Finansovoe_pravo_praktikum_2008

го вычета НДС, предъявленного поставщиком. Организация не согласилась с решением налогового органа.

Проанализировать аргументы в обоснование позиций спорящих сторон.

Задача 11. Учреждение приняло на себя обязательства оказывать организации услуги по предоставлению работников (в том числе технического и управленческого персонала) для участия в хозяйственном процессе, управлении. Полагая, что договор является притворной сделкой, прикрывающей схему уклонения организации от уплаты единого социального налога, инспекция обратилась в суд о признании договора на оказание услуг по предоставлению персонала недействительным на основании ст. 166 и

169НК РФ.

Какие обстоятельства подлежат оценке и квалификации в су-

де?

Тема 9. Налоговый контроль и налоговая

ответственность. Формы защиты прав налогоплательщика

Контрольные вопросы

1.Формы налогового контроля: основные и вспомогатель-

ные.

2.Производство по делу о налоговом правонарушении.

3.Налоговая ответственность.

4.Формы защиты прав налогоплательщиков.

Задания:

1)АО "Детский мир", заключив внешнеторговый контракт, обратилось в налоговый орган за консультацией по вопросам уплаты таможенных платежей. Из-за того, что предоставленная информация была недостоверной, АО "Детский мир" понесло убытки. В каком порядке организация может защитить свои права?

2)На местном референдуме (сходе граждан) принято решение об установлении разовых платежей в порядке самообложения

51

граждан. Один из жителей данного муниципального образования решил обжаловать такое решение в судебном порядке. Может ли он это сделать?

3)Может ли организация обжаловать в арбитражный суд: а) письмо налоговой инспекции о том, что налогоплательщик не вправе пользоваться налоговой льготой; б) письмо Министерства финансов РФ о порядке уплаты единого социального налога; в) требование об уплате НДС; г) решение налогового органа о приостановлении операций по счетам; д) акт описи имущества, на которое наложен арест?

4)Может ли организация в связи с нарушением ее прав по возмещению НДС обратиться с жалобой в Европейский суд по правам человека?

Практические казусы:

Задача 1. Главный бухгалтер предприятия до сдачи отчетности попала в больницу. Налоговый орган, учитывая уважительную причину, освободил только главного бухгалтера от административной ответственности, наложив на предприятие штраф за несвоевременное предоставление отчетности.

Прав ли налоговый орган? В каком порядке и сроки организация привлекается к налоговой ответственности? Определить основание налоговой ответственности организации. В каком порядке можно обжаловать действия налоговой инспекции?

Задача 2. Ковалев живет в общежитии. Предприятие установило для него льготный размер оплаты за комнату – 90 руб., в то время как полная стоимость составляла 300 руб. в месяц. Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки потребовал внести в доход работника разницу названных сумм, начислить налог на доходы и единый социальный налог, уплатить пени и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.

Правомерны ли действия налогового органа? В каком порядке и в какие сроки организация привлекается к налоговой ответственности? Определить основание налоговой ответственности организации. В каком порядке организация вправе обжаловать действия налоговой инспекции?

52

Задача 3. В ходе выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя были опрошены бывшие работники (13 человек) на предмет получения ими зарплаты "в конвертах" (без надлежащего оформления выплат). На основании свидетельских показаний налоговый орган посчитал доказанным то обстоятельство, что фактически заработная плата, выплаченная работникам, превышала ту, которая отражалась в учете и облагалась налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. В результате были доначислены налоги и пени, а предприниматель привлечен к налоговой ответственности (назвать составы правонарушений). Предприниматель обратился в суд.

Сформулировать решение суда.

Задача 4. Коммерческим банком "Стандарт" ряду предприятий были выданы векселя, которые по индоссаменту были переданы физическим лицам, предъявившим их банку к оплате. В результате оплаты векселей, по мнению налоговой инспекции, у физических лиц образовался доход, из которого банк должен был удержать налоги подоходный и социальный. Банк по результатам выездной налоговой проверки был привлечен к налоговой ответственности.

Законны ли требования налоговой инспекции? В каком порядке и в какие сроки привлекается банк как налоговый агент к ответственности. Основание налоговой ответственности? В каком порядке банк вправе обжаловать действия налоговой инспекции?

Задача 5. Предприятие из чистой прибыли производит выплаты сумм материальной помощи работникам, компенсации на удорожание питания и возмещение стоимости проезда в общественном транспорте. В результате выездной проверки налоговая инспекция вынесла требование об уплате недоимки по подоходному налогу, социальному налогу, пени и штрафные санкции.

