!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / GOS-ITOG

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

 ГОСЭКЗАМЕН 2019 

ОТВЕТЫ

1

1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, методы.

2.Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства РФ.

2

1.Предмет и метод финансового права

2.Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства

3

1.Понятие финансового права. Соотношение со смежными отраслями права.

2.Правовое положение Центрального Банка РФ (Банка России).

4

1.Правовые основы местных финансов

2.Финансово-правовое регулирование банковской деятельности

5

1.Понятие финансов и финансовой системы.

2.Субъекты валютных правоотношений.

6

1.Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм

2.Понятие и виды валютных операций

7

1.Финансовые правоотношения, их содержание и особенности.

2. Валютный контроль: понятие, объект. Органы и агенты валютного контроля.

8

1.Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы. 2.Валютное регулирование в РФ: понятие, объекты, цели, задачи.

9

1.Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов. 2. Конституционные и законодательные основы денежной системы РФ. Монополия Центрального банка РФ на эмиссию наличных денег.

10

1. Финансовое право и прецедент.

2. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы.

11

1.Программа государственных внешних заимствований, ее правовое значение.

2.Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация

12

1.Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.

2.Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.

13

1. Виды финансового контроля.

2.Виды и формы государственных и муниципальных заимствований.

1

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

14

1.Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля 2.Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления

15

1.Оценка добросовестности налогоплательщиков и обоснованной налоговой выгоды: презумпции и критерии.

2.Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие и правовые последствия.

16

1.Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет. 2. Налог на прибыль организаций: основные элементы.

17

1.Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, региональных и местных органов финансового контроля.

2.Предмет и объект налогообложения акцизами в РФ.

18

1.Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.

2.Особенности налогообложения коммерческой недвижимости в РФ.

19

1.Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу РФ.

2.Аналогия в налоговом праве и ее пределы.

20

1.Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве.

2.Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.

21

1.Бюджетное право: понятие, предмет, система.

2.Методы налогового федерализма.

22

1.Бюджетная система и бюджетное устройство РФ, основные принципы.

2.Понятие недоимки и пени. Порядок взыскания недоимок и пеней с юридических и физических лиц.

23

1.Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.

2.Понятие международного налогового права

24

1.Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.

2.Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения.

25

1.Формы проведения налогового контроля.

2.Концепция офшора и антиофшорное регулирование.

26

1.Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.

2.Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран-участниц Евразийского Экономического Союза.

27

1. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров.

2

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

2. Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства.

28

1.Бюджетный процесс: понятие, стадии.

2.Ключевые судебные прецеденты ВАС РФ по осмотрительности при выборе контрагентов

29

1.Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения

2.Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.

30

1. Формы расходов бюджетов.

2.Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ.

31

1.Состав неналоговых доходов федерального бюджета.

2.Субъекты налога на прибыль организаций. Новое в порядке определения резидентства.

32

1.Администрирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

2.Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

33

1. Основы исполнения бюджетов различных уровней.

2.Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.

34

1.Бюджетная классификация РФ: понятие, состав, объекты.

2.Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения.

35

1.Получатели бюджетных средств, их права и обязанности. 2. Порядок установления и ввода в действие налогов в РФ

36

1.Федеральное казначейство в финансовой системе РФ.

2. Исторические этапы борьбы в современной России с агрессивным налоговым планированием.

37

1.Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

2.Основные элементы закона о налоге (субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база). Налоговые льготы.

38

1.Пенсионный фонд РФ: место в финансовой системе, основы формирования. 2. Международные договоры в системе источников налогового права.

39

1.Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.

2.Государственные и муниципальные гарантии: правовые основы.

40

1.Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

2.Виды налогов.

3

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

1.1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ: ПОНЯТИЕ, МЕТОДЫ

ПОНЯТИЕ

По Овчаровой:

ПУБЛИЧНАЯ — деятельность гос-ва и МО по созданию, распределению, ФИНАНСОВАЯ перераспределению и организации использования (НО не самому ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ использованию1) ПДФ (примерно такое же определение у Хаменушко и

(публичные Ивлиевой).

