4.Анализ деятельности отдела планирования и анализ доходов бюджета казенного учреждения

Финансовое планирование - планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов.

Целью финансового планирования является обеспечение соответствия между объемом финансовых ресурсов и возрастающими потребностями в них. В процессе финансового планирования выявляются источники формирования ресурсов, достигается установление оптимальных пропорций их распределения между централизованными и децентрализованными фондами, происходит определение конкретных направлений использования средств.

Задачи финансового планирования:

- определяются источники и объемы финансовых ресурсов, необходимые для обеспечения деятельности субъекта;

- намечаются виды и размеры специальных денежных фондов, а также способы их формирования и направления использования;

- устанавливается соотношение в распределении централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов с целью обеспечения необходимых темпов и пропорций социального и экономического развития;

- вскрываются резервы использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

- осуществляется постоянный контроль за производственно-финансовой деятельностью предприятий, организаций, учреждений.

Принципы финансового планирования следующие:

- гласность и публичность финансового планирования;

- контроль за исполнением финансовых планов;

- строгая законодательная регламентация всех стадий финансового планирования;

- подготовка финансовых планов на научной основе, достоверность и обоснованность финансового планирования;

- максимальное сближение плановых показателей с фактическими.

Следует отметить, что целью деятельности бюджетных организаций не является получение прибыли, а поэтому в планировании отсутствуют такие стоимостные критерии, как прибыль и рентабельность. В этой связи основным документом становится не план по прибыли, а финансовый план.

Финансовый план представляет собой документ, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств. Поскольку уставная деятельность некоммерческих организаций не предполагает получения дохода, то финансовый план является основным документом, регламентирующим поступление и использование денежных средств в некоммерческой организации. При этом финансовый план может принимать любые формы - бюджет, смета, баланс, - в которых раскрываются объем, состав и структура финансовых ресурсов на определенный период времени.

Доходная часть финансового плана - это все возможные источники финансирования данной организации, включая финансовые возможности самой организации (доходы от коммерческих видов деятельности), имеющиеся в наличии или предполагаемые.

Рассмотрим подробно, из чего формируется доходная часть некоммерческой организации:

- вступительные и членские взносы - это однократно или регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов, порядок взимания которых предусмотрен в Уставе некоммерческой организации. За счет этих средств обычно формируются общественные объединения, потребительские кооперативы, союзы и ассоциации;

- добровольные взносы - это добровольно перечисляемые юридическими и физическими лицами средства на уставную деятельность некоммерческих организаций;

- доходы от предпринимательской деятельности - это чистая прибыль, полученная от коммерческой деятельности в соответствии с действующим законодательством и уставом некоммерческой организации.

Для бюджетных организаций, как было отмечено ранее, извлечение прибыли не является основной целью деятельности, но законодательно им разрешено заниматься предпринимательской деятельностью, что дает им возможность привлекать дополнительные средства на достижение уставных целей. Вследствие этого полученная от такой деятельности прибыль после налогообложения не распределяется между участниками, а расходуется на уставные цели некоммерческой организации, ради которых она создана.

Сформировав доходную часть финансового плана с разделением по программам и проектам и отдельно выделив прочие поступления, перейдем к рассмотрению расходной части, в которой содержатся статьи, включающие планируемые потребности в ресурсах.

Учитывая, что степень детализации статей расходов нормативными документами не регламентируется, формирование расходных статей целесообразно проводить по следующим правилам:

- расходы, отраженные в финансовом плане, должны быть наиболее приближены к уставным целям и задачам некоммерческой организации;

- назначение и порядок формирования статей должен быть понятен потребителям данной информации.

При составлении финансового плана должен соблюдаться балансовый принцип финансового планирования, предполагающий равенство доходов и расходов.

Рассмотрим структуру доходов МКУ КЦСОН за 2012-2013 года и проведем их структурный анализ (Таблица 1). Используя данные таблицы 1,рассмотрим процентное соотношение статей доходов бюджета.

Таблица 1-структура доходов МКУ КЦСОН за 2012-2013 г.г.

Виды доходов	2012 г., руб.	Уд. вес 2012г., %	2013 г., руб.	Уд. вес 2013г., %	Средний удельный вес, %
Доходы от оказания платных услуг (работ)	1008383,00	48,6	1295150,98	91,3	69,9
Доходы от операций с активами	-	-	4046,75	0,29	0,1
Прочие доходы	1065523,61	51,3	119000,00	8,4	29,9
Всего доходов	2073906,61	99,9	1418197,73	99,9	99,9

По данным таблицы видно, что не все рассматриваемые доходы возросли. Самые большие доходы поступают в бюджет за счет доходов от оказания платных услуг (работ), они в среднем составляют 69,9 % всех поступлений ,что значительно больше доли других статей доходов.

Для проведения статистического анализа динамики доходов бюджета, необходимо рассчитать темп роста, темп прироста и удельный вес роста (Таблица 2).

Таблица 2- анализ динамики и влияния изменения величины доходов МКУ КЦСОН за 2012-2013 г.г.

Виды доходов	2012 г., руб.	2013 г., руб.	Темп роста 2012-2013 г.г., руб.	Темп прироста 2012-2013 г.г, %	Удельный вес роста, %
Доходы от оказания платных услуг (работ)	1008383,00	1295150,98	286867,9	28,4	-43,7
Доходы от операций с активами	-	4046,75	4046,75	-	-0,6
Прочие доходы	1065523,61	119000,00	-946523,6	-11,2	144,4
Всего доходов	2073906,61	1418197,73	-655708,9	-68,4	100,1

По данным таблицы 2 видно, что в рассматриваемый период не все доходы в 2013 году увеличились по сравнению с 2012.

