6. Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».

Под источником доходов понимается деятельность или активы, приносящие доход (доходы от работы по найму, предпринимательской деятельности, авторских прав, имущества и т.п.). Понятие «источник доходов» не стоит путать с понятием "источник выплаты", т.е. с лицом, фактически выплачивающим сумму другому лицу.

6. Определение налогового статуса ФЛ:

• Тест физического присутствия

Лица, имеющие постоянное местожительство в РФ,— это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, фактически находящиеся на ее территории не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если человек выезжал из страны для лечения/обучения на срок до 6 месяцев, то в этот период он считается находящимся в стране (ст. 207 НК РФ). Презюмируется, что центр его экономических интересов не успевает сместиться, он не утрачивает тесных связей с государством, облагающим налогом его доходы.

Резидентство лица в России устанавливается для каждого налогового периода, который совпадает с календарным годом. Результат не имеет ретроспективного значения.

+ В тех случаях когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (напр., возникает двойное резидентство), используются такие дополнительные признаки:

• Тест места расположения привычного (постоянного жилища)

• Тест центра жизненных интересов

• Тест места обычного проживания

• Тест гражданства

+ Национальными законодательствами и международными соглашениями устанавливается строгая последовательность применения этих критериев для определения места жительства человека. Если в результате последовательного применения этих критериев все-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, этот вопрос решается в процессе переговоров налоговых или финансовых органов заинтересованных государств.

• По договоренности финансовых (налоговых) органов

10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.

Определение налогового статуса ЮЛ:

• Тест инкорпорации

ЮЛ признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано).

Все предприятия, учреждения, организации — ЮЛ по законодательству России признаются ее резидентами и уплачивают в России налог с прибыли, полученной как на ее территории, так и где бы то ни было, хотя бы эти лица и не имели бизнеса в России вовсе.

• Тест юридического адреса

ЮЛ признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес.

Напр., корпорация признается резидентом в налоговых целях во Франции, если она зарегистрирована во Франции в качестве ЮЛ (инкорпорирована) или зарегистрировала во Франции свой юридический адрес.

• Тест места центрального управления и контроля

ЮЛ признается резидентом в стране, если с территории этой страны осуществляется центральное (общее) руководство компанией и контроль за ее деятельностью.

Напр., резидентами в Великобритании признаются компании, инкорпорированные в Великобритании, а также компании, учрежденные за рубежом, если органы их центрального управления и контроля находятся в Великобритании. Так, если заседания совета директоров компании наиболее часто проводятся в Великобритании, компания признается резидентом этой страны.

• Тест места текущего управления компанией

ЮЛ признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью компании (исполнительная дирекция).

Напр., резидентом в Португалии признается компания, если ее головной офис или исполнительная дирекция находится в Португалии.

• Тест деловой цели

ЮЛ признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны.

Так, в Италии компания признается резидентом, если на территории этой страны компания имеет формальную или функционирующую штаб-квартиру или реализует основные деловые цели на территории Италии.

+ (не знаю, надо или нет, но на всякий случай):

Кроме деления ЮЛ на группы по принципу резидентства, деление проводят и по другим основаниям.

Организационно-правовая форма предприятия не имеет существенного влияния на порядок и размеры налогообложения, поскольку неэкономические факторы не могут служить определяющими. Но в некоторых случаях отличия имеются.

Напр., налогообложение полных товариществ существенно отличается от налогообложения иных хозяйственных обществ.

Форма собственности - это основание деления предприятий как налогоплательщиков не может использоваться широко. КРФ провозглашает равенство различных форм собственности (ч. 2 ст. 8). Неравенство в налогообложении предприятий различных форм собственности (государственной, частной, смешанной) привело бы к нарушению этого принципа. Однако, например, в целях достижения фактического равенства приватизированных предприятий с предприятиями государственного сектора, первым предоставлялись налоговые льготы.

Масштаб бизнеса предприятия - законодательство может выделять группу малых предприятий и предоставлять им существенные льготы.

В качестве критериев используется:

- численность работающих на предприятии,

- объем выручки от реализации,

- состав участников (учредителей),

- вид деятельности и др.

Вид хозяйственной деятельности. Ряд льгот по налогу на прибыль направлен на стимулирование отдельных отраслей производства, признанных приоритетными.