62. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф

ПОИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ:

В теории налогообложения к поимущественным относятся налоги, объектом которых являются юридические факты, связанные с имуществом (факт собственности, владения на имущество).

Это древний вид налогов. Государство, не имея большой аппарат, не могло зафиксировать доходы, поэтому решали облагать налогом по внешним параметрам: лошадь, дом. 1 лошадь – один налог; 2 лошади – налог больше.

ВИДЫ (4):

1. Региональные

   1. Транспортный налог

   2. Налог на имущество организаций

2. Местные

   1. Земельный

   2. Налог на имущество физических лиц

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА:

• Все подобные налоги - прямые, реальные, территориальные.

• Плюс поимущественного налога – сложность уклонения.

• Прямые – взимаются непосредственно за счет дохода лица. Облагаются доходы конкретных физических и юридических лиц; особенность – доход облагается налогом не при получении, а при изменении формы с денежной на товарную. Поэтому такое налогообложение – экономически повторное (кроме тех, чьи доходы формируются из нелегальных источников). Отсюда – их опасность, мощное регулятивное воздействие.

• Реальные. Мы не смотрим действительную доходность, а ориентируемся на предполагаемую, основываясь на наличие имущества определенной стоимости. Из этого – некоторая несправедливость.

• Территориальные. Где зарегистрировано имущество, там и взимается налог, независимо от резидентства лица, которому имущество принадлежит.

I) транспортный налог.

Транспортный налог, введенный в 2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств.

• Поимущественный (прямой)

• Реальный

• Налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.

Субъекты. Это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.

• Если иностранное ЮЛ зарегистрировало в РФ транспорт – будет платить российский налог.

Объект налогообложения – факт регистрации, а не право собственности на автомобиль.

• Предмет налога - транспортное средство.

Налоговая база

1. транспортных средств, имеющих двигатели, уста­новлена как мощность двигателя транспортного средства в лошади­ных силах; (Лоббисты хотят, чтобы базой был вес автомобиля.)

2. для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме

3. для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспорт­ного средства.

Ставки налога. Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).

• Хаменушко говорит, что из-за этого группа автомобилистов проломилась до ЕСПЧ, мол, этот налог дискриминирует их по месту проживания, так как в разных регионах разные ставки.

• Но ЕСПЧ сказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личными качествами налогоплательщика, а с территорией, и поэтому не является дискриминирующим основанием.

Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС. Механизм таков: ГИБДД после регистрации должно в течение 10 дней отправить информацию в ФНС. Они сами посчитают твою сумму налога и отправят тебе.

• Но, если есть налоговая льгота – надо самому идти в ФНС и оформлять льготу.

В транспортном налоге появился элемент налога на роскошь.

• Есть так называемый поправочный коэффициент. Если средняя стоимость твоей машины больше 3 миллионов рублей – твой налог увеличится вдвое, если автомобиль больше 5 миллионов – налог будет втрое больше.

• Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твоя налоговая база зависит от какого-то Минпромторга. Это очень плохо для налогоплательщика.

Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению.

• В него включены зарегистрированные в России автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

• Освобождены от налогообложения весель­ные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтех­ника. При установлении налога законами субъектов Федерации мо­гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

II) НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.

Цель введения — стимулировать использование производитель­ного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.

Это региональный налог.

Субъект налогообложения – организации.

• Российские организации

• Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;

Объект налогообложения

Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество органи­заций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгал­терского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.

Не признается объектом налогообложения имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления феде­ральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспече­ния безопасности и охраны правопорядка в РФ.

С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты куль­турного наследия федерального значения, ядерные установки для на­учных целей, ледоколы, космические объекты и др.

Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость организации.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Но есть исключения. Это касается торговых - офисных центров и помещений. Это коммерческая недвижимость. Они высоко рентабельны. В отношении них была установлена новая налоговая база и новые виды ставок. В качестве базы была названа кадастровая стоимость, которая приближена к рыночным показателям стоимости имущества. Это жестокое увеличение налогового бремени.

Ставка налога конкретно устанавливается субъектом, а верхний предел установлен НК РФ не (2,2 %, если иное не предусмотрено НК РФ).

Налоговый период – 1 год.

Он уплачивается по декларации. Но в течение года предусмотрены квартальные авансовые платежи.