Finansovoe_pravo_praktikum_2008

кетбольной команды на областные соревнования. При этом налогоплательщик получил в 2007 г. доходы только по основному месту работы, которые составили 700 тыс. руб.

Вправе ли он воспользоваться налоговыми льготами и в каком порядке?

Задача 9. Иванову за работу на основании трудового договора организация выплатила: в январе-апреле ежемесячно по 7 тыс. руб.; в мае – декабре ежемесячно по 8500 руб.

Иванов имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой – 20 лет и является студентом дневной формы обучения в университете. Иванов приобрел в этом налоговом периоде жилой дом за

1 580000 руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период; объясните порядок исчисления и уплаты этого налога.

Задача 10. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 8 тыс. руб. В этой же организации Захаров работает по совместительству и получает ежемесячно 2 500 руб. Кроме того, 1 марта он получил беспроцентную ссуду в размере 45 тыс. руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России – 13%. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Задача 11. Муж и жена имеют жилой дом стоимостью 2,5 млн руб., принадлежащий им на праве общей долевой собственности. Муж является пенсионером по возрасту. На него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 240 тыс. руб. с мощностью двигателя 150 л.с. В июне текущего года они сделали пристройку (веранду) к дому стоимостью 150 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на имущество и транспортный на-

лог.

61

Тема 11. Налоги организаций,

индивидуальных предпринимателей

Контрольные вопросы:

1.Налог на прибыль.

2.Налог на имущество организаций.

3.Косвенные налоги (НДС, акциз).

4.Единый социальный налог.

5.Специальные налоговые режимы.

Задания:

Дать юридическую консультацию:

1)Продовольственный рынок включает в себя помещения (металлические ангары и др.) как оборудованные, так и не оборудованные прилавками, а также прилегающую к этим помещениям территорию, на которой имеются открытые прилавки с навесами

ибез навесов. На всей обозначенной территории ведется розничная торговля. Деятельность по передаче в аренду каких мест подпадает под единый налог на вмененный доход?

2)Организация осуществляет предпринимательскую деятельность, занимаясь продажей легковых автомобилей. Для строительства нового автосалона был выкуплен земельный участок, который нужно было перевести из категории земель сельскохозяйственного назначения в земли промышленности. Расходы, возникшие в связи с изменением назначения земель, согласно Земельному кодексу, составили 1,5 млн руб. Может ли организация учесть эту сумму при исчислении налога на прибыль?

3)Предприятие – юридическое лицо является учредителем другого юридического лица. Облагаются ли НДС дивиденды, полученные предприятием-учредителем? Облагаются ли НДС средства в размере взноса в уставной капитал, возвращаемые учредителю при ликвидации юридического лица.

4)Посредническая организация осуществляет экспортные поставки на основании договора комиссии. Облагается ли НДС комиссионное вознаграждение?

62

5)Иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, оказывает налогоплательщику услуги по предоставлению персонала. Облагаются ли полученные иностранной организацией доходы налогом у источника выплаты?

6)Российская организация предоставляет российским и иностранным организациям рыболовные суда с экипажем для ведения промысла в исключительной экономической зоне РФ. Каков порядок применения НДС в отношении услуг по предоставлению рыболовных судов во временное пользование?

7)Театр музыкальной комедии реализует входные билеты на свои спектакли на бланках строгой отчетности. При этом на оборотной стороне билетов размещается реклама. Правомерно ли применение при реализации вышеуказанных билетов льготы по НДС, установленной ст. 149 НК?

8)Российская организация приобретает у иностранной организации услуги по передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ. Каков порядок обложения НДС вышеуказанных услуг на территории РФ?

9)Российская организация выполняет работы по комплексной информатизации дипломатических представительств РФ за пределами территории Российской Федерации. Каков порядок обложения НДС таких работ?

10)Может ли ООО "Сатурн" воспользоваться освобождением от обложения НДС при безвозмездной передаче детским домам компьютеров в качестве благотворительной помощи?

