3. Классификация налоговых доходов государственного бюджета

В международных стандартах используются две классификации налоговых платежей:

1) Классификация системы статистики государственных финансов (СГФ)

2) Классификация системы национальных счетов (СНС)

1): Данная классификация разработана международным валютным фондом для целей международных сопоставлений.

В СГФ налоги классифицируются по одному признаку – типу, который определяется видом деятельности или налоговой базой, В качестве налоговой базы используется:

- сумма дохода,

- сумма продаж,

- общая сумма выплаченной заработной платы,

- стоимость имущества.

- величина импорта и т.д.

Классификация налоговых доходов в СГФ более детализирована, включает семь групп налогов:

- подоходные налоги,

- взносы в фонды социального обеспечения,

- налоги на заработную плату и рабочую силу,

- периодические налоги на собственность,

- налоги на товары и услуги,

- налоги на операции в международной торговле

- прочие.

Каждая из групп включает несколько видов налогов.

2): Классификация налогов в СНС исходит из потребностей экономики в целом. В основе классификации лежат признаки:

- тип налога, как он определен в СГФ (акциз, налог на недвижимость и др.),

- тип институциональной единицы, уплачивающей налог (домашнее хозяйство, государственное предприятие, коммерческая организация),

- обстоятельство, при котором уплачивается налог (продукция произведена, импортирована, подготовлена на экспорт).

В соответствии с этим налоговые платежи объединены в следующие группы:

1) производственные налоги,

2) подоходные налоги,

3) налоги на капитал.

1): - это обязательные платежи, которыми облагаются товары и услуги на момент их производства, продажи или импорта. Это платежи в бюджет за занятие производством, и они отражаются на производственных счетах как издержки. Они делятся:

- налоги на отечественную продукцию;

- налоги на импорт;

- прочие налоги на производство.

Налоги на отечественную продукцию и налоги на импорт – это налоги на продукцию, т.е. денежная сумма, которая взимается с единицы товара или услуги, с объявлением стоимости в виде ставки (%) от цены, например:

- налог с общего объема продаж,

- налог с оборота,

- НДС,

- акцизные сборы,

- налоги на особые виды услуг,

- экспортные и импортные пошлины.

Прочие налоги на производство включают все налоги, связанные с производством, кроме налогов на продукцию, например:

- налог на заработную плату и рабочую силу,

- периодически взимаемые налоги на землю, здания, сооружения,

- лицензии на ведение определенной экономической и профессиональной деятельности,

- на ведение операций с финансовыми и материальными активами,

- на загрязнение окружающей среды,

- на ведение международных операций,

- гербовые сборы и др.

2): это обязательные платежи государству за владение факторами производства:

- рабочей силой,

- собственностью,

- землей.

Отражаются на счетах доходов и расходов СНС как расходы. Сюда входят:

- собственно подоходные налоги;

- налоги на доходы от прироста капитала;

- периодические налоги на имущество и собственный капитал;

- прочие.

Собственно подоходные налоги: налоги с доходов частных лиц, домашних хозяйств, некоммерческих организаций и с прибылей корпоративных предприятий.

Налоги на доходы от прироста капитала: с номинальной стоимости суммы дохода, полученного от прироста капитала.

Периодические налоги на имущество и собственный капитал:

- налоги на индивидуальное имущество,

- налоги на собственный капитал и др.

Прочие:

- налоги на выигрыши,

- за приобретение некоторых лицензий,

- налоги на внешние операции и др.

3): это нерегулярно взимаемые через большие промежутки времени сборы со стоимости имущества, активов и чистого капитала домашних хозяйств и предприятий при повышенной ценности собственности.

Отличия СГФ от СНС:

- в СНС уплата одного и того же налога может быть отнесена как к налогам на отечественную продукцию, так и к налогам на импорт. Выплата одного и того же налога может быть отнесена как к производственным, так и к подоходным налогам;

- в СГФ в состав налогов включаются отчисления на социальное страхование, а в СНС этот вид поступлений относится к прочим текущим трансфертам;

- учет налогов в СНС производится в момент возникновения обязательств их уплаты, а в СГФ учитываются фактически уплаченные налоги.

До 1969 г. в СНС применялось деление налогов (платежей) на:

- косвенные налоги;

- прямые налоги.

К косвенным относятся налоги, которыми облагаются производители в связи с продажей, покупкой или использованием товаров или услуг и которые включаются в производственные расходы.

Под прямыми налогами понимаются обязательные платежи государству из доходов, получаемых юридическими и физическими лицами (подоходные налоги и прочие производственные налоги).

Статистическое изучения государственного бюджета должно завершаться выявлением закономерностей в его доходах и расходах.

Для этого должны использоваться методы: построение параллельных динамических рядов, исчисление коэффициента регрессии, применение многофакторных индексных моделей и др.