- •Содержание
- •Введение
- •Исходные данные: показатели работы предприятия связи по итогам года
- •1. Расчет и анализ динамики конечных результатов работы и производственных ресурсов
- •Динамика конечных результатов работы предприятия связи
- •Динамика производственных ресурсов
- •2. Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов
- •Эффективность использования производственных ресурсов прс
- •3. Расчет и анализ динамики синтетических показателей фхд
- •Эксплуатационные расходы прс
- •Расчет и анализ синтетических показателей фхд прс
- •4. Детальный анализ себестоимости единицы услуги
- •Анализ динамики себестоимости продукции
- •Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам
- •Динамика себестоимости по экономическим элементам
- •5. Анализ безубыточности предприятия связи.
- •Эксплуатационные расходы прс
- •5.1. Анализ функциональной связи между издержками и объемом производства услуг
- •Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы услуги в зависимости от объема услуг в базисном периоде
- •Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы услуги в зависимости от объема услуг в текущем периоде
- •5.2. Определение безубыточности объема услуг и зоны безопасности предприятия
- •Показатели для определения точки безубыточности
- •Аналитические результаты маржинального анализа
- •6. Анализ прироста продукции и экономии ресурсов с помощью метода цепных подстановок
- •6.1. Анализ прироста продукции за счет производительности труда
- •Прирост продукции за счет роста производительности труда
- •6.2. Анализ экономии эксплуатационных расходов
- •Экономия эксплуатационных расходов
- •6.3. Анализ прироста продукции за счет роста фондоотдачи
- •Прирост продукции за счет роста фондоотдачи
- •6.4. Анализ экономии рабочей силы за счет роста производительности труда
- •Экономия рабочей силы на предприятии
- •7. Анализ уровня рентабельности предприятия с помощью метода цепных подстановок
- •Данные по прс, необходимые для анализа уровня рентабельности
- •Данные по прс, необходимые для анализа уровня рентабельности
- •8. Выводы и рекомендации
- •Сводная таблица: показатели деятельности предприятия связи
- •Список использованной литературы
4. Детальный анализ себестоимости единицы услуги
Детальный анализ себестоимости единицы услуги – важнейшего интегрального показателя работы предприятия по элементам и статьям затрат – крайне необходим на предприятии. Себестоимость характеризует потребление ресурсов в расчете на единицу услуги – удельное потребление – 100 руб. объема услуг:
Сj = (Эj/Q)*100
Цель анализа себестоимости заключается в обосновании причин отклонения текущих затрат по эксплуатации средств связи и себестоимости услуг от затрат базисного периода, выявлении резервов экономии затрат на производство и снижения себестоимости.
Снижение себестоимости является одной из актуальнейших проблем, так как оно влечет за собой экономию в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, повышение эффективности производства.
Результаты анализа себестоимости единицы услуги (в нашем случае – 100 руб. объема услуг) приводятся в табл.6.
Таблица 6
Анализ динамики себестоимости продукции
Затраты |
Себестоимость единицы продукции за период, руб. |
Структура себестоимости за период, % |
Динамика |
Степень влияния динамики элемента j на индекс себестоимости, % | |||||||
базисный |
текущий |
базисный |
текущий |
абсолют-ная, руб. |
относи-тельная, % | ||||||
Фонд оплаты труда ФОТ |
5.5 |
4.8 |
12.17 |
10.67 |
-0.68 |
87.59 |
-1.51 | ||||
Единый социальный налог ЕСН |
1.4 |
1.3 |
3.16 |
2.77 |
-0.18 |
87.59 |
-0.39 | ||||
Материалы и запасные части М |
24.4 |
25.1 |
54.15 |
55.52 |
0.61 |
102.49 |
1.35 | ||||
Амортизационные отчисления А |
2.4 |
2.6 |
5.42 |
5.70 |
0.13 |
105.17 |
0.28 | ||||
Электроэнергия Эн |
3.7 |
3.9 |
8.13 |
8.55 |
0.19 |
105.17 |
0.42 | ||||
Затраты по договорам с другими ПРС Здог |
7.0 |
7.0 |
15.51 |
15.51 |
0.00 |
100.00 |
0.00 | ||||
Прочие расходы Зпр |
0.7 |
0.6 |
1.46 |
1.28 |
-0.08 |
87.59 |
-0.18 | ||||
Всего |
45.1 |
45.1 |
100.00 |
100.00 |
0.0 |
100.0 |
-0.04 | ||||
|
|
|
|
| |||||||
|
Рис.1. Структура себестоимости в базисном периоде |
Рис.2. Структура себестоимости в текущем периоде |
|
| |||||||
|
|
|
|
|
Из представленных выше диаграмм очевидно, что наибольший вес в структуре себестоимости имеют материалы и запчасти, причем их доля в текущем периоде выросла на 2,49%. На втором месте – затраты по договорам с другими ПРС Здог, однако следует отметить, что их удельный вес неизменен.
Детальный анализ себестоимости единицы продукции начинается с динамики ее состава по статьям затрат. Степень влияния на себестоимость каждого j-го элемента затрат (относительные изменения) с учетом структурных сдвигов можно определить по абсолютной
ΔIj = (Cj/Сб)*100%
и относительной динамике j-го элемента
ΔIj = (Ij-100/100)*dj(б)
где ΔCj – абсолютное изменение себестоимости по элементу j, руб.;
Ij – индекс динамики j-ой статьи затрат,
dj(б) – удельный вес j-й статьи затрат в себестоимости продукции базисного периода.
Данные, приведенные в табл.6, свидетельствуют о том, что самое существенное влияние на рост себестоимости оказало увеличение доли отчислений на материалы и запчасти в текущем периоде (степень влияния 1,35%). Влияние всех остальных затрат на изменение себестоимости незначительно и не достигает даже 1%.
Значительный интерес представляет анализ динамики себестоимости единицы услуги с использованием метода группировок эксплуатационных расходов по экономическим элементам. По экономической природе затраты делятся на трудовые, материальные и фондовые. Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам приведена в табл.7.
Таблица 7