1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса

Ст. 165 НК РФ:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (далее в настоящем Кодексе - таможенная территория Таможенного союза) и (или) припасов за пределы Российской Федерации.

2) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией

3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

3. Как поставка водочной продукции на экспорт будет облагаться акцизом?

Статья 181 НК: алкогольная продукция (водка и иные) являются подакцизными товарами.

Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

Задача 5.

Ребята! Задача сложная, в решении не уверена! Завтра еще подумаю над ней. Если будут соображения по лучшему решению, пишите..)

Кратко смысл задачи:

В компании купили телевизор, применив вычет по НДС. Потом его украли, а так как он входит в имущество предприятия и постепенно устаревает, с него платился налог на имущество предприятия и амортизация соответственно. После кражи естественно платить не за что. Налоговая потребовала с недоамортизированной стоимости восстановить НДС, который раньше хотели вычесть. Теперь телевизор в производственной деятельности не участвует и не используется для облагаемых НДС операций

Решение

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Налоговый вычет и предоставляется на основании этого счета.

В части 1ст. 170 перечислены случаи, когда сума налога подлежит восстановлению.

Согласно ч.2 ст.171, «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации…, в отношении:

1. товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой…

Использую презумпцию и считаю, что вычет был применен правомерно. Неосуществление операций происходит не по вине предприятия, применившего вычет, следовательно ,наказывать за преступление совершенное др. лицом предприятие нельзя. (Если телевизор найдут, то опять будем отменять ?– абсурд).

Задание 6.

Компания выполнила работы по ремонту газопровода в Казахстане и получила за это 100 тыс.долл. США. Должна ли эта сумма облагаться НДС?

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Следовательно, нужно определить место реализации услуг в данной ситуации.

Согласно ст.148 НК 1.1. 1)

1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

Таким образом, эта сумма не будет облагаться НДС, поскольку местом реализации услуг не будет признаваться территория РФ.

Компания выполнила работы по ремонту газопровода в Казахстане и получила за это 100 тыс. долларов США. Должна ли эта сумма облагаться НДС?

Краткий ответ: Да, должна, но не в России, а в Казахстане.

Обоснование: 29.05.2014 г. был между республикой Беларусь, Казахстаном и РФ заключен Договор о Евразийском экономическом союзе. На основании ч. 2 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В соответствии с п. 29 раздела IV приложения №18 к договору местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Под недвижимым имуществом в Договоре понимается земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе […] трубопроводы […].

Задача 8. Будет ли уплачиваться акциз со стоимости такой продукции?

НЕТ, не будет уплачиваться акциз, т.к. ob акциза – факт реализации (передачи) налогоплательщиком подакцизных товаров (и импорт подакцизных товаров). Момент реализации подакцизных товаров – день их отгрузки. Отгрузка товара осуществлена не была.

Ст. 204 НК. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

1. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Задача 9.

Ст. 374 НК Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" п. 4:

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Ответ: компания должна уплачивать налог

Задача 10.

Компания получила документ на право пользования земельным участком с опозданием на один год с того момента, как ей был выделен в пользование земельный участок. Должна ли компания за этот год платить земельный налог?

НПА: часть 2 НК РФ (раздел X, глава 31 «Земельный налог»); Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", ЗК РФ

Презюмируем, что речь идет о случае, когда организация должна быть налогоплательщиком по п.1 ст.388 НК РФ

п. 1 ст. 388 НК РФ: Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

п.1.Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54"О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога": права на земельный участок подлежат государственной регистрации (ст.25 ЗК РФ), которая в силу п. 1 ст.2 ФЗ "О гос. регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. За 2 исключениями, перечислеными в Пленуме, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) указано как обладающее правом постоянного (бессрочного) пользования на соответствующий участок.

(!)Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр. По условиям задачи, это произошло спустя год.

Вывод: Возникновение обязанности по уплате земельного налога не связано с фактическим использованием земельного участка. Оно связано с моментом госрегистрации. Соответственно, в предложенной ситуации компания не будет платить налог за тот год, когда госрегистрации не было.