03_05_11_efiu_3
.pdf
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ГОУВПО «ВОРОНЕЖСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, ФИНАНСОВ И УЧЕТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Задания и методические указания по выполнению расчетно-практических работ
Для студентов, обучающихся по направлениям
080100.62 - «Экономика»
(профили - «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»), 080800.62 - «Прикладная информатика» и специальностям
080105.65 – «Финансы и кредит», 080109.65 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
080502.65 – «Экономика и управление на предприятии (в пищевой промышленности)»,
080801.65 – «Прикладная информатика (в экономике)», дневной формы обучения
ВОРОНЕЖ
2011
УДК 334. 003.12 (075.8)
Налогообложение [Текст] : задания и методические указания по выполнению расчетно-практических работ / Воронеж. гос. технол. акад.; сост. О. Ю. Коломыцева, Е. А. Резникова, О. Ю. Конова. –Воронеж : ВГТА, 2011. - 19 с.
Задания разработаны в соответствии с требованиями ООП подготовки выпускников по направлениям 080100.62 - «Экономика» (профили - «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»), 080800.62 – «Прикладная информатика» и специальностям 080105.65 – «Финансы и кредит», 080109.65 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080502.65 – «Экономика и управление на предприятии (в пищевой промышленности)», 080801.65 – «Прикладная информатика (в экономике)». Они предназначены для закрепления теоретических знаний дисциплин циклов СД, ДН(М).Ф.10, СД(М).Ф.8 и ОПД.
Задания могут быть использованы для практических занятий студентами заочной формы обучения.
Составители: доценты О. Ю. КОЛОМЫЦЕВА, Е. А. РЕЗНИКОВА, ст. преподаватель О. Ю. КОНОВА
Научный редактор профессор А. И. ХОРЕВ
Рецензент доцент Л. П. ГУСЕВА (Воронежский кооперативный институт (филиал) Белгородского
университета потребительской кооперации)
Печатается по решению редакционно-издательского совета
Воронежской государственной технологической академии
© Коломыцева О. Ю., Резникова Е. А., Конова О. Ю., 2011
© ГОУВПО «Воронежская
государственная
технологическая академия», 2011
Оригинал-макет данного издания является собственностью Воронежской государственной технологической академии, его репродуцирование (воспроизведение) любым способом без согласия академии запрещается.
Учебное издание
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Задания и методические указания по выполнению расчетно-практических работ
Для студентов, обучающихся по направлениям
080100.62 - «Экономика»
(профили - «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»), 080800.62 - «Прикладная информатика»
и специальностям 080105.65 – «Финансы и кредит»,
080109.65 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080502.65 – «Экономика и управление на предприятии (в пищевой промышленности)»,
080801.65 – «Прикладная информатика (в экономике)»,
дневной формы обучения
Составители: КОЛОМЫЦЕВА Ольга Юрьевна
РЕЗНИКОВА Елена Александровна КОНОВА Оксана Юрьевна
Подписано в печать |
. |
.2011.Формат 60x 84 1/16. |
|
Усл. печ. л 1,1 Тираж |
50 экз. Заказ |
С.- . |
|
ГОУВПО «Воронежская государственная технологическая академия» (ГОУВПО «ВГТА»)
Отдел полиграфии ГОУВПО «ВГТА» Адрес академии и отдела полиграфии: 394036, Воронеж, пр. Революции, 19
Целью заданий по выполнению расчетно-практических работ является закрепление теоретических знаний по курсу,
приобретение практических навыков расчета налогов и их анализа.
Задачами изучения дисциплины являются:
-изучение содержания базисных понятий «налог», «нало- гообложение», «налоговая система», «налоговый механизм» и системы взаимосвязи между ними;
-изучение элементов построения налога – объект и субъект налоговых отношений, ставки, льготы, санкции, сроки уплаты налоговых платежей;
-формирование у студентов навыков, необходимых для управления налогообложением.
Методические указания позволяют преподавателю опера-
тивно осуществлять контроль за усвоением учебного материала и своевременностью выполнения работ, объективно оценить зна- ния студента. Они являются частью методического обеспечения данной дисциплины и дают преподавателю возможность «рей- тинговой» оценки студентов в процессе обучения.
Многовариантность задается следующим образом:
к числу, отмеченному одной звездочкой (*), прибавить но- мер варианта, умноженный на 100;
к числу, отмеченному двумя звездочками (**), прибавить номер варианта, умноженный на 10;
к числу, отмеченному тремя звездочками (***), прибавить номер варианта.
Номер варианта соответствует порядковому номеру сту- дента по списку. Замена вариантов не допускается.
