11

Методические указания

к выполнению контрольной работы по дисциплине

«Экономический анализ»

Челябинск

2013 – 2014 учебный год

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Современные экономические условия, характеризующиеся значительной свободой в выборе методов, способов управления предприятием и др. обусловили актуальность проведения анализа деятельности хозяйствующих субъектов с целью определения их экономического потенциала, эффективности его использования, результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия

Цель выполнения контрольной работы состоит в приобретении:

- навыков работы с первичной экономической информацией и разработки на ее основе дополнительной оперативно-текущей аналитической информации, необходимой для наиболее полной экономической оценки имеющегося у предприятия производственного потенциала, рациональности и эффективности его использования, результатов хозяйственной деятельности при сложившемся характере и уровне использования производственных возможностей;

- навыков выявления факторов, влияющих на уровень и результаты использования производственного потенциала, оцениваемые достигнутыми показателями хозяйственной деятельности (объем реализации, себестоимость, прибыль от продаж), проведения факторного анализа;

- навыков оценки финансового состояния предприятия, выявления «узких» мест и определения направлений и возможностей его укрепления;

- умения давать экономическую трактовку полученным результатам экономических расчетов, выявлять тенденции и закономерности в изменениях экономических показателей;

- навыков разработки и экономического (расчетного) обоснования вариантов управленческих решений, направленных на повышение результативности и эффективности всей деятельности предприятия.

Задачи выполнения контрольной работы

соотносятся к каждому из предлагаемых практических заданий и состоят в следующем:

1. Используя исходные данные, рассчитать недостающие к ним и всевозможные дополнительные

аналитические показатели, не ограничиваясь указаниями в задании и обеспечивая тем самым

выполнение углубленного анализа, представить наглядно аналитическую информацию, в

обязательном порядке (даже если нет указания в задании) произвести необходимые расчеты

показателей по факторным моделям для последующего выполнения факторного анализа.

2. Аналитически оценить (проанализировать) полученные в расчетах показатели , степень

(размер) их количественного и качественного изменения, влияние факторов на эти изменения,

определить тенденции и закономерности в развитии оценочных показателей, установить воз-

можности управления показателями в целях повышения эффективности хозяйствования.

3. Разработать и обосновать управленческое решение, направленное на повышение эффектив-

ности деятельности предприятия.

Требования к оформлению

каждого контрольного задания и контрольной работы в целом

А. На этапе подготовки к проведению анализа

1. В работе по каждому конкретному заданию следует представить полные расчеты всех показа-

телей, необходимых для проведения экономического (в т.ч. факторного) анализа, начиная с

представления модели расчета не в математической, а в именной стилизации каждого показа-

теля в ней (например, не у=а*в, а Vреал.= Числ.*Пр.тр.), затем наполнения модели необходи-

мой цифровой информацией и , наконец, получения результата расчета. Все расчеты должны

выполняться в логической последовательности и сопровождаться текстовым пояснением.

2. Вся цифровая информация по каждому конкретному заданию (изначально заданная, дополни-

тельно введенная, рассчитанная для проведения анализа) должна быть сведена в единую таб-

лицу, перестроенную из заданной таблицы или построенную вновь соответствующим образом,

под которой и размещаются все выполненные расчеты показателей. При этом таблица должна

быть построена согласно логике взаимосвязи вводимых в нее показателей, в своем оформле-

нии она должна иметь все необходимые атрибуты: наименование и нумерацию граф, строк,

единицы измерения показателей, наименование самой таблицы, отражающее анализируемый

предмет, характер представленной о нем цифровой информации; в таблице должно быть обеспе-

чено полное соответствие наименования показателя и формы его представления.

3. Подготавливаемая на данном этапе информация для последующего анализа должна быть пред-

ставлена достаточно наглядно, чтобы были выделены используемые модели расчетов, резуль-

таты их выполнения и др.

