2 Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей

Налоговый учет сложный и ответственный участок деятельности на любом предприятии. От его правильности зависит заполнение налоговых деклараций.

Налоговые регистры – это именно то, что так любят проверять налоговые инспектора во время проверок. А главное, налоговый учет – это то, что отнимает массу сил и энергии у главного бухгалтера, отвлекая от текущей деятельности. Трудоемкость налогового учета связана с большим количеством расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета.

Таблица 2.1 - Достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения

Достоинства	Недостатки
Снижена общая сумма налога к уплате в бюджет	Невозможно непрерывно расширять деятельность и одновременно соблюдать критерии применения УСН Индивидуальный предприниматель, боясь потерять на очередной финансовый год право на применение упрощенной системы налогообложения в связи нарушением таких, критериев как предельная численность или размер валовой выручки, вынуждены вести двойной учет - по обычной и по упрощенной системам. Тем самым, порядок учета не только не упрощается, но становится даже еще сложней.
Предоставлено право оформления документов бухгалтерской отчетности по упрощенной форме. Все это значительно снижает трудозатраты, хотя для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности сохраняется. Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками основных налогов, и на них не распространяются требования о составлении соответствующих налоговых расчетов и налоговых деклараций, счетов-фактур, ведения Книги покупок и Книги продаж.	Нельзя не признать, что товары у организаций, применяющих УСН, при прочих равных условиях оказываются менее конкурентоспособными, чем у организаций, применяющих обычную систему налогообложения. Это связано с тем, что у покупателей или потребителей, являющихся плательщиками НДС, отсутствует возможность принять по таким товарам сумму НДС к налоговому вычету.

Серьезную проблему создает отсутствие в учете организаций, применяющих УСН, показателя “прибыль, оставшаяся в распоряжении после уплаты налога на доход”. В части 2 НК РФ неоднократно встречаются положения, устанавливающие особенности налогообложения в зависимости от осуществления тех или иных расходов за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на доход (налога на прибыль). При этом законодателем не было учтено, что организации и предприниматели, применяющие УСН, не могут рассчитать этот показатель, поскольку не являются плательщиками налога на прибыль.

Таким образом, ставится под сомнение применение целого ряда норм НК РФ, например:

1) о порядке удержания налога на доход физических лиц с выплачиваемых дивидендов (п. 2 ст. 214 НК РФ);

2) о порядке удержания налога на доход физических лиц с сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемых работодателями своим работникам и (или) членам их семей (п.9 ст.217 НК РФ) и с сумм, уплаченных работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей (п.10 ст.217 НК РФ);

3) о порядке включения тех или иных выплат, осуществляемых работодателями в пользу своих работников, в облагаемую базу по единому социальному налогу/взносу (п.4 ст.236 НКРФ).