1.Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении

Согласно ст.17 НК РФ, налоговая ставка – один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая ставка – это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются: 1)В процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) – так называемые адвалорные ставки; 2)В твердой денежной сумме, когда на единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа (большинство акцизов, транспортный налог); 3) Комбинированные ставки сочетают в себе твердые и % ставки (например акцизы на табачные изделия). Налоговые ставки могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. 1) Пропорциональная ставка имеет постоянную величину независимо от размера налоговой базы. Прогрессивная и регрессивная ставки с изменением налоговой базы также изменяются: с увеличением налоговой базы размер прогрессивной ставки возрастает (НДС. НДФЛ), регрессивной – уменьшается (ЕСН). Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК, а в случаях, указанных в НК, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных НК. Налоговые ставки по региональным налогам и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК.

2.Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются: добытое полезное ископаемое на территории РФ и за ее пределами. Добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье. Налоговая база – это стоимость ил количество добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки : торф – 4% от стоимости, алмазы – 8% от стоимости, минеральная вода 7,5% от стоимости. Порядок исчисления – по декларации. Сроки уплаты не позднее 25 числа следующего месяца.

Билет № 12

1.Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Права налогоплательщика и налоговых агентов :1)получать от налоговых органов бесплатную информацию о налоговом законодательстве; 2)использовать налоговые льготы при наличии оснований; 3)представлять свои интересы в налоговых право-отношениях; 4)присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 5)обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц; 6)требовать соблюдения налоговой тайны, получать отсрочку, рассрочку, инвестиционные налоговый кредит, на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных, либо взысканных налогов, пеней, штрафов; Обязанности налогоплательщика:1)уплачивать установленные налоги;2)встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена налоговым кодексом; 3)вести учет доходов, расходов и объектов обложения; 4)обеспечить сохранность в течение 3х лет данных бух.учета; документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; документов, подтверждающих получение доходов и уплату налога, представление деклараций по тем налогам, которые обязан уплачивать, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений. Также обязаны в письменном виде сообщать об открытии или закрытии счетов в банках в течение 7 дней, о реорганизации или ликвидации в срок не позднее 3 дней со дня принятия решения. Налогового агента обязаны: 1) Правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации; 2) Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов; 3) Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы; 4) В течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.