Имущественные вычеты

В настоящее время в отдельную группу выделены и строго регламентированы в части размера и порядка предоставления имущественные вычеты: суммы, полученные от продажи имущества, в том числе недвижимости, расходы на строительство и приобретение жилья, затраты на покупку ценных бумаг.

Имущественный налоговый вычет — это сумма, которую можно вычесть из налогооблагаемых доходов. Тогда НДФЛ придется платить не со всего заработка, а только с разницы между доходом и вычетом. А если налог уже уплачен, то можно его вернуть из бюджета. Так государство частично компенсирует расходы граждан на приобретение жилья.

Налоговый кодекс РФ предоставляет право налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовым договорам, индивидуальным предпринимателям и лицам, получающим авторские вознаграждения за создание литературных произведений и произведений искусства, применить профессиональные вычеты в документально подтвержденном размере либо в соответствии с установленными кодексом нормативами расходов. Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных категорий физических лиц, а также предоставление других льгот проводятся только в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Две категории вычетов:

• от доходов (от гаража, и тд – помним вопросы о квалификации о реальной сумме – сколько имущества в собственности, к какой группе имущество относится (250 тыс или лям) + есть альтернативные варианты – вместо фиксированного вычета можем уменьшить сумму полученных доходов на сумму расходов.

• приобретение на строительство жилья – 1 раз в жизни в размере 2 лямов + 3 ляма в размере ипотечного кредита.

• Социальные налоговые вычеты

Необлагаемый минимум должен дополняться другими вычетами социаль­ного значения.

Необлагаемый минимум направлен на сохранение минимальных доходов для удовлетворения основных жизненных потребностей человека (питание, одежда, проживание). Но надо признать, что человек как личность не мо­жет состояться без получения образования. Все люди имеют разное здоровье и вынуждены нести траты на его поддержание. У каждого есть потребность в жилье, и она меняется в зависимости от семейного, социального статуса лица.

Затраты для удовлетворения этих потребностей также следует признать вынужденными, если смотреть на человека как на социальное явление, с гу­манистических позиций и помнить, что Конституция РФ говорит о России как о социальном государстве (п. 1 ст. 7).

Следовательно, необходимо высвободить из-под налогообложения сред­ства, направляемые налогоплательщиком на эти нужды .

Это можно делать по-разному.

Один из вариантов состоит в том, чтобы установить в законе перечень конкретных оснований для вычета, его условия и размеры (метод поста­тейного вычета издержек).

Основной недостаток этого подхода состоит в необходимости налого­плательщику, претендующему на вычет, вести строгий учет и документаль­но обосновывать налоговому органу свое право. В условиях всеобщности налогообложения и разного образовательного уровня граждан этот подход спорный.

Другой вариант состоит в установлении дополнительно к необлагаемому минимуму социального вычета в твердой сумме, исчисленной в усредненном значении, покрывающей средние расходы на перечисленные выше цели (ме­тод вычета фиксированной суммы).

Однако очевидны недостатки и этого метода: все люди разные, индиви­дуальные потребности (например, на здравоохранение) могут намного пре­ вышать средние.

Поэтому наиболее комфортным для налогоплательщиков следует при­знать сочетание обоих подходов.

Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации

Социальные налоговые вычеты появились в законодательстве России сравнительно недавно. До 2001 г. (введение в действие части второй НК РФ) граждане имели право только на необлагаемый минимум дохода и скидку на содержание детей и иждивенцев.

Налоговый кодекс РФ предусматривает постатейный вычет социальных расходов. В их состав включаются затраты на:

• - обучение;

• - лечение;

• - приобретение медикаментов;

• - страхование здоровья;

• - негосударственное пенсионное обеспечение;

• - дополнительное государственное пенсионное обеспечение (взносы в накопительную часть трудовой пенсии).

В отдельную группу законодатель выделил имущественные налоговые вычеты (ст. 220) на:

• - новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, зе­мельного участка;

• - погашение процентов по целевым займам на улучшение жилищных условий и рефинансирование жилищных займов.

Они имеют ту же природу, что и перечисленные выше социальные налоговые вычеты, но выделены отдельно и названы по-иному исключитель­но для удобства правового регулирования.

Предоставляя эти вычеты, законодатель стремится к тому, чтобы они применялись по назначению, пытается закрыть лазейки и не допустить зло­ употреблений. Поэтому вычеты оказываются уложенными в прокрустово ложе различных требований и ограничений:

а) размер вычетов. Например, затраты на строительство или приобрете­ние жилья не могут превышать 2 млн руб.; общая сумма иных социальных вычетов не может превышать 120 тыс. руб. в каждом налоговом периоде;

б) порядок несения затрат. Например, образовательное или медицин­ское учреждение, услуги которых оплатил налогоплательщик, должны иметь соответствующие лицензии;

в) ограничение перечня соответствующих услуг (затрат). Например, перечень лекарственных средств, затраты на приобретение которых можно вычесть, утверждается Правительством РФ; приобретаемое жилье должно находиться в России;

г) ограничение кратности применения вычета. Если «образовательный» вычет предоставляется при получении и первого, и второго, и последующих образований, то повторного предоставления «жилищного» налогового выче­та законодатель не допускает;

д) документальное подтверждение понесенных затрат. Например, на­логовый вьrчет стоимости медикаментов возможен при предоставлении не только кассового чека, но и рецепта лечащего врача;

е) круг лиц, имеющих право на вычеты. В большинстве случаев налого­вые нерезиденты не имеют права на получение социальных налоговых вы­ четов. Это и понятно: соответствующую поддержку они получают в стране своего резидентства. Однако могуг быть и исключения, направленные, на­пример, на привлечение в страну высококвалифицированных специалистов, содействие переселению из-за рубежа соотечественников и др.

С сайта ФНС:

Претендовать на налоговый вычет может налоговый резидент Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

Порядок получения налогового вычета

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.

Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (например, для получения налоговых вычетов), вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года. 

Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.

К таким физическим лицам относятся:

• безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;

• индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

Стандартные налоговые вычеты:

Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на налогоплательщика, который предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Виды стандартных налоговых вычетов:

• вычет на налогоплательщика

Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.

• вычет на ребенка (детей)

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

• на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

• на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

• на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).

Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.

В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.

Социальный налоговый вычет