Учебный год 2023-2024 / Практикум (стр. 290)-1

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. Прокомментируйте данные принципы. Каким образом могут размещаться средства страховых резервов?

10.Прокомментируйте следующее утверждение Г. Ф. Шершеневича: «Страхование имущества представляет собой условное обязательство, под условием всегда положительным. Страхование лиц является обязательством срочным…»104.

11.В чем состоит специфика обязательного страхования, и как соотносятся обязательное страхование и обязательное социальное страхование? Какие виды обязательного страхования вы можете назвать?

12.Одним из разновидностей страхования предпринимательских рисков является страхование финансовых рисков. Прокомментируйте утверждение о том, что финансовые риски, связанные с неполучением доходов или с потерей вложенных денежных средств, являются по своей природе чаще всего спекулятивными. В связи с этим страхованию подлежит только объективная часть таких рисков105.

13.Какие виды страхования охватываются понятием «страхование гражданской ответственности», и в чем, по вашему мнению, состоит их специфика?

14.На примере перечня видов страхования, включенных в лицензию одного из крупных страховщиков, прокомментируйте наиболее распространенные на сегодняшний день виды страхования.

15.Что такое франшиза, и в каких видах страхования она наиболее часто используется?

Задания по комментированию норм права

1.Прокомментируйте особенности правового положения участников отношений, регулируемых Законом об организации страхового дела, субъектов страхового дела и страховщиков, закрепленные ст. 4.1 и 6 Закона об организации страхового дела.

2.Соотнесите понятия «сострахование» и «перестрахование», закрепленные ст. 12 и ст. 13 Закона об организации страхового дела.

3.Сравните предусмотренные ст. 32 Закона об организации страхового дела перечни документов, которые должен представить соискатель лицензии на осуществление взаимного страхования по сравнению с соискателем лицензии на осуществление добровольного страхования. Соотнесите нормы об интересах, страхование которых не допускается, закрепленные в п. 3 ст. 4 Закона об организации страхового дела и в ст. 928 ГК РФ.

4.Прокомментируйте нормы ст. 940 и ст. 943 ГК РФ о форме договора страхования и правилах страхования.

104Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права. М. 1911. С. 93.

105См.: Страховое право. Учебник. /Под ред. В.В. Шахова, В.Н. Григорьева, А.П. Архипова. М., 2007. С. 225–238.

Тема 19. Правовое регулирование рынка страховых услуг

Задачи

1. Между индивидуальным предпринимателем Селивановым и страховой компанией ООО

«Гарантхозстрах» в июне был заключен договор страхования. По данному договору был застрахован урожай зерна в случае его недобора в текущем году. Поскольку еще в мае началась засуха, Селиванов действительно не смог собрать достаточного количества урожая зерна,

всвязи с чем 15 октября обратился к страховщику с требованием о выплате страхового возмещения, приложив к заявлению акт о недоборе урожая, датированный 13 октября.

ООО «Гарантхозстрах» обратилось в арбитражный суд с иском к Селиванову о признании недействительным заключенного договора страхования в связи с тем, что предприниматель знал о наступлении страхового случая: засухи, которая началась еще в мае. Следовательно, по мнению истца, предприниматель не мог не знать о наступлении страхового случая, что не соответствует ст. 9 Закона об организации страхового дела, согласно которой страхователь должен находиться в добросовестном неведении относительно наступления события,

вотношении которого производится страхование. Арбитражный суд поддержал истца и признал договор страхования ничтожным в связи с его несоответствием требованиям законодательства.

Оцените позицию и доводы истца. Является ли верным решение арбитражного суда по данному делу?

2. ООО ЧОП «Ночной Дозор» заключил с ООО «Росиншуранс» договор страхования гражданской ответственности при осуществлении частной охранной деятельности с целью компенсации убытков страхователя, связанных с его обязанностью в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить вред, причиненный потерпевшим при наступлении страхового случая. При этом страховой случай по договору был определен как возникновение обязанности страхователя на основании документально обоснованной претензии потерпевшего, возместить материальный ущерб, причиненный потерпевшему в результате совершения ООО ЧОП «Ночной Дозор» ошибки или небрежности при оказании услуг детективной или охранной деятельности.

