!Учебный год 2024 / Трофим

В таком аспекте финансы – это отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, муниципальных образований, а также предприятий, учреждений и иных организаций, необходимых для обеспечения их деятельности.

Функции финансов. В функциях финансов выражается их сущность и социально-экономическая роль.

1.Распределительная функция. Через создаваемые де-

нежные фонды происходит распределение и перераспределение национального дохода в интересах развития приоритетных отраслей экономики, в пользу наименее обеспеченных слоев населения, обеспечиваются общегосударственные потребности, достигается сбалансированность бюджетной системы Российской Федерации (далее – РФ). Таким образом, средства перемещаются из производственной в непроизводственную сферу экономики, между отдельными регионами страны, формами собственности, социальными группами населения.

2.Регулирующая функция. В процессе распределения и перераспределения финансовых ресурсов происходит постоянное прямое и косвенное воздействие на развитие различных рыночных институтов, осуществляется регулирование экономики страны и отдельных ее сегментов в частности.

3.Контрольная функция. Применительно к финансам государства и муниципальных образований данная функция заключается в проверке законности и эффективности действий в области образования, распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

История развития государственных финансов. Госу-

дарственные финансы появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы. В докапиталистических формациях большая часть потребностей государства удовлетворялась путем установления различного рода

11

натуральных повинностей и сборов. Денежное хозяйство было развито только в армии.

Главными расходами рабовладельческих и феодальных государств были затраты на ведение войн, содержание двора монарха, государственного аппарата; строительство общественных сооружений (храмов, каналов для оросительных систем, дорог, портов и т.д.). К основным доходам государства относились поступления от государственного имущества (доменов) и регалий (монопольного права монарха на отдельные промыслы и торговлю определенными товарами); военная добыча, дань с покоренных народов; натуральные и денежные сборы и повинности, пошлины, займы.

Интересно, что на ранних стадиях развития государства не существовало разграничения между ресурсами государства и ресурсами его главы: монархи распоряжались средствами страны как своей собственностью. Возникновение же понятий «государственные финансы», «государственный бюджет», «государственный кредит» происходит в 16-17 вв. с выделением государственной казны и полным отделением ее от собственности монарха.

Непосредственно денежные доходы и расходы стали приобретать большее значение лишь с разложением феодализма и постепенным развитием капиталистического способа производства. При этом доля натуральных сборов и повинностей резко сократилась. Для государственных финансов капиталистических стран характерна концентрация основных средств в государственном бюджете. Особенностью же финансов стал быстрый рост расходов, что было обусловлено прежде всего усилением милитаризации экономики. В конце 19 в. почти во всех развитых капиталистических странах затраты государства на военные цели и погашение государственного долга стали основными государственными расходами. Значительные средства направлялись на содержание государственного аппарата – парламента, министерств, полиции и т.д. Затраты же на просвещение, здра-

12

воохранение были крайне невелики. Основным источником доходов государства являлись налоги.

В 20 в. функции государств значительно расширяются. Если ранее государство преимущественно обеспечивало обороноспособность страны, охрану частной собственности на средства производства, свободу предпринимательства и правопорядок, то в 20 в. оно стало участвовать в процессе производства, распределения и использования общественного продукта.

Наиболее существенные изменения в структуре государственных расходов произошли после Второй мировой войны. Несмотря на значительный рост расходов на милитаризацию (особенно в США), удельный вес этих затрат по сравнению с концом 19 и началом 20 в. понизился, поскольку увеличился удельный вес и абсолютные суммы расходов на социальные цели (образование, здравоохранение, социальное обеспечение). Демократизация общественной жизни в условиях развитой рыночной экономики привела к тому, что в ряде стран Западной Европы (Швеции, Норвегии и др.) затраты на социальные цели стали одними из главных. Отсюда возникло понятие «шведская модель социализма».

Значительное развитие получили расходы по вмешательству государства в экономику. Это выразилось в том, что возросли государственные капитальные вложения в электроэнергетику, угольную, газовую и другие отрасли промышленности, на поддержку сельского хозяйства – одной из самых опекаемых отраслей экономики. В ряде капиталистических стран за счет государственных средств была создана атомная промышленность. Резко увеличился государственный сектор экономики. Пытаясь увеличить занятость и сократить безработицу, правительства выделяют предпринимателям, расширяющим производство, субсидии для капиталовложений, возрастают затраты на научно-технический прогресс.

Таким образом, финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития. Государ-

13

ству денежные средства необходимы при выполнении своих целей, задач, поставленных обществом. Вместе с тем, государство не может самопроизвольно, без предпосылок, при отсутствии назревшей общественной потребности вводить или отменять конкретные платежи, изменять формы использования финансовых ресурсов – все это определяется условиями развития экономики.

Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации. Финансы государства имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев, в рамках каждого общественные отношения, обладающие общими свойствами, проявляются по-разному, имеют свою специфику.

Другими словами, финансовая система – это внутрен-

нее строение финансов, совокупность входящих в них взаимо-

связанных звеньев, каждое из которых представляет собой специфическую группу финансовых отношений. Материальное выражение звеньев финансовой системы составляют соответствующие их специфике денежные фонды.

Как в юридической, так и в экономической литературе высказываются различные мнения о содержании финансовой системы. Наиболее распространенным является подход, при котором в

финансовую систему Российской Федерации включаются:

1.Бюджетная система. Финансы, то есть денежные фонды бюджетной системы, именуются бюджетами. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации1 (далее – БК РФ)

кбюджетам бюджетной системы РФ относятся:

-федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ (Пенсионного фонда, Фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования);

-бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов (Территориальных фондов обязательного медицинского страхования);

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации : федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ : ст. 10 // Рос. газ. – 1998. – 12 авг.

14

- местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

2. Финансы кредитования (банковская система). Банков-

ский кредит представляет собой отношения по привлечению временно свободных денежных средств различных субъектов, формированию за счет них денежных фондов и последующему предоставлению другим субъектам денежных средств во временное использование на условиях возвратности, платности, срочности. Таким образом, хозяйствующие субъекты используют сформированные банками фонды в случае нехватки собственных финансовых ресурсов, что в итоге обеспечивает нормальное функционирование и развитие общества. Как элемент финансовой системы, банковская система включает в себя денежные фонды Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ) и кредитных организаций1.

От банковского кредита следует отличать государствен-

ный (муниципальный) кредит. Государственный кредит – от-

ношения, посредством которых образуется государственный долг, отношения по временному использованию государством денежных средств юридических и физических лиц, иностранных государств, международных организаций. Они возникают в случае нехватки бюджетных доходов для осуществления запланированных расходов. В этих отношениях РФ и ее субъекты выступают в качестве заемщика, а субъекты, предоставившие им средства – в качестве кредиторов. Законодательством предусматривается и муниципальный кредит, в рамках которого должником выступает муниципальное образование. В то же время государство и муниципальные образования могут выступать и в роли кредитора (бюджетные кредиты).

1О банках и банковской деятельности : федер. закон от 2 дек. 1990 г.

№395-1 // Рос. газ. – 1996. – 10 февр.

15

3.Финансы страхования. Страхование опосредует отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из упла-

ченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков1. Для финансового права актуальны страховые фонды, средства которых образуются преимущественно за счет средств бюджета (государственное страхование военнослужащих и т.п.), а также отношения по страхованию, участником которых обязательно выступает государство (обязательное страхование). Следует учитывать, что в соответствии с действующим законодательством часть страховых фондов

включена в бюджетную систему РФ в качестве бюджетов государственных внебюджетных фондов2.

4.Финансы организаций (предприятий, учреждений). Их материальным выражением являются обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении соответствующих субъектов. Данные денежные фонды формируются за счет прибыли, в ряде случаев – за счет бюджетных ассигнований, и используются для обеспечения деятельности организаций.

В составе последней группы целесообразно также учиты-

вать финансы физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), хотя они практически не подлежат государ-

ственному регулированию и как бы выпадают из единой целостной финансовой системы страны3. Вместе с тем, к финансам организаций в силу наличия существенной специфики правового регулирования не следует относить финансы кредитных и страховых организаций, речь о которых шла выше.

1Об организации страхового дела в Российской Федерации : закон Рос. Федерации от 27 нояб. 1992 г. № 4015-I : ст. 2 // Рос. газ. – 1993. – 12 янв.

2Бюджетный кодекс Российской Федерации : федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ : ст. 10 // Рос. газ. – 1998. – 12 авг.

3Соколова Э.Д. Правовые основы финансовой системы России. – М., 2006. – С. 18.

16

Понятие, цели и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Функционирова-

ние финансов происходит путем осуществления специфической (финансовой) деятельности. Финансовая деятельность – это процесс образования (формирования), распределения и использования фондов денежных средств государства, муниципальных образований, а также предприятий, учреждений и иных организаций, необходимых для обеспечения их деятельности.

Таким образом, целями финансовой деятельности явля-

ются: а) формирование денежных фондов путем привлечения запланированного объема денежных средств (сбор доходов); б) распределение и использование средств денежных фондов в соответствии с финансовыми планами для выполнения стоящих перед указанными фондами задач (осуществление расходов).

