17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?

Налогообложение имущества и налогообложение от эксплуатации этого имущества может зависеть от статуса налогоплательщика.
Как я себе это представляю. Получило физическое лицо имущество, например, в наследство. Заплатило налог и начинает его использовать в своих целях. Возможно, оно получает какой-то доход от этого (например, это какая-то техника, я не знаю), но, не являясь предпринимателем, налог с дохода (то есть с результата эксплуатации этого имущества) оно уплачивать не будет.

Если же имущество было получено, например, юридическим лицом, то естественно, что когда оно будет использовать это имущество, оно будет извлекать доход, который облагается налогом.

18. Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?

НК РФ Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года

НК РФ Ст 289

1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые “декларации” в порядке, определенном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Если деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Обязанности налогоплательщика по итогам отчетного периода:

• исчислять сумму авансового платежа

• сообщает сведения об авансовых платежах

• уплачивает авансовые платежи

• обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого 
обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации

• исчисляют налоговую базу

• и др.

По итогам налогового периода налогоплательщик также обязан составить налоговую декларацию и др.

19. Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II НК РФ) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II НК РФ).

20. Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».

21. Расскажите, почему сравнение ставок одного и того же налога, установленных в законодательстве различных стран, не дает возможности судить о величине налогового бремени. Как корректно провести сравнение тяжести налогообложения?

22. Расскажите, как эволюционировали представление о налоговой демократии в отношении метода налогообложения.

23. На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.

25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.

Льготы - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК). Установление льгот связано с соблюдением конституционных требований: в частности, законодатель должен позаботиться о том, чтобы налоговые льготы не препятствовали реализации гражданами своих конституционных прав и свобод. Какие могут быть препятствия? КС сформулировал принцип равного налогового бремени, он направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства ( выражается в том, что за основу берется фактическая способность уплаты налога на основе сравнения экономических потенциалов, то беж это равномерность налогообложения). Главнейший институт для выравнивания налогового бремени - налоговые льготы. Льготы не относятся к обязательным элементам юридического состава налога(пока не установлены), однако без их предоставления нельзя обойтись, так как в противном случае может нарушаться принцип равного налогового бремени. Налоговое бремя индивидуально, однако индивидуализировать налогообложение можно до определенного предела, пока не нарушается принцип юридического равенства налогоплательщиков и не создаются возможности злоупотребления. Потому НК устанавливает, что нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут быть индивидуальными.

26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.

В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога-предмета(объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлены льготы, они могут быть разделены на 3 группы:

Изъятия

• Налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов( объектов налогообложения).

• Прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли(дохода) ,т.е. не подлежит налогообложению.

• Изъятия предусмотрены при обложении доходов физиков.

• Для налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.

• Могут быть постоянными или предоставляться на ограниченный срок.

• Могут предоставляться как всем плательщикам налога, так и отдельной категории их категории.

Скидки

• Это льготы, которые направлены н сокращение налоговой базы

• В налогах на прибыль и доходы скидки связаны с расходами налогоплательщика.

• Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством.

• В зависимости от влияния на результаты налогообложения скидки могут быть подразделены на лимитированные(размер скидок ограничен) и нелимитированные ( налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).

Могут быть общими и специальными

Освобождения

• Льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы (валовый налог-результат умножении количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку(ставки) налога).

• Это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика.

• Выгода здесь предоставляется непосредственно( в первых двух видах косвенно).

• Более чем другие виды льгот способны учитывать имущественное положение налогоплательщика.

Если от льгот первых двух видов большую выгоду получает плательщик, доходы которого облагаются по высокой ставке, то одинаковое в количественном выражении освобождение сохраняет большую долю дохода плательщику с низким доходом.

27. Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?

По форме:

1. Снижение ставки налога

Ставка на прибыль может быть понижена законами субъектов Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков

2. Сокращение окладной суммы(валового налога)

Окладная сумма может быть снижена частично или полностью, на определенное время или бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога - налоговые каникулы.

3. Отсрочка или рассрочка уплаты налога

Форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания в ст. 61-64, 68 НК

4. Налоговый кредит

Форма изменения срока уплаты налога. Кредит может предоставляться на продолжительный срок, это обуславливает различие в процедурах предоставления этих льгот.

5. Инвестиционный налоговый кредит

В предоставлении организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующее поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов. предоставляется на продолжительный срок.

6. Целевой налоговый кредит

Замена уплаты налога(части налога) в денежном выражении натуральном исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы. Редкий вид льготы. Возможность предоставления такой льготы кодексом не предусмотрена.

7. Возврат раннее уплаченного налога(части налога)

Другое название - налоговая амнистия. Пример - ст.165,178 НК Р

8. Зачет раннее уплаченного налога

Используется для избежания двойного налогообложения. Сумма налога на прибыль, уплаченная российским предприятием за рубежом в соответствии с законодательством других стран, засчитывается при уплате налога в РФ, при этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в РФ по прибыли, полученной за границей.

28. Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?

В окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, правоотношения по уплате налогов возникают при наличии 3 условий :

• Наличие объекта налогообложения

• Наступление сроков представлении декларации(расчета) и уплаты налога

• Издание и вручение налогоплательщику налоговым органом документа, устанавливающего размер налогового оклада.

При отсутствии объекта налогообложения до наступления срока уплаты налога извещение налогового органа не подлежит исполнению, но при наличии первых 2-х условий обязанность налогоплательщика заплатить налог сохраняется в течение срока исковой давности.

В отличие от так называемых неокладных налогов

(которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность

уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения,

наступлении, срока представления декларации или расчета суммы налога и его

уплаты), окладные налоги требуют процедурного момента формирования и

вручения налогоплательщику документа об оплате налога

29. Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику.