Финансовый контроль подразделяется на обязательный и необя-
зательный (инициативный). Обязательный проводится:
а) в силу требований законодательства;
б) по решению компетентных государственных органов.
Инициативный финансовый контроль проводится по решению
хозяйствующих субъектов.
В частности, общим правилом установлено, что налоговый кон-
троль не является обязательным, а налогоплательщик может не под-
вергаться контрольным мероприятиям (за исключением камеральных
проверок, связанных с фактом подачи самой налоговой декларации
и уплаты налога, соответственно) достаточно долго. Тем не менее
в отдельных случаях он неизбежен. Так, налоговый инспектор обязан
осуществить проверку наличия у индивидуального предпринимате-
ля декларации за отчетный период и подтверждения уплаты налога
при снятии его с налогового учета в случае прекращения деятель-
ности
1
. При снятии с учета организации в связи с ее ликвидацией,
закрытием филиала (представительства) или прекращением права
собственности на недвижимость структурные подразделения на-
логовой инспекции, осуществляющие контроль за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов
в бюджет, в обязательном порядке проводят камеральную и выездную
налоговые проверки
По периодичности проведения финансового контроля разли-
чаются первоначальный и повторный. Первоначальными следует
признать контрольные мероприятия, проводимые в отношении ка-
кого-либо из субъектов впервые за год. Повторность же возникает
в том случае, когда в течение календарного года осуществляется
две и более проверки.
Под методами финансового контроля следует понимать приемы
и способы, используемые при реализации той или иной формы фи-
нансового контроля в зависимости от конкретных обстоятельств.
Наличие у финансового контроля разнообразных целей и задач об-
условливает и дифференцированные подходы к их решению, т. е. не-
обходимость использования тех или иных способов проверок, оценок
и анализа финансового состояния подконтрольных объектов. При-
менение определенного метода зависит и от ряда других факторов:
правового положения и особенностей деятельности контролирующих
органов; форм и объектов проведения контроля; оснований возник-
новения контрольных правоотношений; особенностей ведения бухгалтерского учета; финансово-правового режима доходов и расходов
подконтрольного субъекта и т. д.
Относительно финансового контроля можно выделить шесть основных методов: наблюдение, обследование, анализ, проверка, инвентаризация, ревизия и финансово-экономическая экспертиза. ( Финансовое право: учебник / А. Ю. Ильин )
Наблюдение
представляет собой ознакомление с деятельностью
объекта контроля без применения сложных комплексных приемов
получения и оценки информации.
Обследование
является одним из основных методов предваритель-
ного финансового контроля и направлено на исследование отдель-
ных сторон финансово-хозяйственной деятельности. Обследование
применяется для оперативного выявления соблюдения финансовой
дисциплины, а также определения целесообразности всесторонней,
более глубокой проверки подконтрольного объекта. Основной це-
лью обследования являются общий анализ финансово-хозяйствен-
ной деятельности и выявление ее недостатков. Реализация назван-
ной цели достигается путем решения следующих задач: исследования
(мониторинга) финансовой документации; выявления финансового
состояния объекта проверки; проверки соблюдения нормативных
актов в сфере исполнения бюджетных назначений и правильности
их оформления; оценки уровня обоснованности и целевого назначе-
ния государственных (муниципальных) расходов и т. д.
Анализ
представляет собой специальный метод контроля достовер-
ности финансовой документации с использованием аналитических
приемов математики. Как правило, объектом финансового анализа
являются бухгалтерские счета и балансы, а главной задачей — выяв-
ление полноты и своевременности отражения в учете и отчетности
налогооблагаемой базы. Данный метод финансового контроля осу-
ществляется финансовыми органами, ведущими расчеты хозяйству-
ющих субъектов по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды
(налоговыми органами, внебюджетными фондами и т. д.).
В результате анализа финансовой деятельности контролируемого
объекта производится доначисление налогов или уточнение налого-
облагаемой базы, что значительно влияет на рост доходов государ-
ственных или муниципальных бюджетов.