Тема 5. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Условия: 1. В сельскохозяйственной организации по состоянию на 1 сентября 201__г. на синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» числились следующие суммы задолженности:

№ п/п	Наименование счета	Сальдо, руб.
		дебет	кредит
1	Сумма НДС по приобретенным ценностям – всего: НДС по приобретенным основным средствам	4000
	по МПЗ (НДС по акцептованным счетам – фактурам поставщиков)	19466
2	Задолженность по налогам и сборам – всего в том числе:
	налог на доходы физических лиц		36000
	налог на добавленную стоимость		75500
	налог на имущество	-	-
	налог на прибыль	-	-
	налог транспортный		12000

2. В сентябре по расчетам по налогам и сборам осуществлены следующие факты хозяйственной деятельности:

Таблица 5

Хозяйственные операции за сентябрь

Число месяца	Содержание хозяйственного факта	Сумма, руб.
12	Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц за август 201__г. за счет кредитов и займов	36000
15	Погашена задолженность по транспортному налогу за 201__г.	12000
19	Оплачена с расчетного счета за задолженность перед бюджетом по НДС за август 201 __г.	75500
21	Начислен НДС по реализованной продукции	68000
24	Начислен НДС по проданному грузовому автомобилю	2200
26	Начислен НДС с суммы превышения между учетной и рыночной стоимостью материалов над их учетной стоимостью (по возмещению ущерба по недостаче материалов)	120
29	Списаны суммы НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам по мере зачета (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков)	16466
30	Начислен земельный налог	3200
30	Возвращены излишне перечисленные суммы по НДС	3000
31	Удержан налог на доходы физических лиц с дохода работников	37800
31	Отражены штрафные санкции за несвоевременную оплату задолженности по НДС за июль 201__г.	5100

Требуется: По условиям 1 и 2 составить журнал – ордер № 8-АПК за сентябрь 201__г.

Приложение 7

Тема 6. Учет готовой продукции, семян и кормов собственного производства

Составление первичных документов по движению сельскохозяйственной продукции.

Условие: 1. В сельскохозяйственной организации ООО «Ветер» в августе и сентябре 201_ г. произошли следующие хозяйственные операции:

1. На ток отделения №1 2 августа 201_ г. поступило зерно пшеницы озимой сорта Мироновская 808.

Уборка произведена комбайном «Нива» №3 (комбайнер Карпушин Н.А.). Зерно отвозил шофер Шарков И.Д. на автомашине ГАЗ-53 № К 913 АО 50. В течение дня сделано три рейса: за первый рейс масса брутто - 5120 кг, бункерная масса - 2290 кг; за второй рейс – соответственно 5050 и 2850 кг; за третий рейс – 5140 и 2360 кг. Масса автомашины 2810 кг. Плановая себестоимость 1 ц озимой пшеницы – 490,0 руб.

2. На току отделения №1 производилась очистка и сушка зерна пшеницы озимой на сортировке «Петкус гигант» К-531.

Отпущено для очистки и сушки пшеницы озимой 47500 кг. После очистки и сушки зерна получено 31000 кг семенной пшеницы, 12000 кг фуражного зерна, 3350 кг используемых отходов. Неиспользуемые отходы и усушка составили 1150 кг. Натура пшеницы озимой до очистки 690 г, влажность 17%, после очистки и сушки – соответственно 795 г и 15,6%.

3. Со склада №2 12 августа 201_ г. отпущены семена пшеницы озимой сорта Мироновская 808 в количестве 10400 кг на посев под урожай будущего года на поле №3. Зерно доставлял на поле шофер Рахманин Д.С. на автомашине ГАЗ-53 № У 147 КУ 50. В тот же день семена высеяны. Норма высева семян по плану – 255 кг на 1 га.

4. В бригаде отделения №1 10 сентября 201_ г. собран картофель сорта Лорх с площади 2 га. Продукция принята от сборщиков в количестве:

Таблица 6

Результат сбора картофеля за 10 сентября 201_ г

Сборщик	Табельный №	Масса, кг
Митряева А.А.	587	620
Назарова В.В.	601	590
Набатова З.А.	605	620
Маркелова Л.С.	640	620
Пыникова Г.П.	651	580
Пыникова П.С.	649	590
Шаркова В.В.	700	630
Чурикова М.В.	715	570
Итого	-	4820

Примечание. Плановая нормативная себестоимость 1 ц картофеля 1000 руб. Дневник подписан бригадиром Комковым В.Н. и кладовщиком Воробьевым И.Г.

5. С центрального склада в сентябре отпущены корма фуражиру свиноводческой фермы Горшкову А.Н. Суточный лимит отпуска кормов на одну голову выращиваемого молодняка свиней в возрасте до 50 до 60 дней (г): обезжиренное молоко – 700, комбикорм – 100, картофель – 500, корнеплоды – 30, сенная мука – 100, поваренная соль – 10, мел – 15.

В течение месяца на ферме находилось молодняка свиней:

Таблица 7

Количество молодняка свиней на ферме

Числа месяца	Поголовье
1-5	300
6-10	305
11-16	310
17-20	304
21-25	300
26-30	300

Остатки кормов на свиноводческой ферме на начало месяца (кг): комбикорм – 120, картофель – 100, сенная мука – 80, поваренная соль – 10, мел – 8.

1 кг корма содержит кормовых единиц: комбикорм – 0,9, обрат – 0,17, картофель – 0,3, корнеплоды – 0,13, сенная мука – 0,5.

Требуется: 1. По условию 1:

а) определить по каждой поездке и в целом за день массу намолоченного и принятого на ток зерна (нетто);

б) составить реестр отправки зерна и другой продукции с поля (ф. № СП-1);

2. По условию 2 составить акт № 27 на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. № СП-12) от 2 августа 201_ г.

3. По условию 3:

а) составить накладную № 541 (внутрихозяйственного назначения) (ф. № 264- АПК) от 12 августа от 201__г.;

б) определить фактический расход семян на 1 га;

в) составить акт № 5 расхода семян и посадочного материала (ф. № СП-13) от 12 августа 201__г.

4. По условию 4 составить дневник № 32 поступления сельскохозяйственной продукции (ф. № СП - 14) от 10 сентября 201_ г.

5. По условию 5:

а) определить лимит и фактический расход кормов;

б) определить остаток кормов на ферме на конец месяца;

в) составить ведомость № 57 расхода кормов (ф. № СП - 20) от 2 октября 201_ г.

Приложение 8