RGZ_tupikin
.doc
П
В срок с 01. 11. ХХ г. по 30. 11. ХХ г. на автотранспортном предприятии ООО «Эталон перевозок» по решению учредителей была проведена ревизия сохранности основных средств. При проведении ревизии сохранности основных средств автотранспортного предприятия ревизор Смотров А. В. произвел следующие действия:
а) выборочно сверил записи в инвентарных карточках учета основных средств с данными актов приемки-передачи, ведомостями капитальных вложений и данными технических паспортов;
б) провел суммарную сверку стоимости основных средств по инвентарным карточкам с данными по счету 01 «Основные средства» в Главной книге;
в) провел выборочную проверку сохранности основных средств и результатов инвентаризаций.
В процессе ревизии было установлено следующее: предприятие в январе месяце построило хозяйственным способом гараж на 25 автомобилей. В соответствии с ведомостью затрат по капитальным вложениям первоначальная стоимость формировалась следующим образом (табл. 1). Сумма в акте ввода гаража в эксплуатацию сумма первоначальной стоимости совпадает с итогом затрат по ведомости.
При проведении выборочной инвентаризации ревизором была обнаружена не значащаяся в документах автомастерская. В результате проверки документации выяснилось, что работы по строительству автомастерской были оформлены как текущий ремонт гаража для грузового автотранспорта (табл. 2):
Д 26 – К 10, 70, 69.
Таблица 1
Описание расходов |
Сумма |
Материалы, руб. |
9 500 000 |
Заработная плата с начислениями, руб. |
256 500 |
Амортизация, руб. |
28 500 |
Оборудование, требующее монтажа, руб. |
1 520 000 |
Оплата услуг ООО «Строймонтаж» за наладку оборудования (с НДС), руб. |
224 200 |
Штраф, уплаченный за несвоевременную оплату счетов ООО «Строймонтаж», осуществлявшей наладку оборудования, руб. |
38 000 |
Накладные расходы, руб. |
212 800 |
Итого, руб. |
11 780 000 |
Таблица 2
Описание расходов |
Сумма |
Материалы, руб. |
2 467 500 |
Заработная плата с начислениями, руб. |
103 500 |
Итого, руб. |
2 625 000 |
При проверке проводимых в организации ранее инвентаризаций был выявлен следующий факт: в результате инвентаризации обнаружен неэксплуатируемый автомобиль, у которого отсутствуют два колеса и стеклоочистители. Из объяснительной записки материально ответственного лица (водителя Баранкина В. Ф.) следовало, что он не успел поставить машину в гараж и оставил ее во дворе организации. В результате неизвестными лицами с машины были сняты указанные детали. По результатам инвентаризации было признано, что виновное лицо отсутствует. Затраты на ремонт были отражены:
Д 26 – К 60 – 8500 руб.
При проверке правильности отражения в учете капитальных вложений в объекты основных средств был установлен факт замены исправного двигателя грузового автомобиля на более мощный, в связи с приобретением прицепа к автомобилю, а также другие работы по восстановлению автомобиля.
Работы оформлены следующими проводками (без учета НДС):
Д 08 – К 10 – 111 000 руб. — списана стоимость нового более мощного двигателя;
Д 08 – К 10 – 5500 руб.– списана стоимость лобового стекла;
Д 08 – К 10 – 3500 руб. – списана стоимость одной рессоры, установленной взамен треснувшей;
Д 01 – К 08 – 120 000 руб. – списаны расходы по модернизации грузовой автомашины.
По итогам проверки данной ситуации ревизор выявил недостачу имущества. По оценке привлеченного эксперта стоимость утраченного имущества составила 18 000 руб.
Ведомость учёта нарушений, выявленных при проверке
№п/п |
Документ |
Корреспсчетов |
Сумма |
В чём состоит нарушение |
Должность, Ф.И.О. лица, виновного в нарушении |
Предложения по исправлению |
||||
Наименование |
Дата |
Дебет |
Кредет |
|||||||
Сумма |
Дебет |
Кредит |
||||||||
1 |
Акт ввода гаража в эксплуат-ию |
1.11. ХХ. |
01 |
08 |
11 780 000 |
Неправильно распределена стоимость гаража, вводимого в эксплуатацию. В состав основных средств необоснованно включён НДС и штрафы |
Глав. бухгалтер |
11707800 |
01 |
08 |
2 |
Акт инвентар-ии |
2.11. ХХ. |
26 |
10 70 69 |
2 679 000 103 500 2 850 000 |
Необоснованное увеличение затрат для целей налогообложения. Текущие затраты должны учитываться отдельно от капитальных вложений |
Глав. бухгалтер |
2679000 103500 2850000
5632500 |
08 08 08
01 |
10 70 69
08 |
3 |
Акт инвентар-ии |
5.11. ХХ. |
26 |
60 |
8 500 |
Есть основания для привлечения к ответственности виновного лица. Виновное лицо должно возместить потери по его вине по рыночной стоимости |
Водитель Баранкин В.Ф. |
8 500
|
73.2 |
94 |
4 |
|
9.11. ХХ. |
08 08 08 01 |
10 10 10 08 |
111 000 5 500 3 500 120 000 |
Затраты на двигатель и рессоры включены необоснованно. Они должны входить в состав затрат на ремонт. |
|
111 000 5 500 3 500 120 000
18 000
|
08 26 26 01
94
|
10 10 10 08
10
|
Из таблицы очевидно, что была неправильно определена стоимость гаража. В состав основных средств были необоснованно включены НДС и
штрафы (НДС не входит в первоначальную стоимость основных средств). По данному факту необходимо составить акт ревизии о неправильном исчислении стоимости гаража.
Кроме того, были необоснованно увеличены затраты для целей налогообложения, они превысили расходы. В свою очередь, текущие затраты на ремонт должны учитываться отдельно от капитальных вложений.
При проверке проводимых в организации ранее инвентаризаций был выявлен следующий факт: в результате инвентаризации обнаружен неэксплуатируемый автомобиль, у которого отсутствуют два колеса и стеклоочистители. Из объяснительной записки материально ответственного лица (водителя Баранкина В. Ф.) следовало, что он не успел поставить машину в гараж и оставил ее во дворе организации. В результате неизвестными лицами с машины были сняты указанные детали. По результатам инвентаризации было признано, что виновное лицо отсутствует. Затраты на ремонт были отражены: Д 26 – К 60 – 8500 руб. Но данная запись необоснованна, так как материально ответственное лицо установлено, а следовательно, должно быть признано виновным и должно возместить потери по рыночной стоимости. Необходимо составить бухгалтерскую справку-расчет и акт списания материалов. Запись: Д 73.2 К 94.