Однако когда страхователь обратился к страховщику с требованием о выплате страхового возмещения в связи с выплатой по решению суда своему клиенту соответствующей компенсации за ненадлежащее исполнение сотрудником ООО ЧОП «Ночной Дозор» своих обязанностей по охране перевозимых денег клиента, ООО «Росиншуранс» отказало страхователю по следующим основаниям. По мнению ООО «Росиншуранс», риск ответственности ООО

ЧОП «Ночной Дозор» за нарушение договорных обязательств третьими лицами не был застрахован, а со стороны страхователя имело место нарушение именно договорных обязательств. Страховщик полагал, что по договору страхования была застрахована ответственность самого страхователя, а не вред, причиненный имуществу третьего лица. Страхование ответственности за нарушение условий договора допускается только в случаях, предусмотренных законом, а действующее законодательство не содержат норм, предусматривающих страхование ответственности охранного предприятия по договору оказания услуг по охране.

Оцените аргументы сторон договора. Должна ли быть выплачена сумма страхового возмещения охранному предприятию?

460

461

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

3. ООО «Офисная жизнь», основным видом деятельности которого является сдача в аренду под офисы принадлежащих ему в здании отдельных помещений, заключило со ОАО «Страховая компания «Сервис+» договор страхования помещений, в том числе на случай пожара. Договор был заключен посредством выдачи страхователю полиса на основании заявления последнего. В период действия договора в одном из помещений произошел пожар, причиной которого стала неисправность электропроводки. Выяснилось также, что в течение предшествующих 3-х лет в здании уже 2 раза были зафиксированы возгорания. ОАО «Страховая компания «Сервис+» обратилась в арбитражный суд с иском к ОАО «Офисная жизнь» о признании договора страхования недействительным как сделки, совершенной под влиянием обмана, ведь страхователь умышленно не сообщил о повышенной степени риска возникновения пожара из-за старой электропроводки. Ответчик представил свои возражения, в которыхуказал, что не скрывал данных обстоятельств, просто в бланке заявления о страховании не имелось соответствующих вопросов.

Оцените доводы сторон. Какое решение, по вашему мнению, должен принять суд?

4. Между ООО «Автодом» и страховой компанией ООО «Гарант люкс» путем выдачи полиса по страхованию транспортных средств был заключен договор страхования, в том числе по рискам «угон» в отношении автомобиля, принадлежащего ООО «Автодом» и в его пользу.

В результате противоправных действий неизвестных лиц через 4 месяца после заключения договора страхования автомобиль был похищен. Однако в выплате страхового возмещения

ООО«Автодом» страховщиком было отказано, поскольку страхователь в нарушение условий Правил страхования не представил полный комплект ключей застрахованного автомобиля.

ООО«Автодом» не согласился с таким решением и обратился в арбитражный суд.

Какое решение должен принять суд? Обоснуйте свою позицию.

5. Соколов заключил договор имущественного страхования с ООО «Рискиншуранс». По риску «ущерб» была застрахована баня, расположенная на садовом участке, принадлежащем на праве собственности Соколову. В результате произошедшего по вине соседей пожара баня сгорела, и Соколов обратился к страховщику с заявлением о выплате страхового возмещения. Однако ООО «Рискиншуранс» никак не отреагировало на указанное заявление, даже спустя 2 месяца. Тогда Соколов обратился в арбитражный суд с требованием о выплате страхового возмещения и о взыскании неустойки согласно Закону РФ «О защите прав потребителей» за нарушение сроков выплаты страхового возмещения по договору добровольного страхования.

Какое решение должен принять суд по данному делу? Какие Нормативные актыподлежат применению?

Тема 19. Правовое регулирование рынка страховых услуг

Деловая игра

Цель

Более глубоко проанализировать понятие и виды имущественного страхования. Подробно изучить преимущества и недостатки различных видов имущественного страхования.

Участники

Сотрудники производственной компании (ОАО): генеральный директор, начальник юридического департамента, юристы по отдельным направлениям деятельности компании.

Диспозиция

Крупная производственная компания (ОАО), чья деятельность имеет сезонный характер, получила от банка кредит. Компания работает с большим числом контрагентов, в добросовестности некоторых из них имеются основания сомневаться. Понимая, что компания может недополучить прибыль в текущем году, а также возможное неисполнение обязательств со стороны контрагентов, и, желая каким-то образом минимизировать последствия возможной просрочки возврата суммы кредита, генеральный директор созвал совещание с представителями юридической службы компании для обсуждения вариантов заключения со страховой компанией договора имущественного страхования соответствующих рисков.

Задание

Проанализировать и обсудить преимущества и недостатки различных видов имущественного страхования, в частности: дополнительное страхование имущества — товаров, находящихся в залоге у банка, страхование предпринимательского риска, страхование финансового риска, другие варианты. По каждому из возможных вариантов юристам компании сформулировать и представить генеральному директору свою аргументированную позицию.

Письменные задания

1.Перечислите средства страхового регулирования и надзора.