Практические казусы:

Задача 1. Организация оплачивала медицинские осмотры своего управленческого персонала (в т.ч. бухгалтеров). Кроме того, за счет организации сотрудники бухгалтерии прошли курс обучения и аттестацию по программе профессионального бухгалтера. Все эти расходы организация учла при расчете налоговой базы на прибыль. Однако налоговая инспекция не согласилась, доначислила недоимку, пени и штрафные санкции, которые взыскала со счета налогоплательщика. Налогоплательщик обратился в суд.

Сформулировать решение суда.

63

Задача 2. Организация угольной промышленности выплачивала уходящим на пенсию работникам единовременное пособие в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в отрасли. Эта выплата была предусмотрена Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплексу РФ на 2006 – 2008 гг. Указанные выплаты организация не включала в состав расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль и не облагала ЕСН. В ходе проверки налоговая инспекция посчитала, что налоговая база по ЕСН занижена, и доначислила организации налог, пени и штрафные санкции. Не согласившись с решением налогового органа, организация обратилась в суд.

Сформулировать заявление организации, подготовить решение суда.

Задача 3. Договор аренды предусматривает, что въезд автотранспорта на территорию, прилегающую к арендованному помещению, осуществляется по пропускам и является платным. Арендатор ООО "Ритм" оплачивает арендодателю услуги по организации въезда служебных автомобилей, в том числе и личного транспорта своих сотрудников на автостоянку. Налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки доначислила налог на прибыль, пени и штрафные санкции, т.к. посчитала неправомерным включение названных расходов за парковку личного транспорта сотрудников в состав расходов для целей налогообложения прибыли. Также были доначислены в связи с указанными обстоятельствами и налоги на доходы физических лиц, пени, штрафы.

Дать правовую оценку решения налогового органа. Составить возражения по акту налоговой проверки.

Задача 4. Ярославский молочный комбинат в период с декабря 2008 г. по май 2009 г. ошибочно исчислял НДС с реализации молочной продукции по ставке 18% вместо 10%. Обнаружив свою ошибку, предприятие обратилось с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм НДС. Арбитражный суд отказал в удовлетворении заявления, указав, что НДС является косвенным налогом и фактическим плательщиком НДС выступает конечный потребитель.

Правомерно ли решение арбитражного суда?

64

Задача 5. Иностранная организация передала российской организации имущество в аренду. Арендатор не исполнял обязанности по уплате установленной договором арендной платы, и у него возник долг перед арендодателем. Однако позднее иностранная организация простила арендатору весь долг. Налоговый орган начислил российской организации НДС с арендной платы, которая фактически не была выплачена. Не согласившись с этим решением, российская организация обратилась в суд.

Сформулировать решение суда.

Задача 6. В ходе выездной проверки налоговый орган доначислил налог на прибыль, пени, штрафы. По мнению налогового органа, налогоплательщик-банк при исчислении налога на прибыль неправомерно включил в состав расходов затраты на приобретение жалюзи и внешних козырьков на окна, цифровых фотокамер, диктофона, форменной одежды, холодильных шкафов, а также расходы на услуги по мытью окон. Данные затраты налоговый орган признал экономически неоправданными и необоснованными. Налогоплательщик не согласился с решением налогового органа.

Определить аргументы в обоснование позиции налогоплательщика, составить возражения по акту выездной налоговой проверки.

Задача 7. Организация (оператор мобильной связи) предъявила к налоговому вычету по НДС суммы налога по счетамфактурам, подписанным путем проставления факсимиле. Посчитав, что такие счета-фактуры нельзя признать оформленными должным образом, налоговая инспекция доначислила организации налог и штраф. Кроме того, организация в силу особенностей своей деятельности принимала авансовые платежи от абонентов за счет предстоящего оказания услуг связи. Счета-фактуры при получении аванса не оформлялись, но нашли отражение в книгах покупок и продаж, налоговых регистрах по суммам полученной оплаты в счет предстоящих поставок услуг. Налоговая инспекция доначислила НДС и штрафы также и по указанным авансовым выплатам. Организация обратилась в суд.

Сформулировать решение суда.

