- •1. Общая характеристика работы
- •2. Основные положения дипломной работы.
- •2.1 Сущность, понятие и значение налоговых проверок как основной формы налогового контроля
- •2.2 Виды и содержание налоговых проверок
- •2.3 Актуальные проблемы, возникающие в процессе проведения налоговых проверок
- •2.4 Анализ проблем, возникающих в ходе организации и проведения камеральных и выездных налоговых проверок
- •2.5 Исследование проблем информационного взаимодействия налоговых и других контролирующих органов при проведении налоговых проверок
- •2.6 Оценка результативности проведения налоговых проверок
- •2.7 Совершенствование информационного обеспечения камеральных и выездных налоговых проверок как фактор повышения их качества и эффективности
- •2.8 Направления развития организации взаимодействия налоговых органов с другими контролирующими органами
- •2.9 Возможности применения зарубежного опыта по решению проблем в области проведения налоговых проверок в отечественной практике для повышения их эффективности и результативности
- •3. Основные выводы и предложения
- •4. Основные положения дипломной работы изложены в следующих публикациях
2.6 Оценка результативности проведения налоговых проверок
Налоговым органам по роду специфики своей деятельности необходимо нужно взаимодействовать с другими государственными структурами, которые предоставляют ей информацию, необходимую для осуществления налогового администрирования.
Так, в свете планируемого введения в ближайшей перспективе налога на недвижимость наиболее остро встают вопросы информационного взаимодействия налоговых органов РМ с органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В таблице 2.7 содержатся данные о количестве сведений о земельных участках, поступивших от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, за период с 2007 – 2011 гг.
Таблица 2.7 – Динамика количественных показателей сведений о земельных участках, поступивших в налоговые органы РМ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, шт.
Дата |
Количество сведений о земельных участках, поступивших от органов Роснедвижи-мости и Росрегистра-ции, шт. |
Количество сведений о земельных участках, идентифициро-ванных инспекциями ФНС России в автоматическом и полуавтоматичес-ком режиме, шт. |
Процент формирова-ния базы данных в налоговых органах (гр.3/гр.2* 100%) |
Количество земельных участков, находящихся в собственнос-ти РФ, РМ, муниципаль-ного образования или в аренде, шт. |
Количество земельных участков без собствен-ности РФ, РМ, МО и аренды (гр.2 – гр.5), шт. |
Процент формирова-ния базы данных в налоговых органах (без аренды) (гр.3/гр.6* 100%) |
на 01.01.07 |
346 975 |
286 877 |
83 |
37679 |
309 296 |
92,8 |
на 01.01.08 |
363 013 |
301 767 |
83 |
37 814 |
325 199 |
92,8 |
на 01.01.09 |
386 849 |
304 420 |
79 |
39 704 |
347 145 |
87,7 |
на 01.01.10 |
417655 |
315331 |
76 |
62334 |
355321 |
88,7 |
на 01.01.11 |
451150 |
326290 |
72 |
97936 |
353214 |
92,4 |
Как видно из таблицы 2.7, общее количество сведений о земельных участках, поступивших от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, за рассматриваемый период увеличилось в 1,3 раза, а количество сведений о земельных участках, идентифицируемых инспекциями ФНС России по РМ в автоматическом и полуавтоматическом режиме, выросло лишь в 1,1 раза.
Однако формирование базы данных объектов обложения земельным налогом в налоговых органах РМ продолжается. На рисунке 2.4 это наглядно представлено.
Рисунок 2.4 – Удельный вес сведений о земельных участках, идентифицированных инспекциями ФНС России по РМ в автоматическом и полуавтоматическом режиме, %
Как видно из рисунка, самый высокий процент формирования базы данных объектов обложения земельным налогом был достигнут в 2006 и 2007 гг. (92,8 %). Самый низкое значение данного показателя зафиксировано в 2008 году – 87,7 %, т. е. на 5,1 % меньше, чем в 2007 г. Данная отрицательная динамика обусловлена выявлением ранее ошибочно идентифицированных сведений, а также ростом количества вновь зарегистрированных земельных участков (на 6,6 %) и снижением темпов роста процессов идентификации объектов обложения земельным налогом в целом. Если за 2007 год было идентифицировано 14 890 земельных участков, то за 2008 год только 2 653 объекта.
По состоянию на 1.01.2011 года процент сведений о земельных участках (без аренды), идентифицированных инспекциями ФНС России по РМ в автоматическом и полуавтоматическом режиме, составил 92,4 %. Таким образом, 7,6 % поступающих от органов Росреестра сведений о земельных участках не идентифицируются в автоматическом и полуавтоматическом режиме.
Кроме того, следует отметить, что процесс формирования базы данных объектов обложения земельным налогом в налоговых органах в разных районах республики протекает неравномерно. Так, наименьший процент формирования базы данных земельных участков в налоговых органах наблюдается в Пролетарском районе г. Саранска (34 %), Лямбирском районе (38 %), Ромодановском районе (40 %), Большеигнатовском районе (46 %). Наибольший процент – в Октябрьском районе г. Саранска (100 %), Кадошкинском районе (98 %), Ельниковском районе (97 %), Краснослободском районе (95 %).
Рассмотрим также, каким образом осуществляется взаимодействие налоговых органов РМ с подразделениями Госавтоинспекции, которые предоставляют им сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы в соответствии с п. 4 ст. 85 и п.п. 4 и 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации
Таблица 2.8 содержит информацию о количестве сведений о транспортных средствах, которые поступили из подразделений Госавтоинспекции в налоговые органы РМ в 2006 – 2010 гг.
Таблица 2.8 – Динамика количественных показателей сведений о транспортных средствах, поступивших из подразделений Госавтоинспекции в налоговые органы РМ, шт.
Количество сведений о транспортных средствах, поступивших в налоговые органы РМ из подразделений Гоавтоинспекции |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Всего |
175 087 |
189 177 |
193 557 |
196 317 |
199 077 |
Из них: зарегистрировано на физических лиц |
148 182 |
162 892 |
168 521 |
172 096 |
175 671 |
зарегистрировано на юридических лиц |
26 905 |
26 285 |
25 036 |
24 221 |
23 406 |
Как видно из таблицы 2.8, количество транспортных средств в базе данных налоговых органов ежегодно увеличивается. Так, если в 2007 году на территории Республики Мордовия количество зарегистрированных транспортных средств составило 175 087 ед., то в 2011 г. этот показатель вырос на 16 360 ед., или на 9,1 %. При этом наблюдается устойчивая тенденция увеличения количества транспортных средств, зарегистрированных на физических лиц, и сокращения количества транспортных средств, которые зарегистрированы на юридических лиц.
Несоответствие форматов, разность информационных баз и систем приводят к появлению ошибочных данных, необходимости дополнительного контроля при их приёме и обработке и, как следствие этого, к увеличению материальных и трудовых затрат налоговой службы и взаимодействующих с ней государственных структур.