2.Классифицируйте страхование по всем известным вам признакам.

3.Изобразите схематично отрасли и подотрасли страхования.

462

463

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

Тест

Выберите один или несколько правильных ответов:

1. Страховая деятельность это:

а) Сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию и взаимному страхованию.

б) Сфера деятельности страховщиков по страхованию, а также страховых брокеров и страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием.

в) Сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию и взаимному страхованию, а также страховых брокеров и страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием и перестрахованием.

г) Сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию и взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых агентов и страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием и перестрахованием.

2. Кто из перечисленных участников страховых отношений является субъектами страхового дела:

а) Страховые актуарии.

б) Страховые брокеры.

в) Саморегулируемые организации страховщиков.

г) Страхователи.

д) Страховые агенты.

е) Общества взаимного страхования.

3.Деятельность каких субъектов страхового дела не подлежит лицензированию: а) Страховых организаций.

б) Обществ взаимного страхования. в) Страховых актуариев.

г) Страховых брокеров. д) Страховых агентов.

4.Страховыми агентами могут быть:

а) Коммерческие организации.

б) Индивидуальные предприниматели.

в) Физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя.

5. Страховыми брокерами могут быть:

Тема 19. Правовое регулирование рынка страховых услуг

а) Коммерческие организации.

б) Индивидуальные предприниматели.

в) Физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя.

6.Страховой надзор осуществляется: а) Банком России.

б) Федеральной службой по финансовым рынкам. в) Министерством юстиции.

г) Федеральной налоговой службой.

7.Субъекты страхового дела:

а) Должны быть членами саморегулируемых организаций. б) Могут быть членами саморегулируемых организаций.

в) Должны быть членами саморегулируемых организаций, если осуществляют страхование жизни, здоровья.

8. Лицензированию подлежит деятельность:

а) Только общества взаимного страхования и страховых организаций.

б) Общества взаимного страхования, страховых организаций и страховых брокеров.

г) Общества взаимного страхования, страховых организаций, страховых брокеров и страховых актуариев.

9. Иностранная страховая организация:

а) Вправе осуществлять на территории РФ страховую деятельность.

б) Вправе осуществлять на территории РФ страховую деятельность только через свои филиалы и представительства.

в) Вправе осуществлять на территории РФ страховую деятельность, если не менее пяти лет является страховой организацией, осуществляющей свою деятельность в соответствии с законодательством соответствующего государства.

г) Вправе участвовать в уставном капитале российских страховых организаций.

10. Каков размер квоты участия иностранного капитала в уставном капитале страховых компаний:

а) 20%. б) 25%. в) 30%. г) 50%.

464

465

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

11. Какие из перечисленных ниже инструментов относятся к средствам страхового регулирования?

а) Требования к страховым резервам.

б) Установление правил работы субъектов страхового дела.

в) Установление квалификационных требований к руководителям и главным бухгалтерам субъектов страхового дела.

г) Выдача лицензий.

д) Отзыв квалификационных аттестатов.

12.Обязательное страхование возникает: а) На основании нормативных актов. б) На основании закона.

в) На основании ненормативных актов органа страхового регулирования.

13.Публичным договором является:

а) Договор имущественного страхования. б) Договор личного страхования.

в) Договор страхования риска ответственности за нарушение договора.

14.Объектами имущественного страхования могут быть:

а) Имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом.

б) Обязанность возместить причиненный другим лицам вред. в) Осуществление предпринимательской деятельности.

15.Существенными условиями договора имущественного страхования являются: а) Объект страхования б) Страховой случай.

в) Размер страховой суммы. г) Срок действия договора.

д) Все перечисленные выше условия.

16.Отраслями страхования называют: а) Взаимное и коммерческое.

б) Обязательное и добровольное. в) Рисковое и накопительное.

Тема 19. Правовое регулирование рынка страховых услуг

г) Имущественное и личное.

17.Подотраслями страхования являются:

а) Страхование имущества, страхование предпринимательского риска, страхование ответственности по договору.

б) Страхование предпринимательского риска, страхование ответственности по договору, страхование ответственности за причинение вреда.

в) Страхование имущества, страхование предпринимательского риска, страхование гражданской ответственности.

18.Страхование ответственности по договору возможно в случаях: а) Предусмотренных законом.

б) Предусмотренных нормативными актами. в) Ограничений не установлено.

19.Синонимом страховой выплаты является: а) Страховая сумма.

б) Страховая стоимость. в) Страховое возмещение.

20.Договор страхования по общему правилу вступает в силу:

а) С момента подписания его сторонами или выдачи страхового полиса. б) С момента уплаты страховой премии или первого ее взноса.