финансы)

ПДФ — это бюджеты бюджетной системы страны

В условиях глубокого системного кризиса в гос управлении и в публичных финансах — это еще и фонды гос корпораций, которые образуются на фед уровне в рез-те бюджетной инвестиции из фед бюджета в имущество гос корпорации. Это особый случай, в нормальной ситуации — все ПДФ должны быть аккумулированы в бюджетах бюджетной системы страны.

Имущество гос корпорации принадлежит на праве собственности КОРПОРАЦИИ, а не гос-ву, хоть это и результат инвестиции из бюджета.

1 Само использование — предмет ГП, так как это предмет гос и мун контрактов! А организация использования — это институт публичных расходов, который традиционно является институтом финансового права.

4

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

Бюджетная система страны 3-уровневая:

КОММЕНТАРИИ К КАЖДОМУ МЕТОДУ:

Методы создания ПДФ (НЕ МЕТОДЫ ФП):

ПУБЛИЧНО-ПРАВОВОЙ

Штрафы, конфискации, налоговые доходы – большая часть поступающих средств.

В рыночной экономике, в отличие от планового хозяйствования, ПДФ на 90% образуются налоговым методом — методом обязательных платежей (именно поэтому налоговое право изучается в публичных доходах в рамках финансового права).

Здесь возникает большая проблема, поскольку мы называем этот метод методом «обязательных

платежей», а все обязательные платежи являются либо налогами, либо сборами, НО в то же

время гос-во пытается вывести их из-под режима налогообложения и регулировать отдельно как

обязательные платежи. Например, плата за проезд большегрузного транспорта – налоговый

платёж (широкое понятие, туда входят сборы – государственная пошлина, парафискалитеты –

сбор частного субъекта), он обязательный и принудительный, но единственное – он не принят в

законной форме. Все это снижает уровень правовых гарантий для плательщиков, так как если

обязательный платеж, по сути являющийся налогом или сбором, не входит в их систему, то его

плательщики не являются субъектами налоговых правоотношений и на них не распространяются

принципы налогообложения. Сейчас эта проблема сложно, но все же решается, в большой

степени благодаря влиянию Российского союза промышленников и предпринимателей на

институты публичной власти. Союз выступает за отдельный ФЗ об обязательных платежах.

Предполагается, что там будут существовать 50 федеральных обязательных платежей и будут установлены принципы установления и введения региональных и местных обязательных

5

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

платежей. То есть государство хотя бы пытается установить исчерпывающий перечень таких платежей — это уже положительная тенденция.

ЧАСТНО-ПРАВОВОЙ (ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ)

При методе обязательных платежей государство выступает в качестве субъекта публичной власти, когда о гражданско-правовом — в качестве субъекта гражданских правоотношений. Речь идет о доходах от реализации вещных прав на имущество, принадлежащее гос-ву и МО на праве собственности — приватизация, предоставление в пользование за деньги + пожертвования, подарки, бесхозное имущество.

Что касается гос услуг: любые гос услуги — это гос функции. Гос функции должны покрываться

расходами на содержание гос аппарата с учетом публичных целей взимания налогов, с учетом

того, что налогоплательщики должны участвовать в финансировании гос аппарата налоговым

методом, то есть посредством налогообложения — либо речь идет о доп расходах публичной

власти в связи с оказанием гос услуг, которые должны финансироваться пошлинным принципом,

то есть которые должны предоставляться при условии уплаты сборов с учетом компенсаторного

характера сборов, с учетом, что установление сборов не должно приводить к коммерциализации гос управления.

ВРЕМЕННЫЕ ДОХОДЫ:

-Публичный займ (у государств, у международных финансовых организаций, посредством внутреннего займа). Все они носят характер временный и возмездный.