65

Задача 8. В ходе выездной налоговой проверки организации инспекция установила занижение налоговой базы по налогу на прибыль. В состав расходов были отнесены вознаграждения в сумме 40 500 руб. по договорам подряда, заключенным с работниками организации, находящимися в ежегодных отпусках, на выполнение разовых работ, имеющих неотложный характер. Кроме того, налоговый орган также признал экономически необоснованными расходы организации на проведение вакцинации работников против гриппа. Организация, не согласившись с решением налогового органа, обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Составить жалобу и охарактеризовать порядок ее рассмотрения.

Задача 9. Предприятие получило в лизинг (с правом выкупа) узлы учета электроэнергии, которые присоединяются к электрической системе и используются для фиксирования количества поставляемой энергии. Лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя, учитывается как самостоятельный объект основных средств. Стоимость одного узла менее 10 тыс. руб., срок эксплуатации – более 2 лет.

Вправе ли предприятие при вводе данного имущества в эксплуатацию списать единовременно расходы по нему?

Задача 10. Налоговая инспекция отказала организации в вычете НДС, поскольку расходы на консультационные услуги, оказанные налогоплательщику не являются, по ее мнению, экономически оправданными. В штате организации имеются специалисты, которые должны заниматься вопросами в области управления производством и экономики, следовательно, приобретение налогоплательщиком поименованных выше услуг не привело к улучшению его финансово-экономической деятельности, не имело экономической выгоды и положительных результатов. По этим же основаниям налоговый орган признал необоснованными расходы на оплату этих услуг при исчислении налога на прибыль. Налоговая инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штрафные санкции. Организация обратилась в суд.

Сформулировать решение суда.

66

Задача 11. В организации работает 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За первый квартал текущего года гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 450 тыс. руб., в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности – 35 тыс. руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет – 85 тыс. руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 60 тыс. руб., в т.ч. оплата за найм квартиры для проживания 12 тыс. руб.

Исчислите единый социальный налог.

Задача 12. В арбитражный суд обратилось ООО "Орион" с иском о взыскании с контрагента по сделке купли-продажи процентов, предусмотренных договором за просрочку оплаты товара (штрафная неустойка). Истец начислил проценты на сумму, составляющую цену товара с учетом НДС. Арбитражный суд признал необоснованным начисление процентов на НДС.

Правомерно ли решение арбитражного суда?

Как учитываются полученные ООО "Орион" штрафные санкции при исчислении налога на прибыль?

Задача 13. Благотворительное общество создано в целях оказания помощи отдельным категориям граждан (пенсионеры, участники войны и др.). Для уставных целей общество привлекает благотворительные взносы и размещает эти средства в банке на депозитных вкладах.

Какие налоговые льготы имеет это благотворительное общество? Какие налоги оно должно уплачивать?

Задача 14. Предприятием приобретены легковые служебные автомобили с целью использования их как для производственных нужд, так и в непроизводственных целях.

Как правильно отнести суммы НДС, уплаченные поставщикам: на возмещение из бюджета или за счет собственных источников (чистой прибыли)?

Задача 15. Организация заключила договор "Об оказании правовых услуг". По этому договору ей были оказаны консультационные и информационные услуги по вопросам налогового и трудового законодательства. Понесенные по договору расходы организация учла при налогообложении прибыли. Налоговый орган, изучив документы, представленные в подтверждение поне-

67

сенных расходов, пришел к выводу, что данные документы составлены с использованием официально опубликованных нормативных актов, тематической литературы. По его мнению, у организации не было необходимости прибегать к услугам сторонней организации, поскольку она имела юридический отдел (4 сотрудника) и могла самостоятельно воспользоваться информационной базой "Консультант Плюс", которая была в организации официально установлена и постоянно обновлялась. Организация обратилась в суд.

Сформулировать доводы, аргументы спорящих сторон и решение суда.

Задача 16. Магазин "Хозтовары" реализует изделия, приобретенные у предприятия Всероссийского общества слепых, имеющих льготу по НДС и у индивидуальных предпринимателей.

Какая сумма НДС подлежит уплате в бюджет?

Задача 17. Уставной деятельностью юридического лица является розничная торговля и производственная деятельность. Часть временно свободной площади магазин сдает в аренду.