в) С нуля часов следующего дня после его подписания или выдачи страхового полиса.

21.Сострахование означает, что:

а) Объект страхования застрахован по одному договору страхования совместно несколькими страховщиками.

б) Страховщики несут субсидиарную ответственность по одному договору страхования. в) По одному договору застраховано несколько страхователей.

22.Договор страхования:

а) Должен быть заключен путем составления одного документа.

б) Должен быть заключен путем составления одного документа и выдачи страхового полиса, подписанного страховщиком.

в) Должен быть заключен путем выдачи страхового полиса, подписанного страховщиком.

г) Должен быть заключен путем составления одного документа либо выдачи страхового полиса, подписанного страховщиком.

466

467

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

23.Договор страхования:

а) Может быть только консенсуальным. б) Может быть только реальным.

в) Является реальным, если стороны не договорились о его консенсуальности.

24.Замена застрахованного лица: а) Невозможна.

б) Возможна в любое время до наступления страхового случая. в) Возможна только с согласия страховщика.

25.Тайна страхования:

а) Возникает в силу закона.

б) Распространяется только на сведения о физических лицах.

в) Распространяется только на сведения, которые стороны прямо указали в договоре.

26.Не допускается страхование: а) Противоправных интересов.

б) Убытков от участия в играх, лотереях и пари.

в) Расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников. г) Все вышеперечисленное.

27.Признаком риска, принимаемого на страхование является: а) Случайный характер риска.

б) Социальное значение риска.

в) Высокая вероятность наступления риска. г) Значительная величина ущерба от риска.

28.Страховой риск — это:

а) Страховой случай, при наступлении которого возможен ущерб имущественным и неимущественным интересам страхователя.

б) Вероятное и случайное событие, при наступлении которого может быть нанесен ущерб имущественным интересам выгодоприобретателя.

в) Достоверное событие, при наступлении которого возможен ущерб имущественным и неимущественным интересам страховщика.

г) Вероятное и случайное событие, на случай наступления которого проводится страхование.

Тема 19. Правовое регулирование рынка страховых услуг

29.Страховой тариф по видам обязательного страхования определяется: а) Страховщиками с учетом требований, установленных Банком России. б) Страховой организацией на основе актуарных расчетов.

в) Договором страхования по соглашению сторон. г) Банком России.

30.Членами общества взаимного страхования являются: а) Юридические лица.

б) Физические лица.

в) Физические и юридические лица. г) Страховщики.

31.Страховые агенты выступают от имени и по поручению: а) Страховщика.

б) Страхователя.

в) Общества взаимного страхования. г) Банка России.

32.Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации»:

а) Распространяется на обязательное страхование вкладов физических лиц в банках. б) Не распространяется на обязательное страхование вкладов физических лиц в банках.

в) Распространяется на обязательное страхование вкладов физических лиц в банках, если это предусмотрено договором банковского вклада.

33.Действие лицензии страховщика может быть приостановлено: а) Банком России.

б) Саморегулируемой организацией страховщиков. в) Судом.

г) Судом только по иску Банка России или страхователя.

34.Страховой пул — это:

а) Объединение страховщиков, совместно осуществляющих страховую деятельность по отдельным видам страхования или страховым рискам на основании договора простого товарищества.

468

469

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

б) Юридическое лицо, участниками которого являются страховщики, совместно осуществляющие страховую деятельность по отдельным видам страхования или страховым рискам.

в) Объединение страховых агентов, осуществляющих свою деятельность от имени одного страховщика.

г) Объединение страхователей, которые застрахованы у одного страховщика.

35.Страховая франшиза — это

а) Условие, освобождающее страховщиков от возмещения убытков, если они не превышают определенного размера, который определен Федеральным законом или договором страхования.

б) Перечень условий, исключающих страховую ответственность.

в) Предусмотренный Федеральным законом перечень страховых событий, при которых страховщик освобождается от выплаты страхового возмещения.

36.Страховая сумма — это:

а) Денежная сумма, уплаченная страховому агенту или страховому брокеру при заключении договора страхования.

б) Денежная сумма ущерба, причиненного имуществу или личности страхователя. в) Денежная сумма выплачиваемого страхового возмещения.

г) Денежная сумма, установленная законом или договором, исходя из которой определяется размер страховой премии и страховой выплаты.

Задания для внеаудиторной работы

Редактирование текстов

Отредактируйте отрывок из статьи, отметив и исправив неточности в юридической терминологии.

