3 Экономический анализ эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Экономический анализ деятельности оао «КумАпп»

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие годы определяется с использованием индекса цен. Результаты анализа изображены в табличной форме (см. Таблица 24) и графически (рисунок 11).

Таблица 24

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства, тыс. руб.	Темп роста, %			Объем реализации, тыс.руб.		Темп роста, %
		Базисный	цепной	Базисный			цепной
2008	1 906 728,0	100,0	100,0	1 807 894,0		100,0		100,0
2009	2 203 457,0	115,6	115,6	2 000 799,0		110,7		110,7
2010	2 494 032,9	130,8	113,2	2 129 888,0		117,8		106,5
2011	2 758 886,0	144,7	110,6	2 253 850,0		124,7		105,8

По таблице 24 видно, что объем производства продукции увеличился на 30,9% по сравнению с базисным 2008 годом при среднегодовом темпе роста 22,4%. Что касается объема реализации за анализируемый период (2008-2011 гг.), рост в отношении базисного года составил 19,8%, в отношении предыдущих годов – всего 5,5%. В отличие от 2009 года, в котором наблюдается рост объема производства и реализации товарной продукции, в последующий период (2010-2011гг.) темпы снижаются, что связано с отсутствием необходимой техники, недостатками в организации материального обеспечения, увеличением себестоимости выпускаемых изделий.

Рисунок 11

Динамику объема реализованной продукции за последний год следует проанализировать отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства продукции;

• изменение остатков нереализованной продукции.

Для анализа этих факторов заполняется таблица 25.

Таблица 25

Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс.руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год			Отклонения (+,-)			Темп роста, %
		план	факт	От базисного		От плана	По плану		факт
1.Объем производства продукции	2 494 033	3 000 000	2 758 886	264 853		-241 114	120,3		110,6
2.Выручка от реализации продукции	2 129 888	4 500 000	2 253 850	123 962		-2 246 150	211,3		105,8
3.Изменение остатков нереализованной продукции (1-2)	364 145	-1 500 000	505 036	140 891		2 005 036	-91,0		4,8
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (3/1*100), %	14,6	-50,0	18,3	53,2		-831,6	-75,6		4,3

По данным таблицы 25 можно сказать, что фактический объем производства за период 2010-2009гг. имеет отклонение от планового значения на 9,7%, а объем реализованной продукции – на 105,5%, план не выполняется. Невыполнение плана по договорам для предприятий оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что приведет к потере рынка сбыта, а, следовательно, к снижению производства.

В связи с тем, что наблюдается увеличение остатков нереализованной продукции в 2009 по сравнению с 2008 годом с 364 145 тыс.руб. до 505 036 тыс.руб, происходит рост себестоимости продукции, а следовательно и цены реализации.

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского отчета: годовая продукция на складах, товары отгруженные и т.д. Одной из возможных причин роста остатков нереализованной продукции является неритмичность работы предприятия.

Проведён факторный анализ фондоотдачи (см. Таблица 26):

(6)

Фондорентабельность, анализируется по модели:

(7)

Таблица 26

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб	1303787	2253850	123962	172,8
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб	575641	560061	-15580	97,3
Среднегодовая численность работников, чел	4430	4124	-306	93,1
Фондоотдача, руб/руб	3,7	4,0	0,32	108,8
Производительность труда, тыс.руб/чел	480,8	546,5	65,73	113,7
Фондовооруженность, тыс.руб/чел	129,94	135,81	5,86	104,5
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб			0,51
Влияние фондовооруженности на фондоотдачи. руб			0,17

По данным таблицы 26 можно сказать, что все показатели, за исключением среднегодовой стоимости ОПФ и среднесписочной численности работников, имеют тенденции к росту. Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда, то есть к экономии основных фондов на сумму 15580 тыс.руб. Увеличение фондовооруженности, несмотря на снижение численности работников, происходит за счет обновления оборудования на более прогрессивное и производительное. На фондоотдачу оказывают влияние две величины: производительность труда и фондовооруженность, при увеличении которых будет расти и результативный показатель. Рассчитанное значение фондорентабельности равное 0,003 при одновременном увеличении фондоотдачи указывает на увеличение затрат предприятия.

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в табличной форме (таблица 27) на основе модели:

В=Ч*ПТ (8)

Таблица 27

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение			Базисный год		Отчетный год		Изменение (+,-)		Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб	В			2129888		2253850		123962		172,8
Среднегодовая численность работников, чел	Ч			4430		4124		-306		93,1
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб/чел	ПТ			480,79		546,52		65,73		113,7
Относительная экономия работников, чел	Эр			-		-		605,67		-
Изменение выручки за счет влияния факторов:
- численность персонала		-	-		-		-147120,93		-
- производительность труда		-	-		-		291197,23		-

По результатам данных таблицы 10 за счет относительной экономии работников на 606 единиц наблюдается рост производительности труда на 13,7%, что связано с улучшением использования овеществленного труда (основных средств и оборотных активов) и живого труда (занятых работников), то есть с повышением экономической эффективности производства. За счет снижения численности персонала и увеличения производительности труда выручка будет расти.