3. Учет денежных средств

   1. . Учет денежных средств в кассе

Для хранения, приема и выдачи денег предприятия имеют кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе предприятия ведется на активном синтетическом счете раздела 1000 «Денежные средства», 1010 «Денежные средства в кассе».

В момент предъявления счета покупателю за проданные товарно-материальные ценности следует составить следующую запись (без учета стоимости НДС):

Дебет 1210 «Счета к получению»

Кредит 6010 «Доход от реализации»

Оприходование денег в кассу организации следует отразить следующей бухгалтерской записью:

Дебет 1010 «ДС в кассе»

Кредит 1210 «Счета к получению»

В случае оприходования денег в кассу от дочернего предприятия составляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте»

Кредит 1220 «Задолженность дочерних организаций»

Выдачу денег из кассы на предприятии оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленным платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.

Например, из кассы предприятия были выданы деньги в подотчет на хозяйственные расходы.

Дебет 1250 «Задолженность работников и других лиц»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

Помимо выдачи денег в подотчет в том же месяце наблюдаются и другие виды расходов по

кассе.

Например, были выданы из кассы деньги в размере 67501,55 тенге для погашения задолженности по арендной плате. На данную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 1260 «Арендная плата»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление просмотра или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму.

Если организацией было произведено погашение кредита. На данную хозяйственную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 3010, 4010 «Займы банков»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег.

Выплата заработной платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости или же по расходному кассовому ордеру.

Например, выдача заработной платы оформляется следующей записью:

Дебет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

Таким образом, прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителей и главного бухгалтера, правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений.

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равный частей: одну из них заполняет кассир как первый экземпляр, вторую заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подписывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня.

Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе». Запись в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяцем, который должен соответствовать остатку по отчету кассира. В связи с тем, что бухгалтерский учет в отделении автоматизирован, к концу каждого месяца по счетам денег выводится ведомость аналитического учета, то есть анализ и карточка счета. Сводным документом по учету кассовых операций является ведомость к журналу-ордеру №1 по счету 1010 «Денежные средства в кассе».

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций (Таблица №2)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Перечислены деньги в кассу с расчетного счета на командировочные, хозяйственные расходы, на выплату зарплаты	1010	1030
Поступили деньги в кассу в счет погашения задолженности покупателей	1010	1210
Поступили наличные деньги в счет погашения задолженности дочерних организаций	1010	1220
Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы (за телефон, тепло)	1250	1010
Произведена выплата заработной платы работникам предприятия	3350	1010
Выданы из кассы наличные деньги для погашения задолженности перед поставщиками	3310	1010
Оплачена задолженность по прочим расходам и процентам за пользование кредита	7210	1010
Погашена задолженность по арендной плате	1260	1010

3.2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ СЧЕТЕ

Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банков и владельцем счета по приему депозита и совершению операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием сумм денег в пользу владельца счета, с изъятием сумм денег по поручению владельца счета или распоряжениям третьих лиц.

Открытие банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе, выдаче ему или третьим лицом соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором. Договор должен содержать следующее:

• реквизиты сторон

• предмет договора;

• индивидуальный идентифицированный код присвоенный банком владельцу;

• счета;

• регистрационный номер налогоплательщика - владельца счета, указанный в документе, выданным органом налоговой службы;

• условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

Операции по банковскому счету производится банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц; акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц. не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета. В соответствии с этим для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы.

Например, по чеку были получены наличными в кассу с расчетного счета деньги на командировочные и хозяйственные расходы. На данную хозяйственную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 1030 «Деньги на текущем банковском счете»

Следующий документ по учету операций расчетного счета это платежное поручение - приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счета получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством.

Например, по платежному поручению было произведено зачисление на расчетный счет суммы за выполненные работы по счет-фактуре, в том числе НДС. Оказание услуг данному предприятию и предъявления счета для оплаты отразится следующей записью:

Дебет 1210 «Счета к получению».

Кредит 6010 «Доход от реализации готовой продукции, товаров (работ)»

На сумму НДС. отраженную в счет-фактуре:

Дебет 1210 «Счета к получению»

Кредит 3130 «Налог на добавленную стоимость»

Поступление денег на расчетный счет от покупателя отразится следующей записью:

Дебет 1030 «Деньги на текущем банковском счете»

Кредит 1210 «Счета к получению» Согласно платежного поручения

Платежное требование - поручение - приказ банку взыскать сумму платежа со счета пользователя товаров, услуг или плательщика. Платежные требования - поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования применяются при расчетах за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, установленных правилами банка. Например, по платежному поручению были перечислены деньги за пользование телефоном. Данную хозяйственную операцию следует отразить следующей записью:

Дебет 3310 «Задолженность поставщикам и подрядчикам»

Кредит 1030«Деньги на текущем банковском счете»

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Деньги на текущем банковском счете»: по счетам предприятия банк открывает лицевые счета в двух экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается организации, во второй - лицевым счетам.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете : (Таблица №3)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Зачислена на текущий счет выручка за выполнение работы и услуги от покупателей и заказчиков	1030	1210
Зачислена на текущий счет выручка за оказанные услуги от прочих дебиторов	1030	1280
Перечислены деньги с текущего счета в кассу на хоз. расходы	1010	1030
Произведены обязательные пенсионные отчисления в накопительный пенсионный фонд за прошлый месяц	3220	1030
Отражено погашение задолженности по займам	3010	1030