«Банки не должны навязывать клиентам услуги страхования при кредитовании, то есть клиентам нужно предлагать кредиты как со страховкой, так и без нее. Банки обязаны уведомлять граждан о существовании такого выбора, и более того, банк не имеет права отказать в выдаче кредита на ту же сумму и тот же срок, если клиент не желает оформлять страховку. Об этом говорится в разъясняющем письме начальника управления банковского законодательства ЦБ Ольги Зайцевой, направленном в Ассоциацию региональных банков России. Как пишет Зайцева, если законом не предусмотрено обязательное заключение заемщиком договора страхования [а страхование залога обязательно при автокредитовании

Тема 19. Правовое регулирование рынка страховых услуг

и ипотеке], банк обязан предложить клиенту альтернативный вариант потребительского займа на сопоставимых условиях (сумма и срок возврата ссуды) без страховки.

Источник, близкий к ЦБ, пояснил, что регулятор озаботился данным вопросом, потому что на практике банки часто не предупреждают граждан о том, что страховка включается в сумму к погашению — распространено, например, бессознательное страхование от нетрудоспособности или от потери работы. Размер такой страховки может достигать 1/5 от суммы кредита.

Высший арбитражный суд еще в 2008 году запретил банкам навязывать заемщикам дополнительные виды страхования, а в 2009 году ВАС признал незаконным взимание комиссий за открытие и ведение ссудных счетов при выдаче кредитов. В 2011 году законом отменена комиссия за досрочное погашение долга. Тогда кредитные организации начали искать иные пути получения дохода — например, включая сумму страховки в тело кредита. В последнее время борьбу с навязыванием страховки вели Федеральная антимонопольная служба (ФАС) и Роспотребнадзор, но без масштабных успехов.

По словам председателя ОЗПП «Общественный контроль» Михаила Аншакова, навязывание завуалированных комиссий (зашивание страховки в тело кредита, предложение страховых услуг аффилированных с банком страховых компаний) — одна из самых серьезных проблем при кредитовании…»106

Правовые заключения

1.Страховая компания ООО «Рострах» имеет намерение передать ОАО «Страхование и финансы» страховой портфель, состоящий из обязательств по договорам имущественного страхования. Напишите правовое заключение о возможности такой передачи с соответствующими предложениями по оптимальному алгоритму действий ООО «Рострах».

2.Напишите правовое заключение по вопросу Соколова о применении к отношениям по страхованию норм Закона РФ «О защите прав потребителей» (См. задачу №5).

Задания по обобщению судебной практики

1.Обобщите судебную практику по вопросу о применении Закона «О защите прав потребителей» к отношениям по страхованию.

2.Обобщите судебную практику по вопросу отзыва лицензий у страховщиков.

Задания по составлению документов

1.Напишите от имени страховой компании уведомление в федеральную антимонопольную службу о заключении страховой компанией соглашения с коммерческой организацией с приложением к уведомлению документов, предусмотренных Федеральным законом от 26 июля 2006г. №135-ФЗ «О защите конкуренции».

2.Составьте примерную структуру полиса добровольного имущественного страхования.

106	Алексеевских А. Центробанк запретил банкам прятать страховые комиссии // Известия. 31.10.2014.

470

471

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

Работа с иностранными источниками

Прочитайте отрывок из статьи и ответьте на вопросы.

«In the construction industry, a general contractor typically will require that its subcontractors’ CGL insurance policies name the general contractor as an «additional insured» with respect to the subcontractor’s work. When the general contractor is sued for defective construction or for on-site bodily injury, it typically will demand that each of its subcontractors’ insurers defend and indemnify it as an additional insured.

But the subcontractor may not want its insurer to pay where coverage is questionable, or to pay a disproportionate share of the general contractor’s defense or indemnity. As one commentator has noted, «Every time his insurance becomes involved to defend or pay a judgment, the subcontractor must pay his deductible and further faces the possibility of escalating premiums and diluting policy limits to pay his own costs and judgments.»

The question of the scope of coverage for the general contractor’s claim goes to the very heart of insurance. The essence of an insurance contract is that the insured pays a premium in exchange for the insurer assuming a specified risk. While in the ordinary insurance relationship, the risk of increased premiums deters the insured from engaging in risky activity, «the additional insured is insulated against this prospect by the fact that it is not responsible for premium payments to the insurer and is unaffected by the raising of premiums.»107

На какую сумму страхового возмещения может рассчитывать генеральный подрядчик?

Темы рефератов

1.Рынок страховых услуг и его государственное регулирование.

2.Правовое положение и виды субъектов рынка страховых услуг.

3.Правовой статус страховой организации.

4.Роль страховых резервов в системе страхового регулирования и надзора.