Законны ли требования налоговой инспекции? В каком порядке и в какие сроки привлекается организация к ответственности. Основание налоговой ответственности? В каком порядке обжалуется решение налоговых органов?

Задача 6. 30 августа 2008 г. организация предоставила в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за июнь 2008 г., из которой следовало, что к доплате в бюджет начислено 1 182 809

53

руб. Одновременно с этим была подана декларация по НДС за июль 2008 г. В ней был заявлен НДС к возмещению на сумму 1 183 123 руб. Налоговые органы посчитали, что на 20 июля 2008 г. у налогоплательщика образовалась непогашенная недоимка по НДС и предъявила ему штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ. Организация не согласилась с этим решением и обратилась в суд.

Сформулировать решение суда.

Задача 7. Организация предоставила в налоговую инспекцию декларацию по ЕСН, превысив срок, установленный законом более чем на 180 дней. Однако сумму налога, заявленную в декларации, уплатила в бюджет своевременно. Налоговая инспекция, выявив нарушение срока подачи декларации, квалифицировала его по п. 2 ст. 119 НК РФ и привлекла к ответственности. Рассчитывая сумму штрафа, она исходила из суммы указанной в налоговой декларации. Организация не согласилась с решением налогового органа и обратилась в суд.

Сформулировать решение суда.

Изменится ли решение задачи, если сумма налога, указанного в декларации равна нулю?

Задача 8. При проведении выездной налоговой проверки инспектор истребовал у налогоплательщика необходимые для проведения налоговой проверки документы. В требовании не было указано конкретное количество истребованных документов, а расчет производился исходя из количества наименований документов, определенных только родовыми признаками. В связи с непредставлением в установленный срок истребованных документов в количестве 97 штук было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 4850 руб. При этом указанные в требовании во множественном числе документы (например, банковские выписки, счета-фактуры, авансовые отчеты, договоры) при расчете штрафа определялись как один документ.

Правильно ли исчислен штраф? Правомерно ли привлечение к ответственности налогоплательщика по ст. 126 НК РФ в целом?

Задача 9. Проводя выездную налоговую проверку, инспектор потребовал от руководителя проверяемого предприятия-налогопла-

54

тельщика представить ему все документы, касающиеся налога на добавленную стоимость за проверяемый период. После того как руководитель отказался представить такие документы, инспектор единолично изъял подлинники всех документов из бухгалтерии и покинул предприятие, заявив, что изучит их в инспекции.

Позднее выяснилось, что инспектор изъял не только те документы, которые касались предмета проверки, но и иную бухгалтерскую документацию, в результате чего предприятиеналогоплательщик понесло убытки в виде порчи товара и выплаты возмещения контрагенту в связи со срывом исполнения договора на поставку данного товара. Кроме того, предприятие вынуждено было отказаться от заключения еще одного контракта.

Можно ли взыскать эти убытки (включая упущенную выгоду) с налоговых органов? Обоснуйте ответ ссылками на нормативные акты.

Какие нормы Налогового кодекса РФ нарушил инспектор? Каковы правила истребования и выемки документов у налогоплательщика? В каких случаях проверяющий может изъять подлинники истребуемых документов?

Задача 10. Налогоплательщик, индивидуальный предприниматель Иванов и его жена, не являющаяся индивидуальным предпринимателем, изменили место жительства и не сообщили об этом в налоговую инспекцию.

Какие правовые последствия наступают в отношении указанных лиц?

Задача 11. Предприятие зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в г. Ярославле. В г. Тутаеве предприятие сдает в аренду складские помещения. Предприятие было привлечено к налоговой ответственности за непостановку на налоговый учет недвижимого имущества в г. Тутаеве. Предприятие с решением налогового органа не согласно, ссылаясь на то, что основные средства сдаются в аренду как имущественный комплекс, и его обслуживание осуществляет арендатор.

Оцените правовые последствия указанной ситуации и формы защиты прав налогоплательщика.

Задача 12. Акционерное общество "Обувьторг", находящееся в г. Ростове, приобрело здание в г. Ярославле (договор купли-

55

продажи от 10.10.2008 г.). Данная сделка была зарегистрирована лишь год спустя, 12.10.2009. Заявление о постановке на налоговый учет АО подало в налоговую инспекцию Кировского района г. Ярославля 20.10.2009 г. Деятельность АО "Обувьторг" в этот период в г. Ярославле не велась.

Какое решение должен принять налоговый орган? В каком порядке можно обжаловать названное решение?