На основании данных расчетов можно сделать вывод, что на уменьшение суммы поступлений в бюджет за два года на -655708,9 руб. большее влияние оказали прочие доходы (их удельный вес в уменьшении суммы доходов 144,4%).

Рассмотрим расходы бюджета за этот же период, проведем их структурный анализ (Таблица 3).

Таблица 3- структура расходов МКУ КЦСОН за 2012-2013 г.г.

Виды расходов	2012 г., руб.	Уд.вес 2012г., %	2013 г., руб.	Уд.вес 2013г., %	Средний удельный вес, %
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, в т.ч.: заработная плата; прочие выплаты; начисления по выплате по оплате труда	14179126,00 10897635,84 10600,00 3269726,73	69,6 53,5 0,05 16,05	21037876,00 16170026,50 10100,00 4857749,50	78,9 60,7 0,03 18,2	74,25 57,1 0,04 17,125
Приобретение работ, услуг, в т.ч.: услуги связи; транспортные услуги; коммунальные услуги; работы, услуги по содержанию имущества; прочие работы, услуги	3269726,73 63403,80 531540,40 355271,67 1791433,82 528077,04	16,0 0,3 2,6 1,7 8,8 2,6	3089256,15 63332,09 683424,90 381229,15 1383111,63 578158,38	11,6 0,2 2,6 1,4 5,2 2,2	13,8 0,25 2,6 1,55 7,0 2,4
Расходы по операциям с активами, в т.ч.: амортизация основных средств и нематериальных активов; расходование материальных запасов	2798961,78 497192,78 2301769,00	13,7 2,4 11,3	2165723,90 521203,98 1644519,92	8,1 2,0 6,1	10,9 2,2 8,7
Прочие расходы	127109,24	0,6	358399,37	1,3	0,95
Всего расходов	20374923,75	99,9	26651255,42	99,9	99,9

По данным таблицы 3 видно, что многие расходы за рассматриваемый период снизились. Также видно, что самые большие расходы осуществляются на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда, что составляет 74,25% всех расходов. За два года доля данных расходов в бюджете выросла с 69,6% до 78,9%.

Оценим динамику и влияние изменения каждого расхода на их общее изменение (Таблица 4).

Таблица 4 - анализ динамики и влияния изменения величины расходов МКУ КЦСОН за 2012-2013 г.г.

Виды расходов	2012 г., руб.	2013 г., руб.	Темп роста 2012-2013 г.г., руб.	Темп прироста 2012-2013 г.г., %	Удельный вес роста, %
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, в т.ч.: заработная плата; прочие выплаты; начисления по выплате по оплате труда	14179126,00 10897635,84 10600,00 3269726,73	21037876,00 16170026,50 10100,00 4857749,50	6858750,00 5272391,3 -500 1588022,8	48,4 48,3 -4,7 48,5	109,2 84,0 -0,008 25,3
Приобретение работ, услуг, в т.ч.: услуги связи; транспортные услуги; коммунальные услуги; работы, услуги по содержанию имущества; прочие работы, услуги	3269726,73 63403,80 531540,40 355271,67 1791433,82 528077,04	3089256,15 63332,09 683424,90 381229,15 1383111,63 578158,38	-180470,6 -71,71 151884,5 25957,48 -408322,2 50081,34	-5,5 -0,1 28,6 7,3 -22,8 9,5	-2,9 -0,001 2,4 0,4 -6,5 0,8
Расходы по операциям с активами, в т.ч.: амортизация основных средств и нематериальных активов; расходование материальных запасов	2798961,78 497192,78 2301769,00	2165723,90 521203,98 1644519,92	-633237,8 24011,2 -657249,1	-22,6 4,8 -28,5	-10,1 0,4 -10,5
Прочие расходы	127109,24	358399,37	231290,13	181,9	3,7
Всего расходов	20374923,75	26651255,42	6276332,3	30,8	99,9

По данным расчетам таблицы 4 видно, что с 2012 по 2013 года больше изменились расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда: они выросли на 6858750,00 руб. Но в процентном же соотношении наибольшее изменение имели прочие расходы: они увеличились на 181,9 %.

Стоит отметить, что не все расходы возросли. Так расходы на приобретение работ уменьшились с 2012 года на 2013 год на 1804870,6 руб. (5,5%), расходы по операциям с активами - на 633237,8 руб. (22,6%).

На увеличение общей суммы расходов на 6276332,3 руб. наибольшее влияние оказали расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда (48,4%). Самое незначительное влияние на увеличение расходов оказали прочие расходы (3,7%).

Проанализируем плановые расходы МКУ КЦСОН за 2012-2013 гг., финансируемые за счет бюджетных средств (приложение 1, приложение 2).

По данным приложений 1 и 2 видно, что расходы, по бюджетным источникам финансируемые из местного бюджета в период с 2012 по 2013 года возросли, за счет роста расходов почти по всем статьям сметы и составили от 20398790,60 руб. в 2012 г. до 26887788,35 руб. в 2013 г.

Уточненная бюджетная роспись на 2012 год составляет 20398,79 тыс. руб., процент исполнения - 100%. На 2013 год - 26887,8 тыс. руб. Исполнение составило 26732,94 тыс. руб., что соответствует 99,4 %.