5.Виды и отрасли страхования.

6.Страхование предпринимательских рисков: правовые проблемы.

7.Особенности заключения договора страхования.

Темы эссе

1.Субъекты страхового дела и страховщики: понятие и соотношение.

2.Правовое положение страховых брокеров и страховых агентов.

107	Klepper S. M. Whose conception of insurance? // University of Pennsylvania Law Review. 2014. Vol. 162. №3. P. 83–92.

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

3.Правовые проблемы привлечения в страхование иностранных инвестиций.

4.Страховое регулирование: цели и инструменты (средства).

Контрольные вопросы

1.Что входит в понятие «страховое законодательство»?

2.Что такое страховая деятельность, и кто имеет право ее осуществлять?

3.Как вы можете определить понятие рынка страховых услуг?

4.Как определяются в законе понятия «страховой риск» и «страховой случай»?

5.Кто относится к субъектам страхового дела и к участникам страховых отношений?

6.Что такое перестрахование, и какие субъекты имеют право осуществлять эту деятельность?

7.Каковы особенности правоспособности страховых организаций?

8.Какие требования предъявляются к соискателям лицензии на осуществление коммерческого страхования?

9.Назовите дополнительные требования, которые предъявляются к страховым компаниям с иностранным участием.

10.Какие органы осуществляют регулирование страховой деятельности и надзор за ее надлежащим осуществлением, и какова система средств страхового регулирования и надзора?

11.Какие требования к страховым организациям установлены в области защиты конкуренции на рынке финансовых услуг?

12.По каким признакам можно классифицировать страхование?

13.Какие виды обязательного страхования вы знаете?

14.В чем состоят особенности коммерческого страхования?

15.Какие отрасли и подотрасли страхования вы знаете?

472

473

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Литература

Основная

1.Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. М., 1995.

2.Аудит: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2008

3.Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М., 2007.

4.Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. М., 2000.

5.Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. М., 1995.

6.Опыт развития и регулирования аудиторской деятельности (на примере Швеции и России)/ Под ред. А.В. Крикунова. М., 2000.

7.Терехов А.Д., Суйц В.П. Аудит: перспективы развития. М., 2001.

8.Шеремет А.Д., Бороздин Н.В.. Аудит: Учебник. М., 2003.

9.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. М., 1995.

Дополнительная

1.Агабекян О.В., Макарова К.С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и представление // Аудиторские ведомости. 2011. №3.

2.Беляева О.М. Страхование риска ответственности аудиторов при проведении обязательного аудита// Безопасность бизнеса. 2004. №1.

3.Булгакова Л.И. Правовой режим аудиторской тайны // Журнал российского права. 2008. №5.

4.Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/ Под. ред. С.М. Бычковой.М., 2006.

5.Вахорина М.В. Регулирование российского аудита: современный этап // Аудиторские ведомости. 2010. №12.

6.Голодова Ю.С. Рынок аудиторских услуг России: анализ результатов, проблем и перспектив // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. №8.

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

7.Городилов М. А. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам // Налоговая политика и практика. 2011. № 1.

8.Гущин В.В. Договор на оказание аудиторских услуг // Право и экономика. 2004. №3.

9.Звонов А. К вопросу об аудите кредитных организаций // Юрист. 2002. №4.

10.Кожура Р.В. К истокам профессии // Аудитор. 1996. №1.

11.Макальская А.К. Внутренний аудит. М., 2008.

12.Макарова Л. Г. Требования к составлению и оформлению аудиторских заключений и отчетов // Аудиторские ведомости. 2009. №5.

13.Оводов А.А. Терпенье и труд все перетрут: аудиторы получили новый закон // Налоги. 2009. № 3.

14.Панков В.В. Международные стандарты аудита. М., 2007.

15.Сотникова Л. В. Аудиторское заключение: порядок составления // Аудиторские ведомости.2009. №3.

16.Чирков А.А. Конфиденциальность в аудиторской деятельности // Право и экономика. 2005. №9.

Нормативные актыи иные официальные документы

1.Гражданский кодекс РФ (ст. 2, гл. 37, ст. 779–783).

2.Федеральный закон от 30 декабря 2008г.№307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3.Федеральный закон от 7 августа 2001г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (утратил силу, за исключением ст. 15, 16, 19).

4.Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

5.Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005г. №706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».

6.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696).

7.Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 20 сентября 2012 г.).

8.Информационное письмо Минфина России от 30 января 2009г. №07-ЛШ-07 «О представлении отчета об аудиторской деятельности».

9.Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол №4).

474

475

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

Вопросы, проблемы, мнения для обсуждения

1.Дайте определение рынка аудиторских услуг.

