- •Экономическая теория
- •Раздел I общие основы экономической теории
- •Глава 1. Предмет и метод экономической теории
- •§ 1. Сущность и структура производительных сил и производственных отношений
- •§ 2. Предмет экономической теории и его отличие от предмета экономике и политической экономии
- •§ 3. Экономические законы и категории, их классификация Экономические законы, их объективный характер. Классификация экономических законов. Экономические категории
- •§ 4. Метод экономической теории и его структурные характеристики
- •Глава 2. Основные этапы становления и развития экономической теории
- •§ 5. Возникновение и эволюция политической экономии до конца XIX в. Марксизм и современность. Историческая школа и маржинализм
- •§ 6. Основные направления современной экономической теории
- •Глава 3. Экономический прогресс: основные критерии и движущие силы
- •§ 7. Сущность и критерии экономического прогресса
- •§ 8. Движущие силы и факторы экономического прогресса
- •§ 9. Нтр и ее роль в экономическом прогрессе
- •§ 10. Развитие сущностных сил человека — решающий фактор социально-экономического прогресса
- •Раздел II Товарное производство и рыночная экономика
- •Глава 4. Основные формы экономического развития. Товарное производство и его роль в эволюции общества
- •§ 11. Формы общественного производства
- •§ 12.Товар и его свойства
- •§ 13. Двойственный характер труда, воплощенного в товаре
- •§ 14. Развитие товара и товарного производства в современных условиях
- •§ 15. Сущность денег и денежных систем и их эволюция
- •§ 16. Законы обращения денег. Инфляция
- •§ 17. Закон стоимости и его функции
- •Глава 5. Сущность, структура, механизм рынка и проблемы его развития
- •§ 18. Сущность и структура рынка
- •§ 19. Инфраструктура рынка.
- •Глава 6. Рыночное равновесие и механизм его достижения
- •§ 20. Закон спроса и убывающей доходности
- •§ 21. Эластичность спроса и предложения и их основные виды
- •Глава 7. Монополии и конкуренция
- •§ 22. Причины возникновения и сущность монополий
- •§ 23. Конкуренция, монополии и антимонопольная деятельность государства
- •Глава 8. Рыночная экономика и ее эволюция
- •§ 24. Сущность рыночной, социально-рыночной и смешанной экономики
- •§ 25. Причины возникновения рыночно-регулируемой системы и основные функции государства
- •§ 26. Сущность и структура хозяйственного механизма
- •Раздел III Микроэкономика
- •Глава 9. Предпринимательство и акционерная собственность
- •§27. Предприятия и их основные виды
- •§ 28. Акционерная собственность в экономической системе
- •Глава 10. Капитал, затраты производства, цена и прибыль
- •§ 29. Социально-экономическое содержание капитала
- •§ 30. Производственные фонды предприятия и расходы производства
- •§ 31. Цена и прибыль
- •Глава 11. Рынок рабочей силы и заработная плата
- •§ 32. Сущность товара рабочая сила и ее стоимость
- •§ 33. Заработная плата, ее формы и функции
- •§ 34. Реальная заработная плата, доходы населения и их использование
- •Глава 12. Система управления современным предприятием
- •§ 35. Основные формы и методы управления предприятием
- •§ 36. Сущность и основные виды маркетинга
- •Глава 13. Аграрные отношения и особенности их развития в современных условиях
- •§ 37. Производительные силы и производственные отношения в сельском хозяйстве
- •§ 38. Институциональные изменения в системе отношений собственности в сельском хозяйстве. Аграрно-промышленный комплекс
- •§ 39. Земельная рента и ее формы в современных условиях
- •Раздел IV Макроэкономика
- •Глава 14. Результативность общественного производства и национальный доход
- •§ 40. Результаты общественного производства и его эффективность
- •§ 41. Источники национального дохода, его распределение и перераспределение
- •§ 42. Потребление и накопление национального дохода
- •Глава 15. Финансы в системе экономических отношений
- •§ 43. Бюджетная и налоговая системы
- •§ 44. Государственные расходы и дефицит бюджета
- •Глава 16. Кредитно-банковская система
- •§ 45. Банки и банковская система
- •§ 46. Кредит и кредитная система
- •Глава 17. Государственное регулирование экономики
- •§ 47. Сущность и методы государственного регулирования экономики
- •§ 48. Национальный рынок и механизм установления равновесия между спросом и предложением
- •§ 49. Основные модели государственного регулирования экономики и их эволюция
- •Глава 18. Циклические колебания и кризисы в экономике
- •§ 50. Причины и механизм циклических колебаний
- •§ 51. Финансовые и структурные кризисы в экономике
- •Глава 19. Народонаселение, занятость и социальная защита населения
- •§ 52. Народонаселение и общественное развитие
- •§ 53. Занятость и безработица
- •§ 54. Социальная защита населения
- •Глава 20. Современная экономическая система и тенденции ее развития в начале третьего тысячелетия
- •§ 55. Радикальные изменения в технологическом способе производства
- •§ 56. Новые тенденции в эволюции собственности
- •§ 57. Основные закономерности развития экономической системы в конце XX — начале XXI в.