-Скрытой формой доходов является эмиссия денег (но существует эмиссия, не связанная с увеличением доходов в случае замены банкнот).

Официальные пожертвования подлежат налоговому вычету.

Методы расходования:

МЕТОД ФИНАНСИРОВАНИЯ

На постоянной, безвозвратной и безвозмездной основах с чётким целевым назначением и возможностью требовать отчетность.

На полном бюджетном финансировании находятся получатели бюджетных ср-в — ОГВ, ОМСУ, органы управления гос ВнбФ и КУ — вообще живых денег не видят, их деньгами распоряжается ФК с единого счета, открытого для каждого бюджета в ЦБ. Если тот плательщик, который находится на самоокупаемости, то есть финансирует себя сам, направляет платежный документ для проведения платежа в кредитную организацию, то получатель бюджетных средств направляет платежный документ в ФК.

Медицина, образование, наука ранее финансировались государством по смете, сейчас существуют псевдовозмездные отношения, выделяют столько, сколько необходимо объекту для выполнения государственного задания, они называются бюджетными ассигнованиями – подход скорее субъектачастного собственника.

МЕТОД КРЕДИТОВАНИЯ

Как и г-п метод, не является основным, поскольку гос-во должно быть прежде всего субъектом публичной власти, но не субъектом гражданских правоотношений (субъектом гражданских правоотношений оно является вынужденно, это не его основная функция, так как гос-во — это не кредитная организация).

Осуществляется за счет бюджетных средств на временной (срочной), возвратной и платной (возмездной) основах. Когда говорим о методе кредитования — говорим о бюджетном кредите,

6

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

когда кредитование осуществляется за счет бюджетных средств. Некоторые рассматривают бюджетные кредиты как форму бюджетных расходов. НЕ ПУТАТЬ бюджетный кредит с гос или мун кредитом! Гос или мун кредит — это заимствование, гос-во выступает не займодавцем, а заемщиком. К гос или мун кредиту исторически прибегали в случае бюджетного дефицита, в случае недостаточности налоговых поступлений для покрытия всех необходимых гос-ву публичных расходов. Это совершенно самостоятельный институт финансового права.

ЮЛ может получить бюджетный кредит только в случаях, прямо предусмотренных БК, когда речь идет о целевых иностранных заимствованиях в рамках исполнения обязательств по внешнему долгу РФ либо когда речь идет о финансировании северного завоза, если соответствующие кредиты предусмотрены в первом случае — в фед бюджете, во втором случае — в бюджетах соответствующих субъектов РФ, где осуществляется такой Северный завоз. Это еще раз подчеркивает, что гос-во — не кредитная организация. Речь идет о кредитах ЮЛ, речь не идет о кредитовании одного бюджета другим бюджетом, о кредитовании публичных образований внутри страны.

В связи с злоупотреблением данным методом сейчас в законодательстве кредитование ограничено и осуществляется опосредованно через специальную государственную корпорацию

– Внешэкономбанк.

МЕТОД УСЛОВНЫХ РАСХОДОВ

Речь идет о гос и мун гарантиях – предоставление государством бюджетных гарантий третьим лицам, то есть выполнение обязательств вместо других субъектов.

Органы не обязательно, но на всякий случай:

Органы осуществляющие фин деят:

Важно сказать, что фин деят осуществляют органы 3 ветвей власти.

Органы общей компетенции

* руководят всеми финансами, бюджетом, налогами, денежно-кредитной системой

* организуют страхование, валютно-денежное обращение, таможенное регулирование и эмиссию

К ним относятся:

1) Представительные органы (фед собрание, представительные органы субъектов и МСУ) - рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджеты субъектов и местные бюджеты.

2) Президент РФ - издает указы, назначает/освобождает министра минфина, представляет ГД кандидатуру председателя Банка России.

