Формирование планового баланса хозяйственных средств на конец периода проводится по следующим условиям:

1. Нематериальные активы и основные средства должны быть показаны в балансе по остаточной стоимости, т. е. за вычетом начисленной амортизации. Норму амортизации нематериальных активов принять равной 10 % в год.

2. Сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия на расчетном счете.

3. Стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции показывается в активе баланса на конец периода в соответствии с расчетом.

4. В составе оборотных активов материальные запасы и расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе (условно считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обусловливающие их величину).

5. Денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:

,

где – денежные средства на начало и конец года соответственно;

 оборотные средства в незавершенном производстве;

 оборотные средства в готовой продукции;

–годовые амортизационные отчисления от стоимости основных средств и нематериальных активов;

П_п.н – прибыль после налогообложения;

К_кр – сумма подлежащего возврату краткосрочного кредита.

6. Краткосрочный кредит возвращен.

7. В пассиве баланса в составе собственного капитала, помимо суммы уставного капитала необходимо отразить сумму нераспределенной прибыли.

Таблица 3. Баланс хозяйственных средств на……… 200…г. (тыс. руб.)

Актив		Пассив
1 . Внеоборотные активы: – нематериальные активы –основные средства И т о г о по разделу 1 2 . Оборотные активы 2.1. Запасы: – материальные запасы – незавершенное производство	….. ….. ….. ….. …..	3. Капиталы и резервы: – уставный капитал – добавочный капитал – резервный капитал – фонд социальной сферы – нераспределенная прибыль отчетного года И т о г о по разделу 3	….. ….. ….. ….. ….. …..
– расходы будущих периодов – готовая продукция и товары для перепродажи 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства И т о г о по разделу 2 Баланс	….. ….. ….. ….. ….. ….. …..	4 . Долгосрочные обязательства И т о г о по разделу 4 5. Краткосрочные обязательства – кредиты банков – прочие задолженности И т о г о по разделу 5 Баланс	….. ….. ….. ….. ….. …..

2.3. Содержание раздела  Комплексная оценка результатов работы предприятия на расчетный период 

Результаты плановых расчетов необходимо оценить, рассчитав систему аналитических показателей (табл. 4).

Таблица 4. Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия

Показатель

Способ определения

1. Оценка имущественного положения Сумма хозяйственных средств Доля активной части основных средств Коэффициент износа основных средств Коэф. соотношения мобильных и иммобилизованных средств 2. Оценка ликвидности Собственные оборотные средства (функционирующий/рабочий капитал) Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными средствами 3. Оценка деловой активности Выручка от реализации Прибыль до налогообложения Производительность труда на предприятии Фондоотдача Коэф. оборачиваемости оборотных средств 4. Оценка рентабельности Рентабельность продукции (рентабельность продаж) Рентабельность основной деятельности (производства) Рентабельность капитала (рентабельность активов, общая рентабельность) Рентабельность собственного капитала

Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств Стоимость активной части основных средств Суммарная балансовая стоимость основных средств Сумма начисленного износа Балансовая стоимость основных средств Оборотные активы Внеоборотные активы Оборотные активы – кр./срочные обязательства Оборотные активы Краткосрочные обязательства Оборотные активы – запасы Краткосрочные обязательства Денежные средства Краткосрочные обязательства Оборотные активы – кр./срочные обязательства Запасы Данные отчета о прибылях и убытках Данные отчета о прибылях и убытках Выручка от реализации Численность персонала Выручка от реализации Балансовая стоимость основных средств Выручка от реализации Оборотные активы Прибыль от реализации Выручка от реализации Прибыль от реализации Издержки текущего периода Прибыль до налогообложения Итог актива баланса Прибыль после налогообложения Собственный капитал

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Либерман, И. А. Управление затратами : учеб.-практич. пособие. – М. :МарТ, 2006.

2. Ворст, Й.Экономика фирмы : учебник / Й. Ворст, П. Ревентлоу ; пер. с дат. – М. : Высш. шк., 1994.

3. Сергеев, И. В.Экономика организации (предприятия) : учеб. пособие. – М. : Финансы и статистика, 2006.

4. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1.

5. Грузинов, В. П.и др. Экономика предприятия : учебник для вузов / под ред. В. П. Грузинова. – М. : Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999.

6. Камаев, В. Д.др. Экономическая теория : учебник. – М. : Гуманитарный изд-й центр ВЛАДОС, 1998.

7. Ковалев, В. В.Как читать баланс / В. В. Ковалев, Патров В .В.– 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 1998.