Б. На этапе выполнения экономического анализа

1. Аналитические материалы по каждому конкретному заданию в работе представляются под

заголовком «Аналитическая записка».

2. Аналитические материалы формируются и представляются в логической последовательности

согласно общепринятой методике ведения экономического анализа - от простого к сложному,

«от азов к вершинам». При этом аналитической оценке должны быть подвергнуты абсолютно

все показатели, представленные в таблице, как по отдельности, так и во взаимосвязи друг с

другом.

3. Аналитические материалы должны описывать:

- выявленные Вами тенденции , характер, причины возникновения тех или иных измене-

ний рассматриваемых показателей, факторы, которые могли вызвать подобные изменения;

- установленные Вами взаимосвязи между показателями, их выражение в соответствующих

факторных моделях;

- определенные (рассчитанные) Вами характеристики степени (размера) влияния изменения

факторного показателя на изменение результативного показателя;

- выявленные Вами резервы развития производства, улучшения показателей хозяйственной

деятельности, финансового состояния организации, расчет экономического эффекта от во-

влечения выявленных резервов в производство, в хозяйственную деятельность организации;

- выявленную Вами и отраженную в показателях политику предприятия в управлении произ-

водственным потенциалом (с ориентацией на экстенсивное, интенсивное развитие производ-

ства), результатами хозяйственной деятельности (достигаемых за счет увеличения объемов

производства, повышения цены продукции, управления затратами и др.), финансовым состо-

янием (укрепляемым за счет увеличения заемного капитала, наращивания собственного

капитала, ускорения оборачиваемости оборотных средств и др.).

- разработанное вами конкретное управленческое предложение (решение), направленное на

обеспечение более высоких результатов деятельности организации, его обоснование -расчет

(расчет ожидаемых показателей при условии реализации Вашего управленческого предло-

жения).

4. В аналитических материалах могут быть представлены дополнительные показатели, не

«вписывающиеся» в общую таблицу с цифровой информацией, их расчеты с последующей

аналитической интерпретацией.

Пример выполнения и оформления контрольного задания

Дано : Задание 1. Определить изменение затрат труда, представленных в виде ФОТ,

за счет изменения объема товарной продукции, зарплатоемкости 1 ед.продукции,

инфляции и проанализировать.

Исходные данные:

Показатели	Прошлый год	Текущий год	Индекс инфляции
1.Фонд оплаты труда	30 000	42 000	1,03
2 Товарная продукция	86 000	94 000	-

Таблицу с исходными данными в работу переносить не следует, но в построенной вновь таблице

изначально заданную цифровую информацию обозначьте обычным шрифтом, а рассчитанную Вами –жирным шрифтом. Тогда выполненное задание будет иметь следующий вид и содержание:

Задание 1. Определить изменение затрат труда, представленных в виде ФОТ, за

счет изменения объема товарной продукции, зарплатоемкости 1 ед. продукции,

инфляции и проанализировать.

Информация

о затратах труда (по фонду оплаты труда) в предприятии

Показатели	Ед. изм.	Прошлый год	Пересчет тек. года (без учета инфляции по ФОТ)	Текущий Год (с учетом инфляции по ФОТ)	Индекс инфляц.	+,- по годам	Индекс измен.
1. Товарная продукция	тыс.руб	86000	94000	94000	-	+ 8000	1,093
2. Фонд оплаты труда	тыс.руб	30000	40776,7	42000	1,03	+12000	1,400
3. Зарпл./емкость продукц.	руб/руб	0,34884	0,43380	0,44681	-	+ 0,09797	1,281
4. Зарплатоотдача (введено дополнительно)	руб/руб.	2,8667	2,3052	2,2381	-	-0,6286	0,781

1) Пересчет ФОТ текущего года с учетом индекса инфляции в ФОТ без учета индекса инфляции:

ФОТфакт, пересчет = 42000 / 1,03 = 40776,7 тыс.руб.