Уплачивается ли налог на прибыль, НДС и налог на добавленную стоимость в части услуг по сдаче магазина в аренду и реализации собственного имущества?

Задача 18. Пансионат "Красный Холм" (Ярославская область) представляет собой единый комплекс, в который входят: ресторан, два бара, летнее кафе, выносные торговые места на пляже и у бассейна. Общая численность персонала 100 человек. Налоговые органы потребовали перевести на уплату единого налога на вмененный доход часть комплекса общественного питания пансионата.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 19. Магазин "Климентина" является плательщиком единого налога на вмененный доход. Будет ли магазин платить налог на имущество:

а) за часть здания, переданного по договору аренды другому юридическому лицу;

б) с площади магазина, на которой не ведется торговля?

68

Задача 20. При проведении проверки налоговой инспекцией было установлено, что за прошедший год доход организации и численность работающих превысили нормативы, установленные Законом РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Какие правовые последствия наступят для данной организации?

Задача 21. Имущество ЗАО "Кондор" передано в доверительное управление физическому лицу. Укажите в каком порядке облагаются доходы и имущество ЗАО "Кондор" и доверительного управляющего?

Задача 22. Предприятие А выполнило работу для предприятия В, которое не имеет возможности заплатить. Предприятие А заключает договор уступки права денежного требования по указанной сделке с предприятием С. Надо ли облагать НДС обороты, связанные с операцией по уступке права денежного требования? Что считать налогооблагаемой базой при этом? Какие особенности обложения НДС у предприятия А возникают при уступке права требования предприятию С с дисконтом, т.е. при уступке права требования за меньшую сумму, чем причиталось получить от должника?

Задача 23. Предприятие А выполнило работу для предприятия В, которое не имеет возможности заплатить. Предприятие А заключает договор уступки права денежного требования по указанной сделке с предприятием С. Если денежное требование к предприятию В возникло в связи с поставкой предприятием А товаров (выполнением работ, оказанием услуг), освобожденных от НДС, то при его уступке должно ли предприятие А, уступающее право указанного требования, облагать НДС обороты по его реализации? Каким образом у предприятия С при этом будет учитываться налогооблагаемый оборот при исполнении должником обязанности уплаты?

Задача 24. Предприятие А приобрело право требования долга железной дороги на сумму 100 тыс. руб. Цена приобретения этого права 80 тыс. руб. Оплата была произведена векселями на сумму 80 тыс. руб. Облагается ли налогами сумма разницы между полученным правом и ценой приобретения (20 тыс. руб.)?

69

При получении предприятием от другого предприятия займа в виде ценных бумаг облагается ли сумма займа НДС и налогом на прибыль?

Задача 25. В рамках простого товарищества (совместной деятельности) на отдельный баланс передается одним из участников товар для дальнейшей переработки и реализации, который выступает в качестве взноса участника. Начисляются ли при передаче товара в указанном случае налоги? При реализации переработанного товара в рамках совместной деятельности какие налоги и в каком порядке подлежат уплате, учитывая, что простое товарищество не обладает правами юридического лица?

Задача 26. Российское предприятие при заключении с иностранным юридическим лицом контракта на экспорт сырья оговаривает предоставление покупателю скидок с цены товара при выполнении определенных условий (например, оплата товара до истечения срока платежа).

Можно ли рассматривать данную скидку в качестве дохода иностранного юридического лица, подлежащего налогообложению в России у источника выплаты?

Задача 27. Предприятие предоставило денежные средства физическому лицу на основании договора займа. По истечении срока возврата заемные средства возвращены не были. Между предприятием и заемщиком было заключено соглашение о предоставлении в качестве отступного по данному договору автомобиля.

Уплачивает ли предприятие в этом случае НДС и облагаются ли налогом на доходы суммы, полученные от реализации имущества?

Тема 12. Финансово-правовое

регулирование банковской деятельности

Контрольные вопросы:

1. Назовите признаки, позволяющие разграничивать банковские и небанковские кредитные организации. Приведите пример небанковской кредитной организации.

70