3
Расчетно-практическая работа № 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Исходные данные
Данные о реализации продукции ООО «Пчёлка» за отчет- ный период представлены в табл. 1.
Таблица 1
Объем реализации продукции, тыс. р.
Месяц |
Выручка (с НДС) |
Январь |
2360* |
Февраль |
2950 |
Март |
3540 |
Итого за квартал |
|
В отчетном периоде были приобретены материалы и про- изводственный инструмент на сумму 6280 тыс. р. (с НДС), опла- чена аренда в сумме 59 тыс. р. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,6 тыс. р. (с НДС).
Внереализационные расходы составили 270** тыс. р. Затраты на приобретение основных средств (со сроком по-
лезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 1 февраля отчетного квартала, составили 150 тыс. р. (без НДС).
Общая стоимость имущества на 1 января отчетного перио- да составила 1700 тыс. р., в том числе в организации эксплуати- руются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 800 тыс. р. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 900 тыс. р.
Имеются 3 легковых автомобиля: один - мощностью 90 л. с.; два - мощностью 102 л. с.
Списочная численность работников составила 20 человек, из них 5 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет.
Расходы на заработную плату составили 180 тыс. р. Организация отнесена к I группе профессионального риска. 1. Рассчитать за отчетный квартал при общем режиме нало-
гообложения:
4
НДС к уплате в бюджет; сумму амортизационных отчислений;
налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на доходы физических лиц;
страховые взносы социального назначения. Распределить их по бюджетам и фондам РФ;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных за- болеваний;
налог на прибыль организаций. Распределить его по бюд- жетам РФ.
2.Рассчитать налоги, уплачиваемые при упрощенной сис- теме налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
3.Обосновать целесообразность уплаты налогов по одному из режимов налогообложения: общему режиму или упрощенной системе налогообложения. Проанализировать структуру налого- вых платежей юридического лица. Проиллюстрировать ее графи- чески. Сделать выводы.
Методические указания
Расчет налогов при общем режиме налогообложения
Расчет НДС к уплате в бюджет
НДС к уплате в бюджет рассчитать по форме табл. 2 как разницу между суммами НДС, полученными от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (работы, услуги) и сум- мами НДС, уплаченными поставщикам и подрядчикам за матери- альные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых от- носится на издержки обращения.
5
|
Расчет суммы НДС к уплате в бюджет |
Таблица 2 |
|||
|
|
||||
Показатель |
Налоговая |
Ставка |
Сумма НДС, |
||
база, тыс. р. |
НДС, % |
тыс. р. |
|||
|
|
||||
1. НДС, полученный от |
|
|
|
||
покупателей и заказчиков |
|
|
|
||
2. НДС, уплаченный по- |
|
|
|
||
ставщикам и подрядчикам: |
|
|
|
||
материалы |
и производст- |
|
|
|
|
венный инструмент |
|
|
|
||
аренда |
|
|
|
|
|
предоплата |
за услуги по |
|
|
|
|
размещению рекламы |
|
|
|
||
основные средства |
|
|
|
||
3. НДС к уплате в бюджет |
|
|
|
||
Расчет суммы амортизационных отчислений
Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Для вновь приобретенного имущества амортизация рассчи- тывается линейным методом по форме табл. 3.
|
Расчет суммы амортизации линейным методом |
Таблица 3 |
||
|
|
|||
Месяц |
Срок полезного |
Норма |
Первоначальная |
Сумма |
использования |
амортизации, |
стоимость |
амортизации, |
|
|
объекта, месяцев |
% |
объекта, тыс. р. |
тыс. р. |
Основные средства со сроком полезно использования 3 года
Январь
Февраль
Март
Итого
Норма амортизации при линейном методе рассчитывается по формуле
Н1 = 1/n·100,
где n - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, месяцев.
При линейном методе расчет суммы амортизации произво-
дится по формуле
А1 = Фп·Н1/100,
где Фп – первоначальная стоимость объекта, р.
Для эксплуатируемых в организации основных средств исполь- зуется нелинейный метод начисления амортизации по форме табл. 4.
6
|
|
Расчет суммы амортизации нелинейным методом |
Таблица 4 |
|||
|
|
|
||||
|
|
Срок |
|
Остаточная |
|
Сумма |
|
|
полезного |
Норма амор- |
|
||
Месяц |
|
использования |
стоимость объекта, |
|
амортизации, |
|
|
тизации, % |
|
||||
|
|
объекта, ме- |
тыс. р. |
|
тыс. р. |
|
|
|
сяцев |
|
|
|
|
|
|
Основные средства со сроком полезно использования 3 года |
||||
Январь |
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства со сроком полезного использования 11 лет |
|||||
Январь |
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
Норма амортизации при нелинейном методе рассчитывает-
ся по формуле
Н2 = 2/n·100.