2) Расчет показателей зарплатоемкости продукции:

Зарпл./емк.прод=ФОТ/Vпрод.=30000/86000= 0,349 в прошлом году

=42000/94000 = 0,438 в текущем году(с учетом инд.инфл.по ФОТ)

=40776,7/94000=0,434 в текущем году(без учета инд.инфл.по ФОТ)

3) Расчет показателей зарплатоотдачи (дополнительно для анализа):

Зарпл./отдача= Vпрод /ФОТ= 86000/30000= 2,8667 в прошлом году

= 94000/42000= 2,2381 в текущем году(с учетом инд.инфл.по ФОТ)

= 94000/40776,7=2,3052 в текущем году(без учета инд.инфл.по ФОТ)

4) Факторная модель, выражающая взаимосвязь между ФОТ, инфляции по ФОТ, Vпродукции

и зарплатоемкостью продукции, имеет вид:

ФОТ = Vпрод * Зарпл./емк.прод.

Индекс инфл. по ФОТ

Тогда методом абсолютных разниц установим изменение ФОТ за счет изменения вышепри-

веденных факторов:

+,- ФОТза счет измен.Vпрод = (+,-Vпрод.)*Зарпл./емк.прод.о =(+8000)*0,34884 = + 2790,7

Индекс инфл.ФОТо 1,0 тыс.руб.

+,-ФОТ за счет измен.зарпл./емк.прод.=Vпрод1* (+,-Зарпл./емк.прод)=94000*(0,4338-0,34884)

Индекс инфл.ФОТо 1,0

= + 7986,0

тыс.руб.

+,- ФОТза счет инфляции поФОТ=ФОТ1–ФОТ без учета инд.инфл =42000-40776,7 =+ 1223,3

тыс.руб.

---------------------------------------

Итого = +,- ФОТ = + 12000,0

тыс.руб.

Аналитическая записка

Согласно вышеприведенным данным можно сказать, что в развитии фонда оплаты труда (ФОТ) и объема товарной продукции (Vпрод ) предприятия наблюдается определенная диспро-порция: Vпрод. возрос на 9,3%, а ФОТ - на 40% . При прочих неизменных условиях это означа-

ет, что развитию производительности труда и средней заработной платы свойственна такая же

диспропорция, они изменились соответственно – на 9,3% и на 40%. Результатом такой динами-ки показателей стало существенное увеличение зарплатоемкости продукции (на 28,08%) и соот-

ветствующее снижение зарплатоотдачи.

В целом можно утверждать, что средства, расходуемые на оплату труда, используются неэффективно, предприятие явно и однозначно в своей политике управления производством ориентировано на экстенсивный подход к использованию такого значимого элемента производст-венного потенциала как средства ФОТ.

В доказательство данного положения можно , с одной стороны, обратиться к показателю - Кэкстенсивности использования ФОТ. Согласно приведенным данным он равен 4,3, и это означает, что темп прироста ФОТ в 4,3 раза превышает темп прироста Vпрод., а Кинтенсивности использования ФОТ оценивается как 1- К экстенсивности, или 1 – 4,3 = -3,3. С другой стороны,

можно обратиться к оценке показателей доли экстенсивного фактора (ФОТ) и интенсивного фактора (зарплатоотдачи) в общем изменении Vпрод. по факторной модели вида:

Vпрод. = ФОТ * Зарпл./отдача

Тогда, +,- Vпрод. за счет экстенсивного фактора (ФОТ) = (+,- ФОТ)* Зарпл./отд.о =

= (+ 12000) * 2,8667 = +34400,0 тыс.руб

+,- Vпрод.за счет интенсивного фактора (Зарпл/отд) = (+,-Зарпл./отд.)*ФОТ1 =

= (2,2381-2,8667)*42000 =- 26401,0тыс.руб.

