60) Основы исчисления и уплаты акцизов. Проблемы индексации ставок акцизов.

Акциз – 1 из видов налога, представляющий не связанные с получением дохода продавцов косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления.

К подакцизным товарам НК РФ относит спирт этиловый, спиртосодержащую алкогольную продукцию, пиво, табачную продукцию, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

Объект налогообложенияпредставляет собой реализацию на территории Российской Федерацииподакцизных товаров. Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенныеналогоплательщиком.

Налоговая базаопределяется отдельно по каждому видуподакцизных товаров.

В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

• как объем в натуральном выражении реализованных товаров— по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

• как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. В отношении сигарет и папирос установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах)и твердо фиксированной составляющих. Все остальные ставки установлены в твердо фиксированной сумме за единицу налогообложения.

Сумма акциза, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщикомсамостоятельно. Поподакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, она исчисляется как произведениеналоговой ставкииналоговой базы, по подакцизным товарам, в отношении которых установленыадвалорные (в процентах) налоговые ставки, — как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Акцизы на нефтепродукты

В 2014-2015 годах ежегодное дополнительное повышение ставок акциза на автомобильный бензин 4-го класса составит 5% (до 9,916 тысячи и 10,858 тысячи рублей за тонну соответственно), в 2016 году ставка акциза на бензин этого класса сохраняется на уровне 2015 года.

Акциз на бензин 5-го класса будет повышен в 2014 году дополнительно на 12% (до 6,45 тысячи рублей за тонну), в 2015 году — на 11% (до 7,75 тысячи рублей за тонну), в 2016 году — на 20% к уровню 2015 года (до 9,5 тысячи рублей за тонну).

Для бензина 3-го класса ставки акцизов составят в 2014 году 10,725 тысячи рублей за тонну, в 2015 и 2016 годах — 12,879 тысячи рублей за тонну.

На 2016 год указанные ставки акцизов сохраняются в размере, установленном на 2015 год, за исключением дизельного топлива 5-го класса, ставка акциза на которое повышается на 14% к уровню предыдущего года (составит 4,767 тысячи рублей за тонну в 2014 году, 5,244 тысячи рублей в 2015 году и 5,97 тысячи рублей в 2016 году).