Изменится ли решение задачи, если АО вело предпринимательскую деятельность в г. Ярославле и получило за указанный период доход 16 млн руб.?

Задача 13. При проведении выездной налоговой проверки было установлено, что предприятие по результатам своей деятельности за 2008 г. в результате занижения налогооблагаемой базы неправильно исчислило налог на прибыль, который был уплачен в бюджет в меньшем объеме. Таким образом, по состоянию на 01.01.2009 г. проверкой выявлена неполная уплата налога. До момента вручения акта проверки налогоплательщик предоставил дополнительные расчеты по налогу на прибыль и уплатил недоимку по налогу в бюджет.

Однако налоговый орган привлек предприятие к налоговой ответственности по ст. 120 и 122 НК РФ и руководителя предприятия к административной ответственности.

Оцените правомерность решения налогового органа. В каком порядке налогоплательщик вправе защитить свои права?

Задача 14. По результатам проведения выездной налоговой проверки организации был составлен акт проверки и направлен налогоплательщику заказным письмом 20.10.08. В соответствии со ст. 100 НК РФ налогоплательщик вправе представить возражения по акту в течение 2 недель с момента его вручения. Ссылаясь на невозможность соблюсти указанный срок в силу ряда причин (акт получен 05.11.08, болезнь руководителя), организация обратилась в налоговый орган с письменной просьбой о его продлении.

Обосновать решение, которое должен принять руководитель налогового органа. В каком порядке может быть обжаловано решение руководителя налогового органа?

Задача 15. Выездной налоговой проверкой организации были выявлены нарушения, связанные с занижением налогооблагаемой

56

прибыли за 2008 г. и завышением налогооблагаемой прибыли за 2009 г. Акт проверки содержал требование об устранении выявленных правонарушений. По результатам проверки организация была привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ. Однако указания об устранении нарушений законодательства по акту проверки организацией не были выполнены. Кроме того, организация отказалась уплатить недоимку и пени по налогу на прибыль за 2008 г., т.к. излишняя уплата налога на прибыль за 2009 г. превышает сумму недоимки.

Можно ли привлечь организацию к налоговой ответственности за невыполнение законных требований налогового органа? Оцените правомерность решения налогового органа и порядок его обжалования.

Задача 16. АО "Бристоль" в течение 2008 г. неправомерно не удерживало в полном объеме и не перечисляло в бюджет суммы налога на доходы со своих работников. Общая сумма неперечисленного налога на доходы составила 168 тыс. рублей. Часть работников в течение года уволилась из организации.

Должно ли АО "Бристоль" взыскать недоимку с работников? Являются ли указанные нарушения основанием для привлечения организации к налоговой ответственности и в каком порядке? Определите способы защиты прав организации.

Тема 10. Налоги физических лиц

Контрольные вопросы:

1.Налог на доходы физического лица.

2.Имущественные налоги физических лиц.

3.Налогообложение индивидуальных предпринимателей.

Задания:

Дать юридическую консультацию:

1. Обязан ли магазин, осуществляющий комиссионную торговлю, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых физическим лицам-комитентам?

57

2.Физическое лицо, выходя из состава учредителей, получает свою долю в виде имущества. Должно ли предприятие в этом случае удерживать налог на доходы физических лиц и единый социальный налог и в каком порядке?

3.Предприятие осуществляет долевое участие в строительстве жилого дома по договорным отношениям с администрацией города. По завершении строительства первой очереди предприятие передает право на долю физическим лицам по договору уступки требования. Имеют ли право физические лица на льготу по налогу на доходы?

4.Квартира принадлежала отцу и сыну на праве общей долевой собственности. Отец заключил с сыном договор ренты, по которому сын должен выплачивать ему рентные платежи. Вправе ли сын воспользоваться льготой по налогу на доходы?

5.Облагается ли сумма, на которую увеличена номинальная стоимость долей участников ООО путем увеличения уставного капитала за счет имущества общества (здание офиса), у физических лиц налогом на доходы?

6.Решением городского суда было установлено: взыскать с организации в пользу физического лица заработную плату за время вынужденного прогула в сумме 15 тыс. руб. в том числе 2 тыс. руб. компенсация в связи с инфляцией, компенсацию в возмещение морального вреда – 2 тыс. руб., расходы по оплате помощи адвоката – 2 тыс. руб. Какие из этих выплат облагаются налогами на доходы и единым социальным налогом?

