2.3.4. Анализ прямых материальных затрат

Как правило наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (ВП), ее структуры (УД_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УMЗ_i). Последние, в свою очередь, зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УP_i) и их стоимости (Ц_i).

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

(4)

Данные необходимые для анализа прямых материальных затрат по предприятию ОАО «Осколцемент» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Факторы влияния на изменение прямых материальных затрат на предприятии ОАО «Осколцемент» за 2009 – 2010 годы

Наименование показателей	2009 г			2010 г			отклонение
	СЕМ	ШПЦ	СЕМ		ШПЦ	СЕМ		ШПЦ
Объем производства, т	248516	68478	330259		76904	+81743		+8426
Доля продукции (структура)	0,79	0,21	0,82		0,18	+0,03		-0,03
Общий объем производства, т	316994			407163			+90169
Цена за единицу материала, руб./т	443	464	521,2		534	+100,3		+79,8
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т	1,5	1,38	1,5		1,38	0		0

Используя данные таблицы 7 и формулу (4), проанализируем взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат:

1. 

2. 

3. 

4. 

5. 

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 8.

Таблица 8

Фактор	Расчет влияния	Изменение общей суммы прямых материальных затрат, руб.
Объем производства	–	+59459440,4
Структура продукции	-	+295356
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т	-	0
Цена за единицу материала, руб./т	-	+46243130,6
Всего		[phone]

Из таблицы 8 видно, что на изменение прямых материальных затрат в 2010г по сравнению с 2009 г оказывают влияние следующие факторы:

• Увеличение объема производства приводит к увеличению затрат на 59459440,4руб.;

• Изменение структуры выпуска продукции приводит к увеличению затрат на 295356 руб.;

• Увеличение цены за единицу материала приводит к увеличению затрат на 1127678,4 руб.

Итого прямые материальные затраты увеличились на 2814750,9 руб.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же фактор, кроме структуры производства продукции:

(5)

1. Сумма материальных затрат на выпуск цемента марки СЕМ:

1. 

2. 

3. 

4. 

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск цемента марки СЕМ увеличился на 93057604,2 () руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства -

Цен на сырье и материалы -

2. Сумма материальных затрат на выпуск шлакопортландцемента:

1. 

2. 

3. 

4. 

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск шлакопортландцемента увеличился на 32033862,72 () руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства

Цен на сырье и материалы

Если анализировать прямые материальные затраты не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение материальных затрат проводится по модели:

(6)

1. Прямые материальные затраты 1 т цемента марки СЕМ:

1. 

2. 

3. 

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат на 1 т цемента марки СЕМ за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 9.

Таблица 9

Фактор	Расчет влияния	Изменение общей суммы прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т	664,5 – 664,5	0
Цена за единицу материала, руб./т	781,8 – 664,5	+117,3
Всего		+117,3

Из таблицы 9 видно, что в общем прямые материальные затраты на 1 т портландцемента в 2010 г по сравнению с 2009 г увеличиваются на 117,3 руб., только за счет увеличения цены за единицу материала.

2 . Прямые материальные затраты на 1 т шлакопортландцемента:

1. 

2. 

3. 

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат на 1 т шлакопортландцемента за 2009 – 2010 годы на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 10.

Таблица 10

Фактор	Расчет влияния	Изменение общей суммы прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.
Количество израсходованных материалов на единицу продукции, т	640,32 – 640,32	0
Цена за единицу материала, руб./т	736,92 – 640,32	+96,6
Всего		+96,6

Из таблицы 10 видно, что в общем прямые материальные затраты на 1 т шлакопортландцемента в 2010 г по сравнению с 2009 г увеличиваются на 96,6 руб., только за счет увеличения цены за единицу материала.