- •Раздел V Мировое хозяйство
- •Глава 21. Законы развития мирового хозяйства
- •§ 58. Сущность экономических законов мирового хозяйства
- •§ 59. Интернациональные формы закона стоимости и неравномерности экономического развития
- •Глава 22. Международные экономические отношения и их структура
- •§ 60. Международная торговля и особенности ее развития в современных условиях
- •§ 61. Международное движение капитала
- •§ 62. Международная миграция рабочей силы и миграционная политика
- •§ 63. Международная экономическая интеграция
- •Глава 23. Международные валютные отношения
- •§ 64. Эволюция международной валютной системы
- •§ 65. Валютный рынок и валютное регулирование
- •§ 66. Формы конвертируемости валют и условия их формирования
- •Глава 24. Экономические аспекты глобальных проблем
- •§ 67. Причины возникновения и сущность глобальных проблем
- •§ 68. Разоружение — ключ к решению глобальных проблем
- •§ 69. Основные пути разрешения других глобальных проблем
- •§ 70. Концепция ноосферы в.И. Вернадского и формирование глобальной экономики
Глава 15. Финансы в системе экономических отношений
Бюджетная и налоговая системы: государственные расходы и дефицит бюджета. '
Цель темы — раскрыть сущность и структуру финансов, бюджетной и налоговой системы, структуру расходов государства в развитых странах мира, России, а также причины возникновения и средства погашения государственного долга
§ 43. Бюджетная и налоговая системы
Финансовая и бюджетная система. Государственные доходы. Сущность и структура налогов
Финансовая и бюджетная система. Финансы — это определенная совокупность отношений собственности по поводу формирования и использования фондов денежных ресурсов. С одной стороны, они выражают отношения присвоения части необходимого и прибавочного дохода, возникающие между государством, субъектами предпринимательской деятельности и гражданами. С другой — это денежные фонды и финансовые ресурсы, опосредующие движение материальных и человеческих ресурсов.
Сущность финансов более полно раскрывается в выполняемых ими функциях, таких, как накопление необходимого количества денежных фондов для осуществления процесса расширенного воспроизводства производительных сил и, прежде всего, главной производительной силы — человека-работника; регулирование государством с помощью финансов процесса развития экономической системы, в частности, технологического способа производства и отношений собственности. В рамках этой функции выделяют контрольную, предусматривающую контроль государства за порядком аккумулирования и распределения денежных средств предприятиями, финансово-кредитными институтами и организациями; распределение, заключающееся в распределении и перераспределении ВВП, в том числе национального дохода, между отдельными сферами, отраслями, социальными слоями и группами.
Основными субъектами финансовой системы являются финансы: государственные, предприятий и организаций, населения. Государственные финансы — это совокупность денежных фондов, аккумулируемых государством и используемых для выполнения им социально-экономических функций. Составными элементами государственных финансов являются государственный .бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит.
