Налоговое право. Лекция

Тема: Признаки налогов.

Необходимость выделения признаков имеет значение для разграничения налогов от других платежей. Граждане обязаны платить налоги и СБОРЫ. На самом деле граждане обязаны платить только налоги, а сборы это плата за услугу от которой мы можем отказаться в любое время. Проблемный вопрос про обязательность сборов в ПФ в ФСС, их в НК нет, но они обязательны и от них нельзя отказаться. Зачастую муницип уровень власти забирает полномочия субъекта и гос-ва по сбору налогов.

Понятие налога

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Законодательство налоговое одно из самых сложных.

Признаки из определения:

1. Обязательность. Налог устанавливается гос-вом в одностороннем порядке без заключения какого-либо соглашения и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Статья 57 конституции устанавливает платить каждого законно-устан-ые налоги. Каждый обязан платить налог сам. Обязательность лежит изначально, ненадо ждать квитанции для уплаты. Тут вы кагбэ добровольно можете перечислить налог, иначе гос-во в принудительном порядке взыщет плюс штрафные функции. НК устанавливает период времени когда у вас есть права(платить не платить), срок истекает тут наступает ответственнсть. Критерий обязательности не означает гос принуждение по уплате налога. Первоначальное предлагается сделать добровольно, а в случае не сделаете добровольно то гос-ва прибегает к принуждении. Много случаев происходит, когда чек добровольно платил налог, а гос-во потом принудительно еще взыскивают. Момент перечисления – это момент исполнение обязанности. Принудительное взыскание налогов освобождает налогоплательщика от его добровольной оплаты.

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Законно уплаченные налоговые платежи не возвращаются обратно к налогоплательщику. Налоги передаются в гос-во собственность, и оно гос-во ничем не обязано конкретным налогоплательщикам, и не предусматривает никаких персональных компенсаций. Налгоплательшик не имеет прямой личной заинересованности, поскольку от уплаты он не получает от гос-во никаких дополнительных субъективных прав. Уплатой налога налогоплательщик получает публичную пользу. Уплата дает налогоплательщику на равный доступ к общественным благам, поскольку гос-во реализует свои функции одинаково для всех граждан. Безвозвратность следует отличать от возврата излишне уплаченных налогов. Если вы уплатили излишне то нужно обратитьсчч в налоговоый орган. Далее налоговые ищут эти переплаченные средства, перечисляет в казначейство откуда их можно получить но это сложно..

3. Денежный характер налогов. Налоги уплачиваются только в деньгах. Налог взимается посредством отчуждения денежных средств принадлежащим налогоплательщиком. Уплата налоа в виде товаров услуг не допускается. Можно ли иностранной валютой? По общему правилу налог уплачивается в российскм рубле, но в качестве исключения иностранные оранизации и нерезиденты или при уплате таможенных платежей иностранная валюта допускается! Можно ли безналичкой и наличкой? Можно ли кто-нибудь за меня если уплатит налог? Третьим лицом не разрешается платить налог!!! Это преследуется УК. В зак-ве налоговом планируется предоставить в инкассовом порядке взыскивать со всех налогоплательщиков. В зак-ве существет механизм налоговых агентов – работник универа не платит ндфл, а за него универ уплачивает – они исчисляют и платят за работника, и соответственно отвечают налоговоые агенты – то есть бухгалтеры.

4. Признак публичного предназначение.

Налоги взыскиваются для финансовой обеспеченности деятельности государственных органов и муниципальных образований. Этот институт должен развиваться по принципу открытости по суверенным целевым бюджетным фондам.

Определения гос пошлины.

Взимается с организаций и юр лиц при обращении в гос органы за совершение юридически-значимых действий. Обязатеьным так же является отчисления в 3 внебюджетных фондов. Эти платеи обязательны, эти фонды вправе осуществлять контроль и надзор за отчислением платежей, и имеют полномочия такие как у налоговых органов. В отличие от налогов эти платежи могут платиться третьи лица. Можно ли не платить эти платежи, есть уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Функции налога

Налог в рф это фискальный платеж. То есть не важно куда и зачем они уходят, об этом никто не говорит. Но сегодня власть относится к налоу уже немного по другому, пытается регулировать распределять и другое.

Функции налога отражает различные формы финансово-правого воздействия на общ отношения. Любая функция является и экономической и правовой категорией. Функции налога харак-ся направлением необходимого воздействия, без которого общество на данном этапе развития обойтись не может. На современном этапе налоги призваны обеспечить пополнение гос. Казны и на второе – функцие стимулирование регулирование эконмических процессов путем финансового воздействия.

1. Фискальная. Это основная функция – то ест для финансово обеспечения деятельности государственных органов. В РФ есть гос аппарат и чиновники их надо обеспечить их надо содержать и начинают придумывать новые налоги, хотя надо было бы посчитать сколько у кого можно было взимать так чтобы было и безболезненно и стимулировало. По его мнению экономическая функция гос-ва является основным главным функцией гос-ва. Другие функции гос-ва связанные с собиранием денег: Защищать население от других обществ (армия, здравоохранение), защита членов общество от другого члена этого же общества, установение и содержание общественных учреждений и организаций. Основной способ пополнения казны это налоги – 86 процентов, из них 70 процентов от продажи сырья за границу.

2. Регулирующая. Позволяет регулировать производство и потребление их направления. Например транспортный налог – сокращает управление авто загрязнающие новыми автомобилями. Позволяет решать вопросы стимуирования экономического роста тех сфер экономики которые оптимальны для гос-ва. Регулирование так же эффективно для снятия социальной напряженности. Есть лица которые не могут платить налоги денег у них нет они инвалиды и когда гос-ва освобождая таких людей от налога проявляет свое отношение к ним и снимает социальную напряженность. То есть льготы всегда должны быть.