При нелинейном методе расчет суммы амортизации произ-
водится по формуле
А2=Фо·Н2/100,
где Фо – остаточная стоимость объекта, р.
Сумму начисленной амортизации по всем видам основных средств представить в табл. 5.
Начисленная амортизация, тыс. р. |
Таблица 5 |
|
|
||
|
Амортизация |
|
Линейный метод |
Нелинейный метод |
Итого |
|
|
|
Расчет налога на имущество организаций
Приобретенные основные средства учитываются в составе имущества организации, начиная с 1-го числа месяца, следующе- го за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
При расчете налога на имущество организаций по форме табл. 6 ставку налога применить максимальную.
7
Таблица 6
Расчет налога на имущество организаций
Показатель |
|
Месяц |
||
|
январь февраль март апрель |
|||
|
|
|
|
|
1. Стоимость основных средств, тыс. р.: |
||||
введенных со сроком полезного использо- |
||||
вания 3 года |
|
|
|
|
эксплуатируемых |
со |
сроком |
полезного |
|
использования 3 года |
|
|
|
|
эксплуатируемых |
со |
сроком |
полезного |
|
использования 11 лет |
|
|
|
|
2. Амортизация, тыс. р.:
введенных со сроком полезного использо-
вания 3 года
эксплуатируемых со сроком полезного
использования 3 года
эксплуатируемых со сроком полезного
использования 11 лет
3.Остаточная стоимость основных
средств, тыс. р.
4.Стоимость имущества, подлежащая на-
логообложению, тыс. р.
5.Ставка налога, %
6.Сумма налога на имущество организа-
ций за 1 квартал, тыс. р.
Налоговая база по налогу на имущество организаций опре- деляется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, рассчитанная исходя из его остаточ- ной стоимости.
Расчет транспортного налога
При расчете транспортного налога по форме табл. 7 приме- нить ставки налога, рекомендуемые Налоговым Кодексом РФ.
|
Расчет транспортного налога |
Таблица 7 |
||||
|
|
|
||||
Мощность |
Количество |
|
Став- |
|
|
Сумма |
двигателя |
Налого- |
Корректирую- |
|
|||
транспорт- |
ка |
|
нало- |
|||
транспортно- |
вая база, |
щий коэффици- |
|
|||
ных средств, |
нало- |
|
га, |
|||
го средства, |
л. с. |
ент |
|
|||
единиц |
га, р. |
|
тыс. р. |
|||
л. с. |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
|
|
Расчет налога на доходы физических лиц
Расчет суммы налога на доходы физических лиц произве- дите по форме табл. 8.
|
Расчет налога на доходы физических лиц |
Таблица 8 |
|||
|
|
||||
Фонд |
Сумма |
|
|
Сумма |
|
заработной |
Налогооблагаемая |
Ставка |
|||
налоговых |
налога, |
||||
платы, |
база, тыс. р. |
налога, % |
|||
вычетов, тыс. р. |
тыс. р. |
||||
тыс. р. |
|
|
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Расчет страховых взносов социального назначения
Расчет страховых взносов социального назначения и рас- пределение их по бюджетам и фондам РФ представьте в табл. 9.
Таблица 9
Расчет страховых взносов и распределение их по бюджетам и фондам РФ
|
|
|
Фонды обязательного |
|
||
|
|
Фонд |
медицинского страхования |
|
||
Показа- |
Федераль- |
социаль- |
федераль- |
территориаль- |
Ито- |
|
ный фонд |
||||||
ный |
ного |
ные фонды |
||||
тель |
обязатель- |
го |
||||
бюджет |
страхова- |
обязательного |
||||
|
ного меди- |
|
||||
|
|
ния РФ |
медицинского |
|
||
|
|
цинского |
|
|||
|
|
|
страхования |
|
||
|
|
|
страхования |
|
||
|
|
|
|
|
||
Облагае- |
|
|
|
|
|
|
мая база, |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
Тариф |
|
|
|
|
|
|
страхо- |
|
|
|
|
|
|
вых взно- |
|
|
|
|
|
|
сов, % |
|
|
|
|
|
|
Сумма |
|
|
|
|
|
|
страховых |
|
|
|
|
|
|
взносов, |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Правовой основой для исчисления и уплаты страхового взноса являются Федеральные законы «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и про-
9