- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •Виды государственных и муниципальных доходов в зависимости от порядка образования и использования:
- •Классификация доходов бюджетов из Пепеляева:
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов
- •Бюджетная классификация
- •Объекты
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налогов.
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос»
- •Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе федеральных платежей
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов
- •4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
- •5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре
- •6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени (принцип равенства)
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Принцип единства налоговой политики
- •Принцип единства системы налогов
- •Принцип разделения налоговых полномочий
- •12. Понятие и виды источников налогового права
- •13. Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав
- •14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •Подзаконные нпа
- •Решения органов конституционной юстиции
- •Акты судебных органов
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Группы международных соглашений по налоговым вопросам
- •15. Значение разъяснений финансовых органов.
Акты судебных органов
Решения высших судебные органов имеют непосредственное влияние на применение нормативных актов о налогах и сборах.
Деятельность ВС РФ в сфере налогового права Верховный Суд РФ рассматривает жалобы граждан н государственных органов о признании недействительными и не подлежащими применению нормативных актов, принятых с нарушением законов или актов юр силы. Предмет проверки – постановления Правительства РФ, нормативные акты министерств и ведомств. Имеются примеры признания недействительными положений, инструкций, нормативных писем ФНС, Минфина.
Решение Верховного Суда РФ об отмене нормативного акта порождает новые права и обязанности участников налоговых отношений, только в этом смысле такое решение становится нормотворчеством. Однако суд не создает новой нормы права. Вместо отмененного акта начинают действовать иные нормы, а в случае, если образуется пробел в регулировании, отношения строятся исходя непосредственно из норм Конституции РФ.
Издание разъяснений судебной практики, которые
могут даваться в форме Постановлений Пленума ВС, обязательных для применения всеми нижестоящими судами
В форме обзоров практики применения судами отдельных норм налогового законодательства. Высший судебный орган действует во исполнение своей информационной функции. Информация в информационных письмах авторитетна, но на них нельзя ссылаться в качестве обоснования прав, обязанностей. С практических позиций такие письма оказывают существенное влияние на суды.
Решения по конкретным делам. Нельзя не признать влияния состоявшихся решений высших судебных органов на правоприменительную практику.
Решения судов высшей судебной инстанции влияют на практику не только нижестоящих судов, но и административных органов.
ФНС систематически обобщает такие решения, издаются много журналов и книг, посвященных практике рассмотрения налоговых споров.
Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
Ст.15 ч.4 КС.
Ст. 7 НК - если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим кодексом и нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров в Российской Федерации (ст. 7 НК РФ).
Требование законодательной формы установления, изменения и прекращения налоговых обязательств распространяется на международные соглашения. С учетом ст. 57 Конституции РФ международные договоры по вопросам налогообложения могут применяться лишь после их ратификации Федеральным Собранием РФ.
Группы международных соглашений по налоговым вопросам
Можно вылечить три группы международных соглашений по налоговым вопросам:
Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения (как Европейская социальная хартия (вступила в действие в 1965 г.). Непосредственному применению не подлежат, содержащиеся в них принципы реализуются во внутреннем законодательстве.
Собственно налоговые соглашения. Эти дву- или многосторонние соглашения заключаются в целях избегания двойного налогообложения, недискриминации налогоплательщиков, ведущих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений от налогообложения
Общие налоговые соглашения (договоры, конвенции). Они охватывают все вопросы, относящиеся к взаимоотношению государств по линии прямых или косвенных налогов.
Ограниченные налоговые соглашения. Они посвящены либо отдельным налогам, либо налогообложению отдельных видов деятельности.
Соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам. Эти соглашения заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.п.
Различные международные соглашения, которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового права. (Соглашения об основах взаимоотношений между двумя государствами)
Особую подгруппу составляют договоры международных организаций и стран их базирования, которые также рассматривают вопросы освобождения этих организаций и их сотрудников от налогообложения в странах базирования.
Реализация международных договоров обеспечивается правом их участников обращаться в компетентные организации для разрешения споров о соблюдении договоренностей. Решения по таким спорам — важная часть международного права. Большинство международных договоров о налогообложении устанавливают согласительные процедуры разрешения спорных вопросов. пределенные полномочия предоставляются финансовым или налоговым органам договаривающихся государств.