Финансы предприятий и организаций — это совокупность денежных ресурсов для осуществления процесса воспроизводства в рамках того или иного предприятия или организации. К последним относятся финансы тех учреждений, которые не занимаются коммерческой деятельностью.
Финансы населения — это денежные ресурсы, складывающиеся из доходов, полученных им от трудовой и хозяйственной деятельности или по наследству и направляемые на приумножение их собственности. Важная составляющая финансов населения — финансы домашних хозяйств.
Кроме названных субъектов финансовой системы, выделяют страховые финансы. В процессе взаимодействия всех сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с комплексом соответствующих форм и методов их аккумуляции, перераспределения и использования, формируется целостная финансовая система.
' В государственных финансах важнейшую роль играет государственный бюджет. С точки зрения общественной формы, государственный бюджет представляет собой отношения собственности между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами — с другой, по поводу изъятия у последних части необходимого и прибавочного дохода и распределения его в соответствии с функциями государства. С точки зрения вещественного содержания, государственный бюджет является годовым планом аккумуляции государственных доходов и их расходов в соответствии с требованиями закона о бюджете. Будучи частью финансов, бюджет выполняет распределительную и контролирующую функции. Первая заключается в аккумуляции денежных средств в руках государства и их использовании для решения общегосударственных, региональных и местных задач. Контролирующая функция бюджета заключается в контроле за финансовым обеспечением программы социально-экономического развития страны на каждый финансовый год, за эффективностью государственного регулирования экономики с помощью финансов (в частности, регулирования темпов экономического роста, осуществления структурной перестройки народного хозяйства, проведения рациональной региональной политики и др.).
Бюджетная система — это совокупность· всех бюджетов страны в их взаимодействии. Ее целостность бюджетной системы обеспечивается тщательным согласованием доходов и расходов правительства, закрепленным в юридических нормах. Бюджетная система зависит от государственного устройства страны, экономической, политической и других подсистем и состоит из двух иди трех частей, например, бюджетная система унитарных государств (Великобритании, Франции) — из двух: государственного и местного бюджетов. В бюджетную систему федеральных государств входит еще третья, средняя часть — бюджеты членов федерации: в США — это бюджеты штатов, в Германии — земель, в Швейцарии — кантонов, в бывшем СССР — республик. Таким образом, государственный бюджет состоит из центрального бюджета и бюджета иных уровней государственной власти. На государственный бюджет (бюджет центрального правительства) возлагаются функции обороны, управления народным хозяйством, внешние связи государства, охрана границ, почта, связь, железные дороги, денежное обращение и др. Растет роль центрального бюджета в развитии образования, охраны окружающей среды, социального обеспечения, в перераспределении национального дохода и т. д.
Из местных бюджетов финансируется развитие коммунального хозяйства, строительство определенных объектов экономической и социальной инфраструктуры, здравоохранение, образование (частично), содержание полиции и др.
На начальных этапах возникновения бюджетной системы ее характерной особенностью была подчиненность государственного (центрального) бюджета местным бюджетам. Так, в США до принятия Конституции 1787 г. федеральное правительство покрывало свои расходы за счет отчислений отдельных штатов. Расходы федерального бюджета были незначительными. В 1848 г. этот бюджет составлял 48 млн дол. До первой мировой войны в местных бюджетах было до 73 % средств. После второй мировой войны на федеральный бюджет приходилось уже около 86 % расходов бюджетной системы США.
Огромные средства, аккумулированные государством к бюджетах всех уровней, — важнейший обобщающий показатель развития социально-экономических функций государства, огосударствления собственности, регулирования макроэкономических процессов и др. В эпоху развертывания НТР государство осуществляет также развитие науки (прежде всего фундаментальных научных исследований), наукоемких отраслей и производств, проводит активную структурную политику.
Источником государственных (центральных) бюджетов являются такие виды налогов, как подоходный, налог на прибыль компаний, акцизы, таможенные сборы, доходы от государственных займов, которые выпускает центральное правительство, а также доходы от объектов государственной собственности и торговли. Отдельный вид доходов государственного бюджета — взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный фонд и др.
