- •Порядок исчисления и уплаты ндс при импорте товара из стран, не являющихся членами Таможенного союза
- •Порядок исчисления и уплаты ндс при импорте товара из стран, являющихся членами Таможенного союза
- •Порядок исчисления и уплаты ндс при экспорте товара в страны, не являющиеся членами Таможенного союза
- •Налоговая база
- •Право на вычет ндс
- •Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
- •Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».
- •Порядок исчисления и уплаты ндс при экспорте товара в страны, являющиеся членами Таможенного союза
Порядок исчисления и уплаты ндс при экспорте товара в страны, не являющиеся членами Таможенного союза
При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта НДС применяется по единым правилам независимо от того, куда экспортируются товары: в страны СНГ или дальнего зарубежья. Единственное исключение – экспорт (вывоз) товаров в страны – участницы Таможенного союза (республики Беларусь и Казахстан).
Оформление выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта производится таможенными органами.
СТАВКА НДС
Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС. Однако при экспорте ставка налога отличается от обычной и составляет 0 процентов
По ставке 0 процентов облагаются также и некоторые категории работ (услуг), связанных с вывозом товаров (в т. ч. на экспорт). К ним относятся:
1) услуги по международной перевозке товаров.
В данную категорию услуг включаются:
услуги по перевозке товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории России;
услуги по предоставлению собственного (арендованного, полученного в лизинг) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для международных перевоза;
транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
В данную категорию не включаются услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, перечисленные в подпунктах 9 и 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, которые также облагаются НДС по нулевой ставке;
2) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России;
3) услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы России;
4) услуги по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств;
5) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) российскими организациями (кроме организаций трубопроводного транспорта) в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, вывозимых за пределы России;
6) работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
7) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров по российской территории.
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС
Применение нулевой налоговой ставки НДС нужно обосновать. Для этого организация-экспортер должна:
подтвердить факт экспорта товаров (факт выполнения работ (оказания услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт) документами;
заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов.
Чтобы собрать документы, подтверждающие право на применение ставки НДС 0 процентов, организации отводится 180 календарных дней.
В отношении товаров 180-дневный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Особенности оформления документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров, представлены в таблице.
В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (в т. ч. на экспорт), 180-дневный срок определяется в зависимости от вида выполненных работ (оказанных услуг).