8. Макарьева, В. И. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость: промышленность, торговля, сельское хозяйство, наука, банки : сб. нормативных документов. Комментарии. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Книжный мир, 1999.

9. Малые предприятия. Правовое регулирование. Налоги и отчетность. Льготы. – М. : Приори, 1996.

10. Пиндайк, Р.Микроэкономика / Р. Пиндайк, Д. Рубинфельд ; сокр. пер. с англ. ; науч. ред. В. Т. Борисевич, В. М. Полтерович и др. – М. : Экономика; Дело, 1992.

11. Российский статистический ежегодник. – М. : Госкомитет РФ по статистике, 1999.

12. Томпсон, А.Экономика фирмы / А. Томпсон, Дж. Формби ; пер. с англ. – М. : Изд-во «БИНОМ», 1998.

13. Шмален, Г. Основы и проблемы экономики предприятия / пер.с нем.; под ред. А. Г. Поршнева. – М. : ФиС, 1996.

14. Экономика предприятия : учебник для вузов / под ред. В. Я. Горфинкеля. – М. : Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.

15. Экономика предприятия : учебник / под ред. О. И. Волкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Инфра-М, 2000. – Сер. «Высшее образование».

Приложение 1

Содержание заданий и последовательность их выполнения

Самостоятельно выбрать, задать, установить	Рекоменд. границы величин	Рассчитать
1. Условия для расчета количества технологического оборудования: 1.1. Режим работы предприятия. 1.2. Планируемые простои оборудования, % к номинальному фонду времени	1-2 смены 3–10	Эффективный фонд времени работы оборудования. Количество единиц оборудования по операциям. Суммарную балансовую стоимость технологического оборудования. Потребность в основных средствах в стоимостном выражении
2. Стоимостную структуру основных средств (доля активной части)	0,5–0,8
3. Условия для расчета потребности в оборотных средствах: 3.1. Соотношение между производственным циклом и суммарным технологическим временем изготовления изделия. 3.2. Удельный вес затрат на материалы и комплектующие изделия в себестоимости единицы продукции. 3.3. Коэффициент нарастания затрат	2–20 0,3–0,6 0,3–0,8	Производственную себестоимость. Оборотные средства под незавершенное производство. Оборотные средства под производственные запасы
4. Структура оборотных средств (удельный вес произв. запасов и незавершенного производства в общей сумме оборотных средств)	0,5–0,8	Потребность в оборотных средствах
5. Условия формирования баланса хозяйственных средств: 5.1. Удельный вес собственного капитала. 5.2. Условия формирования заемного капитала, т. е. удельный вес в общей сумме заемного капитала: – долгосрочных кредитов банка; – краткосрочных кредитов банка; – прочих краткосрочных обязательств	0,3–0,8 0,1–0,2 0,5–0,8 0,2–0,3	Сформировать баланс хозяйственных средств на начало года (табл. 3)
6. Условия для расчета численности основных производственных рабочих: 6.1. Планируемые невыходы, дн./г. 6.2. Коэффициент выполнения норм	5–20 0,8–1,2	Эффективный фонд времени одного работающего. Численность основных рабочих
7.7. Структура работающих по их функциям в процессе производства и реализации продукции (доля основных рабочих в общей численности персонала)	0,4–0,8	– Численность работающих
8. Способ планирования фонда оплаты труда	(самостоятельный выбор метода по литературным источникам)	Фонд оплаты труда работающих. Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды
9. Условия формирования сметы затрат на производство: коэффициент транспортно-заготовительных расходов; стоимость вспомогательных материалов в % к стоимости материалов и комплектующих изделий; стоимость топлива и энергии в % к стоимости материалов и комплектующих изделий, в том числе технологическая энергия; среднюю норму амортизации основных средств; прочие затраты в % к рассчитанной сумме затрат на производство	0,05–0,15 5–10 10–40 8–30 8–25 5–15	Затраты на производство продукции, млн руб. за планируемый период. Оформить смету затрат, рассчитать структуру затрат и себестоимость единицы продукции при запланированном объеме производства. Распределить затраты на переменные и условно-постоянные
10. Условия формирования цены продукции и прибыли от реализации: уровень рентабельности основного производства, %; удельный вес прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения	5–30 0,2–0,5	Цену единицы продукции по заданной рентабельности основного производства. Выбрать цену реализации и составить отчет о прибылях и убытках. Построить график безубыточности и определить точку безубыточности расчетом и графически

Приложение 2