3) Правительство РФ - обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение, осуществляет руководство исполнением бюджета РФ, занимается другими фин вопросами (обеспечивает исполнение единой финансовой, кредитной и денежной политики).

4) Правительства субъектов РФ и ОМСУ - обеспечивают руководство финансами соответствующих образований.

Органы специальной компетенции

Делятся на 2 группы

А) Гос органы, осущ фин деят в связи с выполнением своих основных функций и задач (министерства,

ведомства и тд - их функции выполняются на основании специальных НПА).

Б) Гос органы специальной компетенции, для которых эта деятельность является основной.

1) Минфин

2) ФНС

7

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

3) Федеральное казначейство

4) Федеральная таможенная служба

5) Росфинмониторинг (Указ Президента РФ от 13.06.2012 N 808 "Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу" (вместе с "Положением о Федеральной службе по финансовому мониторингу")

6) ЦБ

7) Счетная палата.

1.2. ВИДЫ ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ

Прошлогодние ответы:

1. Административная

ГРУППА I. Административные правонарушения, посягающие на установленные государством валютные ограничения:

Ст. 15.25 КоАП РФ:

представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке,

ч. ч. 2 и

расположенном за пределами территории Российской Федерации; непредставление уведомления

2.1

ГРУППА II. Административные правонарушения, посягающие на правила, установленные в целях валютного контроля:

1.- нарушение правил валютного контроля:

2.- нарушение общих правил учета и отчетности, обеспечивающих валютный контроль, - ч.

ч. 6 и 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ;

3.- нарушение резидентами порядка уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке за рубежом - ч. ч. 2 и 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ;

4.- нарушения против порядка управления, если они совершены в сфере валютного контроля:

5.- ст. 19.4 "Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)" КоАП РФ;

6.- ст. 19.5 "Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный контроль (надзор)" КоАП РФ;

7.- ст. 19.6 "Непринятие мер по устранению причин и условий, способствующих совершению административного правонарушения" КоАП РФ;

8.- ст. 19.7 "Непредставление сведений (информации)" КоАП РФ;

9.- ст. 20.25 "Уклонение от исполнения административного наказания" КоАП РФ;

Из приведенной классификации видно, что в ряде случаев за нарушение одних и тех же

валютных ограничений предусмотрена и уголовная, и административная ответственность.

Разграничение составов в этом случае проводится по признаку крупного размера предмета нарушения. Кроме того, не следует забывать, что административной ответственности подлежат

8

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

как физические лица (в том числе должностные лица), так и юридические лица, в то время как уголовная ответственность предусмотрена только для физических лиц (должностных лиц - руководителей организаций в случае ст. 193 УК РФ).

2. Уголовная

Для какой-нибудь Давидян: в период валютной монополии 1937-1991 гг. уголовная ответственность

наступала за любые действия, направленные против режима госмонополии на валютные ресурсы. Отграничение уг. от адм. шло по критерию крупного размера правонарушений.

СЕЙЧАС ДВЕ СТАТЬИ В УК:

Статья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации

Статья 193.1. Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов.

По Сотову (спецкурс по расследованию финансовых преступлений)

Суть составов – стремление государства сохранять в пределах своих границ определенное количество валюты. Что для этого нужно? Во-первых, та валюта, которая нам причитается за совершение экспортных операций, должна поступать на счета уполномоченных банков, а не в иностранные банки. Во-вторых, если мы что-то за валюту покупаем, то это «что-то» должно попасть к нам. Если выплачивается аванс – то нужно получить по нему продукцию, а если этого не происходит – то аванс нужно вернуть.

От этих правил пытаются уклониться – в чем главная цель уклонения? Вывести средства из-под

российского валютного контроля.

Основные способы совершения преступления (ст. 193):

1.Перечисление аванса за несовершенную поставку.

2.Удержание части выручки под предлогом недопоставки

3.Маскировка выручки под безденежные (бартерные) расчеты

4.Имитация претензий к товару

Незаконный перевод валюты – ст. 193.1 – появилась относительно недавно.

