- •Содержание
- •Понятие внутреннего контроля[править | править исходный текст]
- •Контрольная среда[править | править исходный текст]
- •Стиль работы руководства предприятия
- •Организационная структура
- •Кадровая политика
- •Распределение ответственности и полномочий
- •Внутренний управленческий учёт
- •Обеспечение соблюдения правил составления и представления внешней бухгалтерской отчётности
- •Внутренний контроль системы бухгалтерского учёта Элементы системы бухгалтерского учёта
- •Организация документооборота
- •Процедуры внутреннего контроля Внутренний бухгалтерский контроль
- •Внутренний управленческий контроль
- •Служба внутреннего контроля Задачи службы внутреннего контроля
- •Полномочия службы внутреннего контроля Обязанности, возлагаемые на свк
- •Права работников свк[править | править исходный текст]
- •Принципы функционирования службы внутреннего контроля[править | править исходный текст]
- •Внутренний контроль и управление рисками
- •На индивидуальном уровне
- •На микроуровне
- •На макроуровне
- •Ограничения эффективности системы внутреннего контроля
- •Отличие от внутреннего аудита
Стиль работы руководства предприятия
Руководство предприятия должно создать атмосферу всеобъемлющего контроля.
Добросовестное и честное отношение к делу должно воспитываться у работников на основе соответствующего примера и оценки со стороны руководства.
Руководители предприятия должны разрабатывать фирменные «кодексы чести».
Руководители предприятия должны демонстрировать профессиональную компетентность.
Организационная структура
Чёткая система власти и подчинённости («единоначалие»). Каждый работник должен знать, кому он подчинён и кому он может ставить задачи.
Однозначная регламентация ответственности сотрудников. Каждый работник должен понимать, за что он несёт ответственность и по каким критериям оцениваются результаты его деятельности.
Надлежащая система внутренней отчётности с целью точного учёта затраченных средств и полученныхрезультатов. Каждый работник должен знать, когда, кому и по каким вопросам он должен представлять отчёт.
Анализ информационных потоков.
Кадровая политика
Кадровая политика осуществляется администрацией с целью формирования коллектива из необходимого числа сотрудников, обладающих:
честностью,
лояльностью,
квалификацией,
опытом,
потенциалом.
Элементы кадровой политики:
Источники новых кадров.
Требования и критерии при наборе кадров.
Оценка кандидатов при приёме на работу.
Адаптация нового сотрудника.
Установление испытательного срока.
Управление персоналом.
Консультирование.
Обучение и переподготовка кадров.
Оценка деятельности персонала.
Дисциплинарная система (система поощрений и взысканий).
Продвижение по службе.
Организация увольнения сотрудников.
Распределение ответственности и полномочий
Распределение ответственности и полномочий должно гарантировать правильное ведение хозяйственных операций и обеспечивать осуществление превентивной защитной функции бухгалтерского учёта. Для этого разрабатываются должностные инструкции. Для каждого сотрудника должностная инструкция определяет:
Кому подчинён работник.
Кем руководит работник.
Какую работу выполняет.
Какие решения полномочен принимать.
За что отвечает и каким образом несёт ответственность.
Какие документы исполняет и подписывает.
Чьи обязанности выполняет временно (при необходимости).
Для предотвращения попыток отдельных лиц нарушать требования, следует обеспечивать разделение несовместимых функций. Например, с точки зрения управления активами между различными сотрудниками должны быть разделены следующие функции:
непосредственный доступ к активам,
разрешение на совершение операций с активами,
осуществление хозяйственных операций,
отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учёте.
Внутренний управленческий учёт
Цель управленческого учёта состоит в обеспечении информацией внутрипроизводственного планирования, управления и контроля. В управленческом учёте основное внимание обращается на центры ответственности — структурные подразделения, возглавляемые руководителями, которые несут ответственность за результаты их работы. При этом в сферу ответственности руководителя подразделения включаются лишь такие показателииздержек и выручки, на которые он реально может оказывать воздействие. Основным оценочным показателем обычно принимают прибыль, при этом руководствуются следующими правилами:
рост прибыли подразделения не должен вести к снижению прибыли всего предприятия,
прибыль каждого подразделения должна быть подсчитана объективно, независимо от прибыли всего предприятия,
результаты деятельности одного менеджера не должны зависеть от решений других менеджеров.