционально основным трем элементам затрат. По указанным формам легко определить абсолютные отклонения в затратах отдельных элементов и в целом по себестоимости, но такие отклонения без соотношения их с объемом продаж не дадут представления об экономии или перерасходе. Об экономии/перерасходе говорит расчет относительного

15

отклонения. На основании исходных данных представим их в сводном виде.

1.Относительное отклонение по амортизации

Δ’А=А1-А0*kN=8726-8311*1,049=+8 тыс.руб. (перерасход)

2.Относительное отклонение по материальным затратам: Δ’М=М1-М0*kN=52428-50228*1,049=-261 тыс.руб. (экономия)

3.Относительное отклонение по оплате труда с начислениями:

Δ’U=U1-U0*kN=11900-11628*1,049=-298 тыс. руб. (экономия).

4.Относительное отклонение в целом по себестоимости:

Δ’S=S1-S0*kN = 73054-70054*1,049=-551 тыс. руб.

Что соответствует сумме трех расчетов по отдельным элементам: +8-261-298=-555 тыс. руб.

7. Оценка эффективности использования оборотных средств

На основании исходных данных формируется табл. 5. Таблица 5 - Оценка эффективности использования оборотных средств

№	Показатели		Обозначение	Первый Базисный( год 0)	Второй Отчетный( год 1)	Отклонение, +-	ростаТемп, %
пп
1	2		3	4	5	6	7
1	Продукция, тыс.руб.		N	79700	83610	3910	104,9
2	Средняя величина оборотных		Е	16007	16241	234	101,5
	средств, тыс. руб.
3	Количество оборотов		λЕ	4,979	5,148	0,169	103,4
	оборотных средств
4	Коэффициент закрепления		ΥЕ	0,201	0,194	-0,007	96,7
5	Оборачиваемость, дней		LE	72,3	69,9	-2,4	96,7
		16

При этом выполняется ряд расчетов.

Расчет 1. Определение динамики качественных показателей использования оборотных средств, т.е. капиталоотдачи оборотных активов, коэффициента закрепления оборотных средств на 1 руб. продукции, оборачиваемости оборотных средств в днях.

Расчет 2. Определение прироста оборотных средств на 1 % прироста продукции.

По данным табл. 5 определим коэффициент соотношения темпов прироста оборотных средств (1,5%) и продукции (4,9%):

1,5:4,9=0,298

Это означает, что на каждый процент прироста продукции оборотные средства прирастали на 0.298 %. Если принять весь прирост продукции за 100 %, то доля экстенсивности в использовании оборотных средств составила 29,8%, а доля экстенсивности 70,2%.

Расчет 3. Определение относительного отклонения в оборотных средствах.

Δ’Е= Е1-Е0*КN=16241-16007*1,049=-551 тыс.руб.

Экономия оборотных средств относительно роста продукции произошла за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств АО 2-ом году по сравнению с 1-ым годом и, означает высвобождение оборотных средств и уменьшение их авансирования.

Расчет 4. Определение влияния интенсивности и экстенсивности в использовании оборотных средств на приращение продукции.

Расчет выполняется на основе табл. 5 двумя методами:

Индексный:

Исходя из формулы двухфакторной мультипликативной модели продукции N=E* λЕ,

17

Где: λЕ – прямой коэффициент оборачиваемости оборотных средств, ΔN= ΔNE ΔNλ

А) влияние изменения величины оборотных средств (экстенсивный фактор), ΔNE:

ΔNE= Е* λ0 = (16241-160070*4,979=234*4,979=1165 тыс.руб.

Б) влияние изменения коэффициента оборачиваемости (интенсивный фактор) ΔNλ:

ΔNλ= Δλ* Е1 = (5,148-4,979)*16241=2745 тыс.руб.

Сумма влияния факторов равна приросту продукции за два года, т.е. 3910 тыс. руб.

Интегральный метод:

А) влияние изменения величины оборотных средств (экстенсивный фактор), ΔNE:

ΔNE= Е*λ0 + ( Е*ΔλЕ)/2 = 234*4,979 + (234*0,169)/2 = 1185

тыс.руб.

Б) влияние изменения коэффициента оборачиваемости (интенсивный фактор) ΔNλ:

ΔNλ=ΔλЕ*Е0 + ( Е*ΔλЕ)/2= 0,169*16007+(234*0,169)/2=2745 тыс. руб.

Сума влияния факторов составит 3910 тыс. руб.

Как видно из расчетов, влияние интенсивности использования оборотных средств значительно превышает влияние экстенсивности, что явилось причиной относительной экономии оборотных средств.

Расчет 5. Определение влияния коэффициента оборачиваемости оборотных средств на приращение прибыли

( Рλ):

Рλ = Р0*к’λ

Где: Р0 – прибыль первого (базового) года; к’λ - коэффициент темпа прироста оборачиваемости оборотных средств.

По таблице исходных данных выполним расчет. Прибыль от продаж продукции 1-ого год составила 9533 тыс. руб. (разница между объемом продаж продукции и полной

18

себестоимостью продаж – сумма строк 2б, 3 и 4, т.е. 7970070167)

Рλ =9533*0,034=326 тыс. руб.

8. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Результаты анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности

				1	Доля на 100 %
			Динамика качественных показателей, коэффициент		прироста		,
				ресурсаПриростна прироста% продукции, %	Экстенсивность, %	Интенсивность, %	Относительная экономияресурсов тыс.руб.
					продукции
	№	Виды ресурсов
	пп
	1	2	3	4	5	6	7
	1	А) производственный	1,046	0,061	6,1	93,9	-561,0
		персонал
		Б) оплата труда с	1,025	0,47	46,9	53,1	-298,0
		начислениями
	2	Материальные	1,005	0,898	89,8	10,2	-261,0
		затраты
	3	Амортизация	0,999	1,020	102,0	-2,0	8,0
		Основные
	4	производственные	0,99	1,163	116,3	-16,3	588,0
		средства
	5	Оборотные средства	1,034	0,306	30,6	69,4	-550,0
	6	Комплексная оценка	1,003	0,935	93,5	6,5	-1074,0
		интенсификации
			19