3. Контрольная функция налога. Введение тех или иных налогово позволяет контрировать бизнес, те или иные предприятия. То есть с помощью введения налогов органы могут контролировать за деятельностью этих организаций.

Классификация налогов.

В зависимости от плательщика: с оранизаций с физических лиц, есть налоги независимые от налогоплательщика например налог на имущетсво.

В зависимости от формы налоговообложения есть косвенные и материальные то есть пряме Косвенные это налоги в процессе расходования материальных благ включаемые в надбавку к цене товара. Фактически его платит тот кто его потребляет, юридически нет. Прямые опредеяются размером объекта налогообложения и уплачиваютя собтсвенником или потребителем.

По территориаьному признаку федеральные региональные и местные. Уровень налога определяется федеральными органами власти.

В зависимости от каналов поступления : государственные, местные налоги, пропорциональные то есть часть в федеральный бюджет часть в в местный бюджет и платежи во внебюджетные фонды ПФ ФСС ФОМС.

Почему олигархи покупают в лондоне недвижимость? Есть налоги регулярные есть разовые – если купить недвижимость в москве то налоги на имущетсво придется платить регулярно, а если в великобритании то тут разовый налог.

Элементы налога.

НК статья 17 Налог считается установленным в том случае, когда определены все объекты элементы налогообложения. Неустановление или неопределение законом хотя бы одного из элемента налога означает отсутствие налоговой обязанности. Сегодня возникают ситуации серьезные проблемы – речь идет налог на недвижимость по рыночной стоимости. Рыночная стоимость – это по фактической стоимость, они не постоянны – поэтому никогда не введут такой налог. Если какого-то элемента нет, в данном случае точной определенной рыночной стоимости.

Элементы распределяются на оязательные и факультативные. Обязательные: 1) плательщик – в любом налоге установлен субъект. 2) объект налогообложения. 3) ставка налоговая – с чего платится налог.

Объект налогообложения – есть объект – есть налог. Например – дом полностью стоит и лишь один критерий не подпадает для признания сего как объект недвижимости, а объект незавершенного строительства в незарегистрированном виде. И поэтому налогом не облагается.

Ставка налоговая.

Так же к обязательным относится: 4) налоговые льготы 5) источники уплаты налога 6) методы уплаты налога 7) единицы налогообложения 8) особенности налогового режима 9) куда поступает налог – уровень бюджетной системе 10) особенности налоговой отчетности.

Есть 2 метода уплаты налога – кадастровый метод, у источника выплаты доходов плательщика. Есть 3 метод – уплата налога по декларации.

Метод по декларации – плательщик ам заполняет документ как заявление и по исчисенному там сумме платить налог. Декларация должна оформляться по собственной инициативе. Декларация важна потому что гос-во не может прверять всю и вся, но они могут доверить вам уплату налога и его исчсление, но указание в декларация неправильной суммы – это занижение (неосторожно), сокрытие (умысел). Если чек не сдает декларацию то это автоматически не сокрытие уже. Пролема в том что декларация подписывается плательщиком и не заверяется.

Кадастровый – используется для определения средней доходности объекта налогообложения по внешним физическим показателям. Это не реальный доход а кагбэ расчетный – то есть номинальный, гос-во сами определяют эту сумму. ЕНВД – это тот пример кадастрового метода. Причем определяется оно по разным факторам. Суть заключается в том, что невозможно постоянно сидеть и контролировать все доходы бизнеса, поэтому просто устанавливается и все)

По источнику выплаты дохода. Обязанность уплаты налога лежит на том кто платит зарплату… то есть на налоговом агенте.

Налоговые льготы. Виды: 1) изъятия – это выведение из под налогообложения отдельных объектов например, если учится платно – то доходы уменьшается на сумму расходов на оплату обучения. Ребенок по налоговому это до 21 года обучающийся по дневной форме. 2) скидки – льготы направленные на сокращение стоимостного выражения. 3) налоговые кредиты – любой субъект может обратиться в налоговую с просьбой отсрочки уплаты налога, оформляется спец соглашение по которому даются отсрочка с процентами.

Источник уплаты налога. Есть налоги которые отнсятся в себестоимость, которые относятся к прибыли предприятия и прочее. Есть проблема закрытия предприятия – перед закрытием вас проверяют и находят сокрытые суммы, и для того чтобы заплатить нужно внести какую-то сумму – а это доход, который так же облагается налогом и замкнутый круг идет.

Особенности налгового режима – есть обычный налоговый режим, есть специальный 4 вида.

Для налога главный элемент по мнению хзф это льготы.

В мире существует различные модели.

Англо-саксонская. 90 процентов налогового бремени возлагается на физических лиц. Даже в корпорациях налоги минимальны. Это НДФЛ, Налог имущество фл.

Европейская. Здесь очень большие социальные страховые фонды. Адвокат 48 процентов отчисляет в внебюджетные фонды и в качестве других налогов.

В рф используется смешанная модель. По максимуму используется и англо-американская модель и другая, но особенность наша это уплата налога по отдельным видам деятельностью – связанная с экспортом сырья – до 70 процентов всех полученных доходов бюджета.

Налоговая система это совокупность установленных в гос-ве существенных условий налогообложения. К этим существенным условиям относится следующие группы:

1. Система условий. Трехуровневая.

2. Принципы налогообложения. (Все разногласия толкуется в пользу налогоплательщика)

3. Порядок установления и ведения налогов.

4. Порядок установления налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. Налоговый федерализм.

5. Права и обязанности участников налоговых правоотношений.

6. Ответственность налоговых участников. Защита прав и законных интересов.

7. Налоговый контроль.