Учёт финансовых вложений.

Признаки:

1. Наличие верно-оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов.

2. Переход к организации финансовых рисков.

3. Приносят доход в будущем в форме %, дивидендов либо прироста их стоимости.

Оценка финансовых вложений:

1. В счет вклада в уставный капитал – оценка, согласованная с учредителями.

2. Безвозмездно полученные – текущая рыночная стоимость, или для бумаг, рыночная цена которых не рассчитывается, по цене продажи на момент принятия к учету.

3. Товарообменная операция – по стоимости активов, переданных или подлежащих передачи организацией

4. В счёт вклада организации – по договору простого товарища – оценка, согласованная товарищами в договоре.

5. Бумаги, не принадлежащие по праву собственности, но находящиеся в её пользовании, принимаются к оценке, предусмотренной в договоре.

Последующая оценка:

2 группы:

а) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость – корректировка проводится ежемесячно или ежеквартально. Результаты в счёт 91.

б) финансовые вложения, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость – по первоначальной стоимости

по долговым ценным бумагам:

для группы а) разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно

Выбытие финансовых вложений:

- погашение

- продажа

- безвозмездная передача

- передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций

Условия снижения стоимости финансовых вложений (обесценивание)

1. На отчетную и предыдущую дату – стоимость существенно выше их расчетной стоимости.

2. В течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении её уменьшения.

3. На отчетную дату – отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений

- Коммерческая организация образует резерв за счет финансовых результатов организации (прочие расходы);

- Некоммерческая организация – за чет увеличения расходов

- стоимость обесценивания финансовых вложений показывается по учётной стоимости за вычетом суммы резерва

- если стоимость финансовых вложений меняется, то и резерв может увеличиваться или уменьшаться.

- если финансовое вложение более не удовлетворяется критерием устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обеспечение финансовых вложений, сумма резерва относится на финансовые результаты (уменьшение расходов у некоммерческих организаций)

Методы учёта косвенных затрат:

1. Пропорционально прямым затратам на каждый вид продукции

2. Пропорционально заработной плате за производство продукции каждого вида

3. Пропорционально выручке от реализации по видам продукции