-------------------------------------------------------------

Итого +,- Vпрод. = + 8000,0 тыс.руб

Отсюда, доля экстенсивного фактора (ФОТ) и интенсивного фактора (зарплатоотдачи) в общем изменении Vпрод. определяется соответственно как (+34400/ +8000)*100% = +430% ,

и как (-26401/ +8000)*100% = -330%

Возможно предприятие в текущем году приняло решение о единовременном и существен-ном повышении уровня оплаты труда работников, при этом проигнорировав негативные финан-сово-экономические последствия реализации подобного решения, в частности, возникновения

относительного перерасхода по ФОТ:

Относительная экономия (перерасход) по ФОТ = ФОТ1 – (ФОТо * Ind. Vпрод.) =

= 42000 - (30000 * 1,093) = + 9210 тыс.руб.

относительный

перерасход по ФОТ

В то же время нельзя не заметить, что столь существенное изменение ФОТ было обуслов-

лено действием ряда факторов: ростом Vпрод., инфляцией по ФОТ, и, конечно, увеличением зарплатоемкости продукции (в результате резко опережающего темпа роста ФОТ по сравнению с темпом роста Vпрод.). Согласно результатам проведенного нами факторного анализа ФОТ, его

общее изменение (+12000 тыс.руб) было обусловлено на 23,2% (+2790,7 тыс.руб.) ростом Vпродукции, на 66,6% (+7986 тыс.руб.) - повышением зарплатоемкости продукции и на 10,2%

(+1223,3 тыс.руб) – инфляцией по ФОТ. Как видно, наиболее значимым, определяющим факто-ром, повлиявшим на ФОТ, все-таки было повышение зарплатоемкости продукции.

Для обеспечения соответствия сформированной величины средств по ФОТ в 42000 тыс.руб

и зарплатоотдачи продукции на уровне прошлого года (2,8667) предприятию следовало обеспе-чить рост объема продукции на 40%, что следует из факторной взаимосвязи показателей:

если Vпрод. = ФОТ * Зарпл./отд., то Ind.прод = Ind.ФОТ * Ind. Зарпл./отд.,

то есть 1,4 = 1,4 * 1,0

Таким образом, предприятию на последующий год необходимо разработать план меро-приятий по резкому увеличению Vпрод. на основе интенсификации производства и, в первую очередь, роста производительности труда работников за счет прогрессивных изменений струк-туры численности работников, повышения уровня механизации, автоматизации труда и др.

Контрольная работа :

1. выполняется в машинописном варианте на бумажном носителе форматом А-4 и представля-

ется студентами к рецензированию с предварительной регистрацией на кафедре не позднее, чем

за 10 дней до начала зачетно -экзаменационной сессии.

2. выполняется студентами по комплексному варианту, включающему 5 практических заданий,

из них 4 задания - см. нижеприведенный Комплекс заданий……, предлагаемые для конкрет-

ного студента (по первой букве его фамилии), и 5-е задание - по выбору студента из общего

приведенного комплекса заданий.

Успешной и плодотворной работы!

Комплекс заданий для выполнения контрольной работы :

Первая буква фамилии	Номера заданий	Первая буква фамилии	Номера заданий	Первая буква фамилии	Номера заданий
А	1, 30, 36, 61	Кр - Кя	10, 26, 45, 49	Са - Се	1, 27, 45, 63
Б	2, 31, 37, 62	Л	12, 24, 40, 51	Си - Сп	2, 32, 41, 50
Ва - Ве	3, 32, 40, 59	М	13, 23, 37, 52	Ср - Ся	12,26, 46, 51
Вз - Во	4, 33, 41, 58	На - Но	14, 22, 44, 53	Т	4, 31, 36, 58
Вп - Вя	5, 34, 44, 57	Ну - Ня	15, 21, 36, 54	У	5, 25, 40, 48
Г, Д	6, 35, 38, 56	О	16, 35, 39, 63	Ф,Х	6, 30, 44, 57
Е,Ж	7, 29, 39, 63	Па - Пи	17, 29, 43, 56	Ц,Ч	13,24, 38, 47
З,И	8, 28, 42, 47	Пл –Пя	18, 34, 38, 48	Ш,Щ	16,22, 39, 52
Ка - Ке	9, 27, 43, 48	Ра - Ро	19, 28, 42, 49	Э,Ю,Я	8, 21, 46, 62
Ки - Ко	11,25,46, 50	Ру - Ря	20, 33, 39, 61