Если ст. 193 предусматривает ответственность за сокрытие валютных доходов, то данная норма работает в противоположную сторону, ее главная задача – предупредить незаконные валютные расходы, предотвратить вывод валюты из страны без надлежащих оснований. Если вы за что-то платите – вы должны или что-то купить (и получить предмет покупки), или дать в долг (и получить причитающуюся вам сумму).

Как может осуществляться вывод валюты из страны? Если отбросить частности, то способов три:

1.Фальсификация данных о характеристиках покупаемых товаров

2.Приобретение ценностей по заведомо завышенной цене

3.Маскировка перечислений под легальные платежи (займы, штрафные выплаты, пени)

Что необходимо доказать:

1.Сопоставить предоставление и саму сумму перевода.

9

Анастасия Миронова  418 | Валерия Шарифуллина  410 | 2019

2.Если имеем дело с санкциями, то нужно сравнить реальность нарушения, добросовестность поведения стороны договора и размер пени – то есть надо доказать «добросовестность нарушения»

3.Неадекватность платежа была известна обеим сторонам. Лучше всего это доказывается путем отслеживания денежных средств – то есть куда наш контрагент впоследствии закинул деньги – на свой счет или же на счет компании, которая находится под фактическим контролем российского контрагента

4.Стороны в банк предоставили заведомо недостоверные сведения – или ему были сообщены искаженные характеристики, или искаженная стоимость – то есть были предприняты меры по обману валютного контроля

Вобщем и целом, объект преступления являются именно отношения валютного контроля (добьемся цели, только если обманем банк).

Недавно Минфин выступил с инициативой декриминализовать эти операции с валютными переводами, но пока это только инициатива, и в условиях снижения количества валюты в стране есть основания полагать, что она не отыщет поддержку.

3. Гражданско-правовая

Прошлогод

Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству.

Нарушение норм валютного законодательства не влечет гражданско-правовую

(имущественную) ответственность. Нарушитель не должен отдавать все полученное по сделке в доход казны. Гражданско-правовое основание валютной операции формально не разрушается, прав по контракту нарушитель не теряет.

Правила, сложившиеся на стыке валютного и гражданско-правового, договорного регулирования, можно обобщенно изложить следующим образом.

1. Действительность контракта. Несоответствие договора нормам валютного законодательства будет означать его ничтожность, если договор (сделка) полностью совпадает с запрещенной законом валютной операцией. Пример: нарушение запрета купли-продажи иностранной валюты, минуя уполномоченные банки. В этом случае вся сделка целиком и полностью не соответствует требованиям закона.

Если валютные ограничения затрагивают только платеж по сделке (примертребование о расчетах между резидентами только в рублях) либо устанавливают порядок проведения валютной операции: вводят дополнительные обязанности публично-правового характера - некую надстройку над сделкой (например, правило репатриации). В таких ситуациях нарушение валютного законодательства не приводит к ничтожности сделки. Речь может идти лишь о

неисполнении требований публичного права той стороной, которой они адресованы, либо о неисполнимости части сделки (договора, контракта) в том виде, как договорились стороны.

2.Ограничение судебной защиты в России. Условия контрактов, нарушающие валютное законодательство РФ, в соответствующей части не подлежат принудительному исполнению на территории РФ. Так, если резиденты договорились о платеже в иностранной валюте, а такой платеж не разрешен валютным законодательством, суд не может взыскать с должника платеж в иностранной валюте. Но суд должен взыскать с должника эквивалент этой суммы в рублях.

3.Ограничение судебной защиты за рубежом. Условия контрактов, нарушающие валютное законодательство одной страны, не имеют судебной защиты ("исполнение не может быть обеспечено") на территории другой страны (п. "b" разд. 2 ст. VIII Устава МВФ).

10