Доходы местных бюджетов формируются за счет отдельных налогов (в основном на имущество), от муниципальной собственности, введения акцизов, выпуска займов, которые размещаются через различные финансовые институты (банки, страховые компании и др.) и т. д.
Доходы бюджетов членов федерации (в США — штатов, в Германии — земель) также формируются за счет налогов (в США косвенных, в Германии прямых), выпуска займов.
Расходы центральных бюджетов направляются в основном на социальные цели, а также на решение экономических задач. На эти две статьи расходов в развитых странах мира идет более 50 % всех доходов, в том числе около 80 — на социальные и 20 % — на экономические цели. Третья статья расходов государственного бюджета — военные расходы, четвертая — выплата процентов по государственному долгу, пятая — административно-управленческие расходы (содержание органов власти, милиции, судов и т.д.). В последние десятилетия в развитых странах наблюдается тенденция к некоторому сокращению военных расходов и увеличению социальных и экономических.
В унитарных государствах удельный вес центральных бюджетов составляет около 75 % всех расходов, в федеративных — значительно меньше: в США приблизительно 60, в Германии — более 40 %. В унитарных государствах бюджетная система является централизованной, утверждается центральными правительствами, которые предоставляют соответствующие средства на расходы местных органов власти, в Великобритании — это дотации, целевые субсидии и кредиты, в Японии — субсидии. Государство, кроме того, выделяет целевые средства местным органам власти на строительство портов, гидроэлектростанций, ликвидацию последствий стихийных бедствий и др. Проект бюджета готовит центральное правительство, утверждает законодательная власть. В США процесс формирования центрального бюджета начинается за 18 месяцев до начала финансового года, а его проект подается президентом в Конгресс за 9 месяцев до начала финансового года.
Государственные доходы. Государственные доходы — это выраженные в денежной форме отношения собственности между государством и юридическими и физическими лицами в процессе изъятия (присвоения) государством части необходимого и прибавочного продукта. Необходимость государственных доходов обусловлена самим существованием государства, выполняемыми им функциями, неспособностью негосударственных организаций и институтов обеспечить стабильное развитие общества. Основным источником государственных доходов в большинстве социально-экономических формаций были налоги. Они обеспечивали 95-97 % общего объема доходов государства. Государственные доходы делятся на внутренние и внешние. Внутренние оно получает внутри страны, внешние — преимущественно во время войн за ее пределами (кредиты, помощь из других стран). Так, во время второй мировой войны около 1/3 всех государственных доходов Германии и Японии приходилось на внешние источники.
В настоящее время к внешним источникам государственных доходов в виде кредитов из других стран, международных экономических организаций стремятся страны СНГ, страны бывшего социалистического содружества и «третьего мира».
К внутренним государственным доходам, как уже отмечалось, принадлежат различные виды налогов и неналоговые доходы. К неналоговым доходам относятся доходы от государственных предприятий и имущества и государственный кредит.
В начале XX в. в развитых странах мира с помощью налогов в доходах государства аккумулировалось примерно 10 % национального дохода, а в конце столетия — уже около 50 %. При этом количественные изменения в величине налогов сопровождались серьезными качественными сдвигами. Налоги из чисто фискального явления постепенно превратились в важный инструмент регулирования экономики, функционирования и развития современной экономической системы. Без их изъятия и последующего распределения невозможно было бы обеспечить нормальный процесс воспроизводства того или иного элемента экономической системы, в частности, современного работника как главной производительной силы, науки и т. д., плюрализм форм собственности, сформировать эффективный хозяйственный механизм.
Сущность и структура налогов. Налоги как экономическая категория означают принудительное изъятие (присвоение) государством у физических и юридических лиц части необходимого и прибавочного продукта в соответствии с принятыми законами. Более полно сущность налогов раскрывается в выполняемых ими функциях. Такими функциями являются фискальная, регулирующая и распределительная.