Задание 1. Определить изменение материальных затрат в связи с изменением объема

товарной продукции, материалоемкости 1 ед. продукции, инфляции по

материалам и проанализировать

Исходные данные:

Показатели	Прошлый год	Текущий год	Индекс инфляции
1.Затраты материалов	7500	8200	1,12
2 Товарная продукция	128 000	144 000	-

Задание 2. Определить обобщающие и частные показатели материалоотдачи, материало-

емкости продукции, относительной экономии (перерасхода ) по материальным

затратам и проанализировать

Исходные данные:

Показатели	Прошлый год	Текущий год
1. Основные материалы	18 200	21 300
2. Вспомогательные материалы	6 700	3 900
3. Полуфабрикаты	2 000	2 400
4. Топлива на технологические нужды	410	425
5. Электроэнергия на технологические нужды	2 400	2 680
ИТОГО материальные затраты
6. Товарная продукция	67 380	74 260

Задание 3. Определить структуру удельных материальных затрат , уровень (показатели)

эффективности их использования и проанализировать

Исходные данные:

Показатели	2012 г.	2013 г.
1. Материальные затраты на 1 ед .прод. , всего, кг	80,0	86,0
2. Технологические отход на 1 ед. продукции, кг	8,0	9,0
3. Технологические потери на 1ед. продукции кг	3,0	3,7
4.Производительные материальные затраты на 1 ед.прод.

Задание 4. Определить изменение фондоотдачи за счет изменения производительности труда,

фондовооруженности труда и проанализировать

Исходные данные:

Показатели	Прошлый год	Текущий год
1. Объем товарной продукции, тыс.руб.	120 000	128 000
2. Основные фонды, тыс.руб.	356 000	386 000

Задание 5. Определить влияние факторов на изменение объема произведенной продукции и

проанализировать

Исходные данные:

Показатели	Прошлый год	Текущий год
1. Численность работников, чел	218	236
2. Число отработанных дней 1 работником	247	245
3. Средняя продолжительность 1 рабочей смены, час	7,8	7,7
4. Среднечасовая выработка 1 работника, руб.	315,0	345,0

Задание 6. Оценить уровень и эффективность использования основных фондов

Исходные данные:

Показатели	Прошлый год	Текущий год
1. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	290,0	340,0
в т. ч. действующих , тыс.руб.	263,0	320,0
2. Товарная продукция, тыс.руб.	87,0	102,0

Задание 7. Оценить эффективность использования рабочего времени оборудования

Исходные данные:

Показатели	Прошлый год	Текущий год
1. Количество установленного оборудования,ед	20	17
2. Календарный фонд рабочего времени 1 ед. оборудования в месяц, час.
3. Режимный фонд рабочего времени 1 ед. оборудования в месяц, час.(при двусменном режиме работы)
4. Время ремонта всего оборудования в месяц, час.	24	12
5. Простои всего оборудования в месяц, час.	-	45
6. Объем выпуска продукции, ед.	70 900	74 800

Задание 8. Оценить влияние на общую фондоотдачу изменения доли активных фондов в

общих фондах и фондоотдачи активных фондов

Исходные данные:

Показатели	Прошлый год	Текущий год
1. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	122,0	180,0
в т. ч. активных , тыс.руб.	80,0	98,0
2. Товарная продукция, тыс.руб.	30,0	41,0

Задание 9. За сутки было обследовано 58 единиц оборудования, из них в одну смену работало