Пример 4
Перед уходом на пенсию работник принял решение продать принадлежащие ему акции данного предприятия. Сумма полученного дохода составила 400 тыс. руб. Однако воспользоваться имущественным налоговым вычетом он не смог. Полученный доход будет облагаться по ставке 30 процентов, и сумма уплачиваемого налога составит 120 тыс. руб.
Однако согласно письму Минфина РФ от 27.02.2008 г. № 03-04-05-01/134, начиная с 01.01.2007 г. налоговая база по доходам, полученным от реализации ценных бумаг, может быть уменьшена только на расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением ценных бумаг, включая сумму, уплаченную регистратору, и суммы комиссионных расходов.
Пример 5
Свернуть
Физическим лицом были реализованы ценные бумаги на общую сумму 600 тыс. руб. Расходы, понесенные им при приобретении, реализации и хранении ценных бумаг, а также уплаченные сборы и комиссии составили 180 тыс. руб. Следовательно, налоговая база составит 420 тыс. руб. (600 тыс. руб. – 180 тыс. руб.). ИФНС приняла понесенные расходы как обоснованные, так как они были документально подтверждены. Таким образом, сумма НДФЛ по ставке 30 процентов составит 126 тыс. руб., без вычета расходов она составила бы 180 тыс. руб.
Порядок получения имущественного налогового вычета
Получение имущественного налогового вычета является процедурой с юридической точки зрения не сложной, но трудоемкой, требующей от налогоплательщика четкости и аккуратности в оформлении, подборе документов, то есть в том, что называется «канцелярской работой», которую так не любят наши граждане.
Получить имущественный налоговый вычет физическое лицо – налогоплательщик может, подав до 30 апреля года, следующего за отчетным, налоговую декларацию по НДФЛ, заполненную соответствующим образом, согласно пункту 1 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса, и написав заявление, приложенное к налоговой декларации. Налоговая декларация подается вместе с заявлением на получение имущественного налогового вычета.
Оформление заявления и документов на получение имущественного налогового вычета
Имущественный налоговый вычет предоставляется налоговыми органами, что основывается на норме пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса.
Заявление на предоставление имущественного налогового вычета подается физическим лицом – налогоплательщиком по окончании календарного года в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица как налогоплательщика. При подаче заявления на получение имущественного налогового вычета в ИФНС налогоплательщик должен выполнить следующие обязательные процедуры:
Во-первых, написать заявление на имя руководителя ИФНС, в котором необходимо указать следующую информацию:
основания на получение имущественного налогового вычета (например, покупка квартиры);
сумму имущественного налогового вычета, на которую претендует заявитель;
сделать пометку в заявлении о том, что копии документов, подтверждающих право на вычет, прилагаются к заявлению;
текущий счет физического лица, на который следует перечислить сумму НДФЛ, причитающуюся к возврату.
При написании и оформлении заявления налогоплательщики очень часто совершают определенные типовые ошибки, которые приводят к отказу налогового органа в приеме заявления и в предоставлении собственно вычета. Заявитель не указывает:
место своего проживания и паспортные данные;
сумму имущественного налогового вычета, на который он претендует;
номер своего банковского счета, на который необходимо перечислить сумму причитающегося к возврату налога. Для этого не обязательно открывать какой-нибудь отдельный счет. Если у налого плательщика – физического лица имеется пластиковая карточка и режим карточного счета позволяет производить зачисления, то в заявлении можно указать его.
Налоговые органы не разработали какую-либо единую форму заявления, но все перечисленные сведения надо указывать в обязательном порядке.
Во-вторых, к заявлению налогоплательщику необходимо приложить подтверждающие документы. Перечень таких документов ограничен и очень разнообразен. Для оптимизации процесса подготовки документы можно условно разделить на организационные и хозяйственные.
К организационным документам относятся документы, подтверждающие факт наступления основания для получения имущественного вычета. Это особенно важно для получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья.
Пример 6
Если получается вычет по квартире, приобретенной в еще строящемся доме, в ИФНС представляются:
договор о приобретении квартиры или договор на право приобретения квартиры в строящемся доме;
акт о передаче квартиры налогоплательщику;
если имела место какая-либо предоплата, – платежные документы, подтверждающие факт предоплаты.
Пример 7
Если приобретенная квартира оформлена в собственность, то в ИФНС представляются:
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру;
платежные документы, подтверждающие факт осуществления расходов (платежные, кассовые документы, товарные и кассовые чеки и т.п.).
К вычету могут быть приняты только следующие расходы по приобретенной квартире (приобретенному жилому дому):
расходы на разработку проектно-сметной документации (с приложением договора/соглашения на разработку);
приобретение строительных и отделочных материалов (по ним никакого ценового ограничения налоговые инспекции не устанавливают);
строительные и отделочные работы;
подключение к коммуникационным сетям (водоснабжение, электроснабжение, канализация и т.п.), а также создание их автономных источников во вновь построенном доме;
проценты, полученные по кредиту на приобретение жилья.
Налоговые инспекции принимают к вычету только те расходы, которые напрямую относятся к приобретению, строительству и ремонтно-отделочным работам. Все расходы на улучшение жилища и перепланировку к вычетам приниматься не будут, так как, по мнению налоговых органов, это является улучшением, а не ремонтом жилища. Очень часто налогоплательщики «попадаются» на этом при замене уже установленных строителями элементов отделки на собственные. Чтобы этого избежать, необходимо прописывать все элементы отделочных работ в договорах приобретения квартир. Если в таких договорах указывается частичная отделка, то имущественный налоговый вычет можно будет получить только по той части отделки, которая не вошла в указанную в договоре.
Пример 8
Свернуть
Физическим лицом по приобретенной квартире было подано заявление на получение имущественного налогового вычета по расходам, направленным на ремонтно-отделочные работы, произведенные в квартире. Договором приобретения квартиры было предусмотрено, что строители устанавливают в квартире двери, батареи отопления, пластиковые окна и производят остекление лоджии. Налогоплательщик заменил не устраивающие его двери на более дорогие, а пластиковые окна – на деревянные стеклопакеты, в том числе на лоджии. Из общей суммы вычета в 1 000 000 руб. стоимость его составила 200 000 руб. (вместе с работой). Однако налоговая инспекция не согласилась с заявленной суммой вычета, так как все замены относятся не к строительным и/или отделочным работам, а к улучшению и замене уже установленного оборудования на новое, устраивающее хозяев. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета составит только 800 000 руб.
В-третьих, при продаже квартиры (дома) имущественные налоговые вычеты принимаются в полном объеме, если недвижимое имущество принадлежало ему на праве собственности более трех лет. Если же продавец владел недвижимым имуществом менее трех лет, то вычет составит всего 1 млн руб. Продавец должен к заявлению приложить все документы, подтверждающие факт купли-продажи: договоры, акты приема-передачи и т.п.