Важными принципами налогообложения средневековый арабский мыслитель Ибн Хальдун назвал справедливость, равенство и платежеспособность, А. Смит — всеобщность налогов и их установление пропорционально доходу; четкое определение величины налогов, времени и способа изъятия, простоту и удобство сбора налогов с налогоплательщиков, а также минимум затрат при сборе налогов, то есть затрат на содержание налоговых служб и налоговых инспекторов. В современных условиях такими принципами являются стабильность, уменьшение количества 'налогов, полезность.
Совокупность принципов налогообложения, основных видов налогов и механизмов их изъятия формирует налоговую систему. В ней, прежде всего, следует выделять прямые и косвенные налоги. Так, в Германии в 1994 г. их соотношение составляло 55:45 %. Прямые налоги преобладают в большинстве развитых стран мира, несмотря на то, что их изъятие более сложно. Но они более справедливы, поскольку устанавливаются пропорционально величине доходов и имущества.
Объекты налогообложения в налоговой системе — доходы, стоимость отдельных товаров, имущество физических и юридических лиц, отдельные виды деятельности, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и др.
Размер налога на единицу налогообложения определяет налоговую ставку. В случае роста ставок при увеличении доходов устанавливаются прогрессивные ставки налогообложения; если же ставки налогообложения при увеличении доходов не изменяются — формируются прямо пропорциональные ставки налогообложения.
Основные виды налогов в развитых странах мира — личный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, на прибыль компаний и на социальное страхование. Удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах в государствах-членах Организации экономического сотрудничества и развития, куда входят 24 самые могущественные страны, составлял в середине 90-х гг. около 30, а в отдельных странах (Австралия, Финляндия, Дания, Германия) — достигал 48 %. На противоположном полюсе по объемам изъятия данного налога — Франция и Греция, где удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах составляет около 12,5 %.
В России используются представленная на рис. 14 структурно-уровневая модель налоговой системы*.
Изъятие этого налога начинается с установления необлагаемого налогом минимума. В большинстве развитых стран мира подоходный налог с физических лиц является прогрессивным. Так, в США годовой доход до 21 450 дол. включительно облагается налогом по ставке 15 % (минимальная ставка); до 51 900 дол. — по ставке 3 217 дол. + 28 % с суммы, которая превышает 21 450 дол.; с суммы свыше 51 900 дол. — по ставке 11 743,5 дол. + 31 % (максимальная ставка). Например, годовой доход среднего американца в сумме 35 тыс. дол. облагается налогом по схеме
21 450 χ 0,15 + (35 000 - 21 450) χ 0,28.
В некоторых развитых странах мира из заработной платы типичного работника изымается от 28 до 35 % подоходного налога. В то же время в этих странах наблюдается снижение максимальной ставки личного подоходного налога, что приносит наибольшую выгоду крупным капиталистам.
Налог на добавленную стоимость (как универсальный акциз) в развитых странах мира колеблется от 14 до 25 % общей суммы налоговых поступлений в государственный бюджет. В большинстве стран мира используется основная ставка этого налога с последующим повышением или понижением на определенные виды товаров и услуг. Так, в странах ЕС основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) — 15 %. Его рост в последние десятилетия сопровождался уменьшением в большинстве стран доли налога на прибыль компаний. Так, в США с 1955 по 1994 г. удельный вес последнего сократился с 20 до 7 %, в Канаде — с 17 до 8 %, а в Италии, Бельгии он несколько возрос. В целом, в 1996 г. компании в развитых странах мира выплатили в виде данного налога около 30% своей прибыли.
Третье место в структуре налогов в развитых странах мира занимает налог на социальное страхование: его удельный вес в середине 90-х гг. составил около 24 %.
Наряду с налогами в центральный бюджет существуют, как отмечалось, местные налоги. К ним относятся акцизные сборы, налоги на недвижимость, налог на прибыль корпораций и др. Например, в ФРГ поступления на 75 % распределяются по числу жителей.
ι Клюкович 3. А. Рыночные тенденции трансформации налоговой системы России. Ростов н/Д: Изд-во РГУ. — 1999. С. 57.
Рис. 14.
Структурно-уровневая модель региональных
и местных налогов, обязательных для
всех субъектов Российской Федерации
К
оглавлению ==280