2.Каково соотношение понятий «аудит» и «аудиторская деятельность»?

3.Что представляют собой сопутствующие аудиту услуги?

4.Какие виды аудита предусмотрены в действующем законодательстве?

5.Охарактеризуйте особенности правового статуса индивидуального аудитора и аудиторской организации. В каких организационно-правовых формах может быть создана аудиторская организация?

6.Какие виды юридической ответственности могут применяться за нарушение законодательства об аудите?

7.Каков порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности?

8.Требуется ли получение лицензии для осуществления аудиторской деятельности?

9.Каковы этапы аудиторской деятельности?

10.Какова правовая природа договора оказания аудиторских услуг?

11.Что такое аудиторское заключение? Каковы требования к его форме и содержанию?

12.В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона об аудиторской деятельности аудиторские организации должны создаваться только в форме коммерческих организаций, осуществляющих аудиторские проверки и оказывающих сопутствующие аудиту услуги. Возможно ли, на ваш взгляд, создание аудиторской фирмы в форме унитарного предприятия?

13.В настоящее время одной из актуальных является проблема страхования ответственности аудиторских организаций при проведении обязательного аудита. Страхование аудита является неотъемлемым элементом международной аудиторской практики. В России же страхование ответственности — одна из самых молодых отраслей страхования, зачастую не подкрепленная соответствующим законодательством, что порождает ряд практических проблем. Назовите и проанализируйте их.

14.Согласно положениям ст. 9 Закона об аудиторской деятельности аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Вместе с тем, в соответствии с Кодексом этики аудиторов России раскрытие информации аудитором осуществляется в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Перечислите эти случаи.

15.Одной из острых проблем является обеспечение независимости аудиторов. Ознакомьтесь со следующими высказываниями и обоснуйте свою позицию по данному вопросу:

«Технология аудита все время совершенствовалась, и как результат этого совершенствования уже в XX в. родились две основные теории аудита, вытекающие из разного понимания инвесторами его задач.

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Первая теория основана на том, что аудитор работает в интересах собственника, и его задача подтвердить, что все написанное в балансе и в отчете о прибылях и убытках правильно или, если и отклоняется от истинного значения, то очень незначительно, не значимо.

…Вторая теория исходит из того, что аудитор, работая в интересах собственника, принимает во внимание и интересы кредиторов. Более того, последним на практике отдается предпочтение, и основной задачей в связи с этим признается определение ликвидности и платежеспособности предприятия…

…В нашей стране принята первая теория, но вторая начинает получать все большее признание в деловом обществе».

«…аудитора выбирает собственник, чтобы проверить прежде всего администрацию, прежде всего руководителя, финансового директора и главного бухгалтера. Правда, непонимание роли аудита приводит к тому, что не собственники, а сам администратор выбирает аудитора»108.

«По нашему мнению, авансовый платеж должен составлять не менее 50% суммы договора. Если организация придерживалась оговоренного в договоре порядка расчетов, то никто не сможет упрекнуть ее в попытках повлиять на аудиторов материально»109.

16. Широко распространена точка зрения, согласно которой в России аудит находится на начальной стадии своего развития. Предметом аудиторской проверки является, по сути, бухгалтерская (финансовая) отчетность. Между тем в экономике Европы и США институт аудита имеет более широкое понимание. Бизнес проверяется через призму влияния различных факторов: контрольной среды, потенциального давления на управленцев в целях манипулирования доходами, позиции компании в отрасли и в экономической среде. В целом, аудит понимается как деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска.

Обоснуйте свою позицию по данному вопросу.

Задания по комментированию норм права

1.Найдите и прокомментируйте положения Закона об аудиторской деятельности, касающиеся возможности возникновения конфликта интересов в процессе осуществления аудиторской деятельности.

2.Закон об аудиторской деятельности устанавливает права и обязанности не только аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, но и аудируемых лиц. При этом правам одной стороны корреспондируют соответствующие обязанности другой стороны. Какие обязанности аудируемых лиц корреспондируют соответствующим правам аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: самостоятельно определять формы и методы проведения аудита (подп. 1 п. 1 ст. 13); проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие

108Быков В.А. и др. Бухгалтерский учет для руководителя. М., 2001.

109Исаева И. Особенности договора на оказание аудиторских услуг // Финансовая газета. 2001. №4.

476

477

Раздел IV. Рынок и предпринимательская деятельность

любого имущества, учтенного в этой документации (подп. 2 п .1 ст. 13); отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении по не зависящим от них причинам (подп. 4 п. 1 ст. 13) и т.д.? В отношении каких обязанностей, возложенных законодателем на аудиторские организации и индивидуальных аудиторов, не указаны корреспондирующие права аудируемых лиц?