7.Квартира принадлежала супругам на праве общей долевой собственности. Супруг заключил с женой договор купли-продажи о приобретении ее доли в праве собственности на квартиру. Вправе ли супруг воспользоваться льготой по налогу на доходы?

8.Предприятие подарило работнику квартиру стоимостью 400 тыс. руб. Облагается ли стоимость этой квартиры налогом на доходы физических лиц, налогом на имущество, переходящее в порядке дарения, и единым социальным налогом?

9.Облагаются ли налогом на доходы физических лиц доходы граждан, получаемые в виде процентов по вкладам в Сбербанке РФ? В каком порядке?

58

10.Обязано ли предприятие удержать налог на доходы физических лиц с работника, получившего ссуду, если он ее погашает не деньгами, а товарами?

11.Следует ли рассматривать в качестве дохода гражданина вексель, выданный ему предприятием за проданный гараж (недвижимое имущество)?

12.Фирма предоставила беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю, деятельность которого облагается единым налогом на вмененный доход. Следует ли фирме удерживать

спредоставляемых денежных средств налог на доходы и представлять соответствующие сведения в налоговый орган?

13.Командированный работник воспользовался услугами такси на проезд до места назначения и обратно. Все необходимые отчетные документы предоставил, и организация возместила ему затраты. Облагаются ли налогом на доходы физических лиц полученные работником суммы?

14.Налогоплательщик приобрел автомобиль за 300 тыс. руб. Через год он его продает за 250 тыс. руб. Обязан ли он уплатить налог на доходы, обязан ли он подать налоговую декларацию?

Практические казусы:

Задача 1. Работнику ООО "Три толстяка" Колобову за 2008 г. была начислена заработная плата 190 тыс. руб., в июле оказана материальная помощь в размере 10 тыс. руб. и сделан ценный подарок – телевизор стоимостью 30 тыс. руб. Колобов имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей и жену-безработную.

Определите в каком размере и каком порядке Колобов обязан уплатить налог на доходы?

Задача 2. Предприятие ООО "Социальное питание" в январе месяце приобрело за счет собственных средств акции ОАО "Ярпиво" по цене 1 тыс. руб. за акцию, а затем продало своим работникам по цене 400 руб. за акцию. В марте месяце того же года продало цветные телевизоры своим работникам за 2 тыс. руб., при рыночной цене на день продажи этих телевизоров 22 тыс. руб.

В каком размере и в каком порядке удерживается налог на доходы физических лиц?

59

Задача 3. Фирма "Мечта" подарила своему сотруднику ко дню рождения яхту стоимостью 300 тыс. руб. и оплатила туристическую путевку "Круиз по Средиземноморью" стоимостью

100тыс. руб.

Определите налоговые последствия в указанной ситуации. Задача 4. Гражданин РФ Каменев, постоянно проживающий

в Литве, унаследовал дом по завещанию стоимостью 300 тыс. руб. в г. Ярославле, коллекцию антикварных изделий стоимостью 1 млн руб., которые принадлежали на праве общей собственности его отцу, Каменеву, и супруге отца, Пырьевой.

Определите налоговые последствия в указанной ситуации, если Каменев вступает в наследство?

Задача 5. Индивидуальный предприниматель Носов в 2008 г. приобрел в собственность жилой дом стоимостью 600 тыс. руб., продал принадлежащий ему гараж, получив 250 тыс. руб., оплатил обучение своего сына по договору в государственном университете в сумме 46 тыс. руб.

Может ли Носов воспользоваться льготами по налогу на доходы физических лиц и в каком порядке?

Задача 6. Гражданин Счастливцев в телевизионной игре "Бинго" выиграл автомашину. В этом же году им были произведены расходы на лечение сына за рубежом на деньги, вырученные от продажи этой автомашины в сумме 150 тыс. руб.

Определите налоговые последствия в указанной ситуации. Задача 7. Индивидуальный предприниматель обращается за консультацией: учитываются ли в затратах индивидуального предпринимателя расходы по переговорам, связанным с поиском покупателя для реализации своего товара, при использовании сотового телефона, если при этом договор на продажу в результате переговоров не был заключен и товар не был реализован? Учитываются ли суточные в затратах, связанных с деловой команди-

ровкой индивидуального предпринимателя?

Задача 8. Налогоплательщик закупил в 2008 г. в организации, где он работает, спортивную форму для баскетбольной команды муниципальной школы, в которой обучается его сын, на сумму 50 тыс. руб., а также перечислил на расчетный счет школы денежные средства в сумме 40 тыс. руб. для поездки школьной бас-

60