- •Лекции по налоговому праву лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
1
Какую долю национального дохода можно извлекать для обеспечения бюджетных поступлений вообще и в частности налоговым методом3 |
2
Как эта сумма должна распределяться между социальными группами населения и между отраслями экономики
|
3
Как эта сумма должна распределяться между отдельными налогоплательщиками
|
В связи с этим применяются 3 элемента приемов реализации в праве налоговой политики государства:
●
1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
Существование гос аппарата, предполагающее финансирование – это объективная необходимость. Но финансирование гос аппарата, который живет не по средствам, а по нуждам – это непроизводственное использование денежных средств, изъятых из реальной экономики. Поэтому есть правило – не убивать курицу, которая несет золотые яйца – то есть налогообложение не должно подавлять экономическую активность и негативно влиять на рынок в условиях рыночной экономики.
●
2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
●
3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
Предпосылки налоговой политики:
ОБЪЕКТИВНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ |
СУБЪЕКТИВНАЯ ПОЛИТИЧЕСКАЯ |
определяется кривой Лаффера
Суть: экономическая ставка налога не должна превышать порядка 50%, при превышении кривая Лаффера показывает, что теневой сектор экономики, во-первых, возникает, во-вторых, развивается – это неизбежность.
|
нужно ознакомиться с посланием Президента Федеральному собранию (последним + если обращать внимание длительные тенденции, то еще с посланием 2013 – там деофшоризация).
Здесь, как правило, соблюдается определенная преемственность, учитываются предыдущие послания. С учетом последнего послания разрабатываются основные направления налоговой политики Правительства (которая сейчас совмещена с бюджетным и парламентаризмом? и утверждается Минфином). + Основные направления бюджетной, налоговой, таможенно-тарифной политики – есть отдельные приложения с конкретными мерами. Все это надо отслеживать. |
ТЕНДЕНЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ
1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
Увеличение количества: несмотря на исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных НиС в НК еще есть некодифицированные платежи. Эти платежи носят признаки либо налогов, либо сборов, (если они не являются парафискалитетами1 либо гражданско-правовыми платежами) и принимается решение об их постепенной кодификации в НК – то есть включение их в систему федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Отказ от идеи принятия специального кодифицированного законодательного акта о неналоговых обязательных платежах – это положительная тенденция.
Также НК сейчас дополнен новой главой «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья», ведется подготовка новых глав – экологический налог на утилизацию товаров и упаковки.
Повышение ставок: – например, НДС (18% 20%)
Идет инвентаризация налоговых льгот, которые сейчас квалифицируются как налоговые расходы - инвестиционные, социальные, коллективные и территориальные налоговые льготы с тенденцией к их отмене.
Налогоплательщиков лишают существенных налоговых преференций – либо повышают ставки, либо ничего не меняют в обременительном налогообложении, при этом создают видимость предоставления им льгот, которые существенным образом не влияют на налогово-правовой статус.
То есть идет увеличение налоговой нагрузки. Фактическая открытость с тенденцией к расширению системы обязательных платежей сохраняется.
Причины:
сокращение спроса на природные ресурсы
резкое уменьшение цен на нефть
тенденция к снижению природно-ресурсной ренты
санкции
бюджетно-экономический кризис
бюджетный дефицит.