3.Найдите и прокомментируйте нормы статей, устанавливающих обязательность аудиторской проверки, содержащиеся в следующих нормативно-правовых актах:

вФедеральном законе от 2 декабря 1990г. №395-I «О банках и банковской деятельности»;

вФедеральном законе от 10 июля 2002г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

вФедеральном законе от 29 ноября 2001г. №156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»;

вФедеральном законе от 7 мая 1998г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».

4.Ст. 8 Закона об аудиторской деятельности перечисляет случаи, когда возникает зависимость аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от аудируемых лиц, и когда соответственно аудит осуществляться не может. Прокомментируйте данные положения.

5.Прокомментируйте положения Закона об аудиторской деятельности, касающиеся проведения обязательного аудита.

Задачи

1. А. «Мэр Москвы … подписал постановление правительства о продаже с аукциона 100% акций гостиницы «Украина». Конкурс по подбору независимого оценщика для определения рыночной стоимости пакета акций поручено организовать департаменту имущества правительства Москвы»110.

Б. «…Банк России опубликовал список претендентов на проведение аудита ЦБ… в конкурсную комиссию поступило рекордно малое количество заявок — всего четыре. … В соответствии с порядком проведения конкурса технические и финансовые предложения в отдельных конвертах должны быть представлены комиссии не позднее 9 декабря 2005г. Решение будет принято через 15 дней. … По мнению экспертов, столь малое количество заявок на конкурс вызвано двумя причинами — жесткими требованиями к компаниям со стороны ЦБ и сложностью конкуренции с лидером «большой четверки» — компанией «PricewaterhouseCoopers (PwC), которая аудировала ЦБ последние два года совместно с компанией ФБК…»111.

Идет ли речь в приведенных отрывках собственно об аудите или об оказании сопутствующих аудиту услуг?

110Ковалева В. Москва избавится от «Украины» // Коммерсантъ. 29 июля 2005г. С. 5

111Лампси А. Банк России не вызвал у аудиторов былого интереса // Коммерсантъ. 25 ноября 2005г. С. 14.

Тема 20. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Какие вам известны способы заключения договора об оказании аудиторских услуг?

Является ли заключение договора по итогам открытого конкурса единственно возможным вариантом в описанных случаях?

В каких случаях проведение аудита обязательно, и какие субъекты вправе проводить обязательный аудит?

2. ООО «Восток» обратилось в Арбитражный суд с иском к Территориальному управлению Федерального агентства по управлению федеральным имуществом об обязании представить подлинный экземпляр аудиторского заключения, составленного аудиторской организацией — ООО »Аудит и консалтинг» по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Восток». Инициатором проведения аудита выступило Росимущество, действуя в соответствии с полномочиями Российской Федерации, участника ООО «Восток».

Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в иске было отказано.

Как вы думаете, имеются ли основания для отмены обжалуемых судебных актов?

3. По одному из дел аудиторская организация обратилась в Арбитражный суд к ООО «Юг»

сиском о взыскании задолженности по договору оказания аудиторских услуг. В соответствии

сположениями данного договора аудиторская организация (исполнитель) приняла на себя обязательство выполнить аудиторскую проверку деятельности ООО «Юг» (заказчика).

Принимая решение об отказе в иске, суд установил, что результаты работ не были сданы заказчику по акту, а потому отсутствуют основания для возникновения обязательств по оплате выполненных работ

Являются ли правильными выводы суда?

4. АО «Аудит» обратилось в арбитражный суд с иском к федеральному государственному унитарному предприятию о взыскании 1 000 000 руб. долга по договору и 1 000 000 руб. неустойки, предусмотренной договором.

Арбитражным судом было установлено, что по договору АО «Аудит» обязалось выполнить для ФГУП работы по подготовке аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Однако договор в полном объеме не был исполнен АО «Аудит» в связи с тем, что доступ аудиторов к документам был прекращен.

АО «Аудит» составило акт приема-передачи выполненных работ, который ФГУП не подписало, сославшись на то, что при подписании договора были соблюдены не все условия, поэтому и был прекращен доступ аудиторов к документам.

Арбитражный суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска.

Как вы думаете, обоснована ли позиция арбитражного суда?

5. С. обратился в Арбитражный суд с иском к ООО «Плюс» об обязании ответчика обеспечить избранному истцом аудитору условия для проведения аудиторской проверки ответчика путем предоставления аудитору финансовой бухгалтерской документации о деятельности ООО.

478

479