- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Раздел /. Финансовая деятельность и финансовое право
ются средством их реализации. Так, материальные нормы бюджет
ного права, устанавливающие бюджетную компетенцию государст
венных и муниципальных органов власти, реализуются посредством
бюдЖетно-процессуальных норм, содержащихся в части III БК РФ.
Нормы процессуальные в финансовом праве без норм материаль
ных беспредметны. Материальные нормы без процессуальных бес
сильны.
Процессуальные нормы в финансовом праве имеют чрезвычай но важный характер, поскольку несоблюдение даже незначительных
процессуальных аспектов приводит к существенным правонаруше
ниям, придающим финансовым операциямнезаконный характер1•
§ 2. Финансовые правоотношения
Особенности финансовых правоотношений. В норме финансового
права заключена модель финансового правоотношения. Как толь
ко норма начинает действовать, содержащаяся в ней «правовая энер
гия>> идет в двух основных направлениях: на один субъект возлагают ся обязанности, другому предоставляются права. Модель трансфор мируется в индивидуальное финансовое правоотношение.
Финансовое правоотношение-это урегулированное нормами фи нансового права общественное отношение, складывающееся в сфе ре финансовой деятельности. Именно финансовое правоотношение
свидетельствует о превращении долженствования в акт конкретно
го поведения. Налоги, сборы, пошлины, порядок их поступления в бюджетные и внебюджетные фонды не могут иметь место в госу дарстве, не будучи облеченными в правовую форму и вне правовых
отношений.
Финансовое правоотношение характеризуется общими черта
ми, какие присущи всем другим правоотношениям. Это связь (отно шение):
1)возникающая вследствие воздействия норм права на поведе
ние субъектов права;
См.: Демин А.В. Финансовое право: предмет, метод, нормы и правонарушения.
с. 41-42.
62
Глава III. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
2) возникающая между субъектами посредством наделения их взаимными правами и обязанностями;
3) охраняемая государством.
Однако финансовые правоотношения специфичны и имеют ряд
особенностей.
1. Первой особенностью финансовых правоотношений является
то, что они возникают в процессе осуществления финансовой дея
тельности государства, т.е. в процессе выпуска денежных знаков и
организации денежного обращения, планового собирания денежных средств в бюджетные и внебюджетные фонды, их использования при осуществлении государством своих функций и т.д.
По сущес.тву финансовые правоотношения - это денежные
правоотношения, возникающие между государством в лице его
уполномоченных органов и другими субъектами финансового пра ва в процессе осуществления государственной финансовой деятель ности. Например, такого рода правоотношения возникают при по лучении бюджетным учреждением денежных средств из бюджета.
При этом нужно указать на то, что денежные средства представляют
·собой специфическое имущество. Следовательно, в конечном сче
те финансовые правоотношения можно признать имущественными
правоотношениями.
2. Вторая особенность финансовых правоотношений заключает ся в том, что они являются публично-правовыми отношениями. Ко нечной целью как финансовых правоотношений, так и гражданских
правоотношений является движение денежных средств от одного
субъекта к другому.
Однако если в первом случае движение денежных средств осу
ществляется в интересах всего общества (поступление денежных средств налогоплательщика в бюджет), то во втором случае движе ние денежных средств (например, при купле-продаже) удовлетворя ет частные интересы. Короче говоря, в рамках финансовых право
отношений государство выполняет возложенные на него функции в интересах всего общества: по охране общественного порядка и обе
спечению общественной безопасности; по управлению обороной,
образованием, здравоохранением, социальным обеспечением и т.д.
3.Третья особенность финансовых правоотношений состоит
втом, что эти отношения государственно-властные. Финансовая деятельность государства есть одна из форм проявления его суве-
63
Раздел I Финансовая деятелыюсть и финансовое право
ренитета1• Поэтому одной из сторон финансовых правоотношений
всегда выступает государство в лице уполномоченного органа: Фе дерального Собрания, Правительства РФ, Минфина России, ЦБ РФ
и других органов государственной власти, а также органов местного
самоуправления.
Другой стороной мoryr выступать самые разнообразные субъек ты: органы государственной власти и органы местного самоуправле
ния, государственные предприятия и учреждения, предприятия дру
гих форм собственности, общественные объединения, граждане.
Финансовое правоотношение строится как государственно
властное, чаще всего как вертикальное правоотношение власти
и подчинения. В рамках такого правоотношения властный субъ
ект, используя полномочия и государственное принуждение, может
устранять возникающие противоречия между публичными и частны
ми интересами в пользу первых в процессе осуществления финансо
вой деятельности государства. Такие моменты имеют место передко
в налоговых правоотношениях, где отдельные налогоплательщики
стремятся уклониться от уплаты налога.
Таким образом, финансовые правоотношения невозможны вне 1государственной деятельности и имеют во всех случаях публич
ный характер. Один из обязательных субъектов, т.е. государст
венный орган или орган местного самоуправления, выступает как носитель властных полномочий.
4. Четвертая особенность заключается в том, что государство осуществляет мобилизацию составляющих часть национального дохода денежных средств, направляя их в различные фонды и ис пользуя в процессе выполнения своих функций. С этой стороны государство выступает как хозяйствующий субъект, субъект специ фических имущественных (денежных) отношений. Следовательно, в финансовых правоотношениях выделяются два элемента, указы вающие на их особенности: государетвенно-властный и имущест венный2.
См.: Цыпкин С.Д. Предмет и система финансового права// Советское финансо
вое право. М., 1974. С. 52.
См.: Ровинекий Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права.
м., 1960. с. 137.
64
Глава III. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
Поэтому финансовые правоотношения являются властно
имущественными правоотношениями, в которых отношения власти
неотделимы от имушественных (денежных) отношений.
Виды финансовых правоотношений. Существующие в правовой
действительности финансовые правоотношения многообразны и
могут быть подразделены в зависимости от оснований на различные
виды.
8По функциям права они могут быть подразделены:
•на регулятивные;
•охранительные.
Регулятивные финансовые правоотношения представляют со
бой положительные, возникающие на основе норм права отношения
между субъектами в процессе осуществления финансовой деятель ности государства. Они возникают на основе правомерного поведе
ния участников финансового правоотношения и образуют нормаль ную ткань правопорЯдка в области финансовой деятельности госу
дарства.
К числу таких правоотношений относятся правоотношения по поводу уплаты в бюджеты и внебюджетные фонды налоговых плате
жей, по поводу рассмотрения и утверждения представительным ор
ганом проекта бюджета и т.д.
Охранительные финансовые правоотношения складываются
в процессе осуществления финансовой деятельности государства, но возникают вследствие неправомерного поведения одного из субъек
тов финансового права как реакция государства на такое поведение. К их числу относятся правоотношения, возникающие в связи с
различными финансовыми правонарушениями: налоговых обяза тельств, бюджетного законодательства, правил ведения кассовых операций и др. Охранительные финансовые правоотношения явля ются по своей роли вспомогательными, хотя их место в сфере нало говых правоотношений достаточно велико.
•По способу разрешения конкретных индивидуальных дел фи
нансовые правоотношения подразделяются:
•на материальные;
•процессуальные.
Финансовая деятельность государства в силу специфических
свойств требует строгой процедурно-процессуальной регламен
тации.
65