Всвою очередь, финансовая деятельность государства

имуниципальных образований – это процесс образования

(формирования), распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, в целях выполнения стоящих перед ними задач и реализации их функций.

Следует отметить, что указанные денежные фонды не всегда могут принадлежать на праве собственности соответствующим публично-правовым образованиям (например, финансы государственных корпораций). К критериям отнесения тех или иных денежных фондов к предмету финансовой деятельности государства и муниципальных образований можно отнести:

1) фонды возникают при участии и под непосредственным воздействием государства и муниципальных образований;

2) основная цель фондов – направленность на обеспечение деятельности государства и муниципальных образований, выполнение стоящих перед ними задач и реализации своих функций.

При осуществлении финансовой деятельности государство

имуниципальные образования принимают на себя обязанность по

17

финансовому обеспечению тех общественно значимых услуг, которые не могут стать предметом частного предпринимательства.

Методы финансовой деятельности – конкретные спосо-

бы достижения целей финансовой деятельности.

В зависимости от цели к методам финансовой деятельности государства (муниципальных образований) относятся:

1.Методы привлечения денежных средств. Для привле-

чения денежных средств в денежные фонды, необходимые для обеспечения деятельности государства и муниципальных обра-

зований, основным является метод обязательных платежей.

Он заключается в установлении и введении налогов, сборов, страховых взносов, таможенных и иных платежей, с помощью которых изымаются в той или иной форме, в обязательном порядке, в установленные сроки и в установленном размере денежные средства. Наряду с этим используется и метод добровольных платежей, который реализуется через покупку государственных и муниципальных ценных бумаг физическими и юридическими лицами, добровольные пожертвования в пользу государства, при продаже государственного и муниципального имущества и т.д.

2.Методы распределения и использования денежных средств. Основными из них являются финансирование и кредитование. Метод финансирования заключается в предоставлении денежных средств на безвозмездной и безвозвратной основе. Кредитование же выражается в выделении их на условиях возвратности, платности и срочности.

Правовые формы финансовой деятельности государства (муниципальных образований). Финансовая деятельность государства и муниципальных образований осуществляется как

вправовой, так и в неправовой формах. Неправовые формы – это организаторская, подготовительная, аналитическая работа в области финансовой деятельности и т.п. Правовая форма финансовой деятельности является основной и заключается в принятии государством и муниципальными образованиями финан- сово-правовых актов.

18

Финансово-правовые акты – принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию1.

Финансово-правовые акты различают по юридическим свойствам: а) нормативные – регулируют группу финансовые отношений и распространяются на неопределенное число лиц (являются общеобязательными); б) идивидуальные (ненормативные) – регулируют определенные финансовые отношения с участием конкретных субъектов и не обладают юридической общеобязательностью (например, налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц).

Существуют и иные классификации финансово-правовых актов. Характерной особенностью финансово-правовых актов является наличие среди них большой группы финансовоплановых актов.

Финансово-плановые акты – содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию ресурсов. К их числу относятся бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджетные сметы казенных учреждений и т.д.

Таким образом, поскольку финансовое право изучает финансы и финансовую деятельность государства и муниципальных образований, социально-экономическая сущность финансовых отношений состоит в определении источников образования фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, и направлений расходования средств данных фондов, т.е. в решении вопроса – откуда государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.

1 Химичева Н.И. Финансовое право. – М., 2008. – С. 105.

19

1.2. Финансовое право, финансово-правовые нормы и отношения

Понятие, предмет и метод финансового права. Раскро-

ем понятие финансового права.

Финансовое право – отрасль права, нормы которого регулируют общественные отношения, которые возникают и реализуются в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Финансовое право имеет свой предмет и метод правового регулирования, что позволяет отграничить его от иных отраслей российского права.

Предмет финансового права – общественные отноше-

ния, возникающие в процессе образования (формирования), распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Таким образом, финансовое право изучает финансы и финансовую деятельность государства и муници-

пальных образований и не рассматривает финансы и финансовую деятельность предприятий, учреждений и иных организаций, а также физических лиц, не связанную с обеспечением деятельности государства и муниципальных образований.

Метод финансового права. Основным методом финансо-

вого права является императивный или метод властных предпи-

саний. По своему содержанию предписания касаются порядка и размеров платежей в бюджеты, целей использования средств и т.п. Кроме того, данный метод используется при формировании финансовых ресурсов за счет платежей добровольного характера (государственные внутренние займы и т.д.).

Вместе с тем, в последнее время активно применяются также иные способы финансово-правового регулирования: ме-

тоды рекомендаций, согласования, договоров. Однако данные методы находятся в том или ином сочетании с методом властных предписаний.

20