Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов

В РФ формируются государственные и муниципальные доходы. Государственные доходы находятся в собственности РФ и ее субъектов, ими распоряжаются уполномоченные государственные органы. Муниципальные доходы являются собственностью МО, распоряжение ими осуществляется соответствующими органами МО. Государственные доходы подлежат зачислению в государственные денежные фонды (федеральные и региональные бюджеты, во внебюджетные фонды), муниципальные - в муниципальные денежные фонды и местные бюджеты.

В законе определены все виды денежных платежей, за счет которых формируются государственные и муниципальные доходы. Виды государственных и местных доходов, из система и режим определяются БК, НК, ежегодные ФЗ о федеральном бюджете, законы субъектов РФ о бюджете, правовые акты МО. БК и НК определяют полномочия субъектов РФ и МО по формированию доходов, необходимых для осуществления стоящих перед ними задач. Также правовой режим государственных и муниципальных доходов регулируется многочисленными НПА субъектов РФ и МО.

Классификация доходов бюджетов:

• По территориальному признаку:

• Доходы РФ

• Доходы субъектов РФ

• Доходы МО.

• По методу привлечения доходов:

• Обязательные (налоги и сборы, таможенные пошлины и сборы и др).

• Добровольные (пожертвования).

• По социально-экономическому признаку:

• От хозяйствующих субъектов (независимо от формы собственности),

• От граждан.

• По порядку образования и использования:

• Централизованные (доходы федерального бюджета, бюджетов МО, доходы государственных внебюджетных фондов и др.)

• Децентрализованные (получаемые от государственных и муниципальных унизанных предприятий)

• По юридическим формам:

• Налоговые

• Неналоговые

• Безвозмездные поступления.

Формирование доходов бюджетов всех уровней осуществляется в соответствии с бюджетом и с законодательством о налогах и сборах. Ст. 41 БК - к налоговым доходам относятся: предусмотренные законодательством о налогах и сборах федеральные, региональные и местные налоги и сборы (их перечень ст. 13 - 15 НК), а также пени и штрафы по ним. Налоговые доходы федерального бюджета - ст. 50 БК, бюджетов субъектов - ст. 56 БК, местных бюджетов - гл. 9 БК.

Неналоговые доходы - доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, средства от продажи такого имущества, средства, полученные в результате применения г-п, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительных изъятий.

Перечень налоговых доходов является закрытым, неналоговых - открытый.

Помимо налоговых и неналоговых доходов есть еще безвозмездные поступления (дотации, субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ, безвозмездные поступления от ФЛ, ЮЛ, международных организаций и иностранных правительств - ст. 41 БК).

Наполнение налоговых и неналоговых доходов менялось. Раньше налоговые пошлины были налоговыми поступлениями. Но потом ввиду необходимости гибкости их ставок, их вывели из БК.

Полномочия федеральных ОГВ по формированию доходов бюджета:

1. Установление новых видов налогов, их отмена, изменение (только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство).

2. Установление новых видов неналоговых доходов, изменять их, отменять (тоже вносятся изменения.

Ст. 53 БК - ФЗ о внесении изменений в законодательство о налогах и сборах, в ФЗ, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде должны быть приняты не позднее 1 месяца до дня внесения в Думу проекта ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый гол и плановый период.

Полномочия органов субъекта по формированию доходов бюджета (ст. 59 БК) - введение региональных налогов, установление налоговых ставок, предоставление налоговых льгот по региональным доходам. Законы субъектов РФ о внесении таких изменений должны быть приняты до внесения проекта закона о бюджете в сроки, установленные законодательством субъекта.

Полномочия муниципальных органов (ст. 64 БК):

Нормативные акты представительного органа МО вводят местные налоги, устанавливают налоговые ставки по ним, предоставляют налоговые льготы в пределах тех прав, которые предоставлены представительным органом МО в соответствии с налоговым законодательством. Акты представительного органа МО о внесении таких изменений - в сроки, установленные муниципальным актом МО.