2. По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:

В ст. 217 НК РФ закрепляется перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц:

1) государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

2) государственные пенсии;

3) компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (напр., в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья)

И др.

3. По экономическим видам (бонус от Хаменушко)

1. Активные

   1. От трудовой деятельности

   2. От предпринимательской деятельности (только ИП)

2. Пассивные

Налоговая база (ст.210 НК):

Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доход может быть получен непосредственно из кассы или на расчетный счет либо косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика.

Налоговая база учитывается в основном по кассовому методу:

1. Доходом считаются суммы, действительно полученные плательщиком в конкретном периоде в той или иной юридической форме:

• наличными денежными средствами из кассы организации,

• поступлением средств на счет в банке (перечислением по его поручению на счета третьих лиц)

2. Расходом считается реально выплаченные суммы (документально подтвержденные)

Налоговая база учитывается и по накопительному методу:

Используется при получении дохода в виде оплаты труда: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовое обязанности в соответствии с трудовым договором.

Источники:

1. Пепеляев последний

2. ЛК Хаменушко, ивлиева

3. НК РФ

4. Путеводитель по НДФЛ

59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Общие правила расчета:

1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.

• По НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).

• Общая налоговая ставка - 13%;

  • Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). НК РФ предусмотрено 7 групп вычетов¹⁰:

• Повышенная ставка - 35%. По ней облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб. и др.; (НО В ЛОТЕРЕЕ ДОЛЖНЫ РЕКЛАМИРОВАТЬСЯ ТОВАРЫ ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННО, ПОЭТОМУ ВЫЙГРЫШ В СПОРТЛОТО БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ ПО ОБЩЕЙ СТАВКЕ – 13%)

• Доходы ФизЛиц-Нерезидентов подлежат налогообложению по ставке 30%,

• Доходы ФизЛиц-Нерезидентов в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций подлежат налогообложению по ставке 15%;

• Пониженная ставка - 9%. Доходы налоговых резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

3. Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период (ст. ст. 210, 225 НК РФ).

• Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,

4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:

┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а если более, то округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

6. Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности (п. 2 ст. 225 НК РФ).

Порядок уплаты НДФЛ

Для НДФЛ предусмотрено два способа уплаты налога:

1. Декларационный

2. Налоговым агентом

1. ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ - КОГДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ САМИ ПЛАТЯТ НДФЛ

В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

- отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);

- отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (см., например, п. 2 ст. 214, ст. 228 НК РФ).

Этот способ применяется ИП; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных ст. 228 НК РФ (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

Налогоплательщики	Объект налогообложения	Норма НК РФ
Раздел 1. Категории налогоплательщиков
Индивидуальные предприниматели	Доходы от предпринимательской деятельности	пп. 1 п. 1 ст. 227
Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой	Доходы от частной практики	пп. 2 п. 1 ст. 227
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты	Доходы от деятельности адвокатского кабинета	пп. 2 п. 1 ст. 227
Иностранцы, работающие по найму у граждан РФ на основании патента	Доходы от деятельности по трудовому (гражданско-правовому) договору	п. 1 ст. 227.1
Раздел 2. Виды доходов
Налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей)	Любые доходы, полученные от источников за пределами РФ, в том числе дивиденды	пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 214
Все налогоплательщики	1. Вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами	пп. 1 п. 1 ст. 228
	2. Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав	пп. 2 п. 1 ст. 228
	3. Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ	пп. 4 п. 1 ст. 228
	4. Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе. Примечание С 1 января 2014 г. организаторы азартных игр, проводимых в букмекерских конторах и тотализаторах, признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемых физическим лицам выигрышей (п. 2 ст. 214.7 НК РФ, п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 23.07.2013 N 198-ФЗ)	пп. 5 п. 1 ст. 228
	5. Вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов	пп. 6 п. 1 ст. 228
	6. Подарки от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ	п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст. 228
	7. Доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ, за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ	пп. 8 п. 1 ст. 228

По окончании налогового периода требуется представить в налоговую инспекцию декларацию с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ).

• Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для предпринимателей и лиц, занимающимися частной практикой, установлены особенности исчисления НДФЛ в ст. 227 НК РФ.

1. По итогам полугодия, III и IV кварталов они платят авансовые платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

2. По итогам налогового периода они на основе налоговой декларации корректируют свои обязательства перед бюджетом и производят доплату суммы налога или ее возврат.

Если ведение предпринимательской деятельности (частной практики) прекращается в течение года, то необходимо.

1. В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности подать в налоговый орган налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

2. Не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации уплатить причитающуюся к уплате сумму НДФЛ (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.