3. Международный обмен информацией.

Антиофшорные правила не будут работать, если они не подкреплены мерами контроля и серами юридической ответственности.

Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический

• Двусторонние соглашения государств

• Многосторонняя Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбург, 1988)

• FATCA (акт о финансовых счетах США). То есть, все банки будут давать информацию о счетах резидентов США. Иначе любая выплата операции такого банка – 30%. Все стали сотрудничать.

• CRS (США его не подписывают, то есть информация о счетах резидентов других стран в США не доступны в автоматических режимах). Это похоже на ловушку (есть еще спонтанный режим обмена)

• Межстранная отчетность международных компаний

Иностранные налоговые органы все раскроют, они не будут никого прикрывать. Все нормальные банки будут выполнять стандарт установления конечного бенефициара счетов. Банки хотят знать своего клиента (не только компанию, но и конечного бенефициара).

Для чего нужно резидентство иностранных компаний: это способ обложения налогом компании, номинально зарегистрированные за рубежом, но деятельность ведущие здесь.

Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход» и «конечного бенефициара»? Это способ избежать злоупотреблений международными соглашениями об избежании двойного налогообложения

То есть, иностранная компания зарегистрирована в офшоре, с которым есть DTT получает доход без налога у источника в РФ и передает его также без налога – юридический и / или фактический контроль через цепочку посредников или подставных лиц. Ей приходит доход, она отдает его налоговому агенту. Налоговый агент –к компания-источник выплаты дохода на территории РФ. Конечный владелец дохода (конечный бенефициар) при применении этой концепции может не устанавливаться.

Выплачивая доход, налоговый агент должен удостовериться, что получатель – лицо, имеющее фактическое право на доход Если получатель – промежуточное звено (посредник либо подставная компания), должен быть раскрыт фактический бенефициар или удержан налог по ставке 30%.

Налоговое администрирование и налоговый контроль.

1. Почему налоговые органы не «собирают» налоги?

2. Система налоговых органов

3. Налоговое администрирование – что это такое?

4. Методы налогового контроля

5. Наблюдение – приемы и способы

6. Выездные и камеральные проверки

7. От акта проверки до судебного решения

1. Почему налоговые органы не «собирают» налогов?

Налог (сбор) уплачивается либо налогоплательщиком самостоятельно, либо при посредстве налогового агента. В случае неуплаты сумма взыскивается налоговыми органами принудительно – но это нештатная ситуация.

Задача налоговых органов – обеспечение законности в налоговых отношениях, то есть, объективное, основанное на законе установление налоговой обязанности налогоплательщика с учетом всех обстоятельств – как в пользу бюджета, так и в пользу налогоплательщика.

Но при этом иногда бывает, что у налоговых органов есть «план», хотя это вроде начинает уходить в прошлое.

Налоговая инспекция не должна опекать налогоплательщика. Но должна проверять, не обсчитался ли он в пользу бюджета.

Цессия используется для всяких схем. Спор бывает о том, обоснована ли экономически сделка или нет, чтобы отличить схемы от необычных сделок.