15.Создание резервов по сомнительным долгам, оценка безнадежных поступлений по дз.

Управление ДЗ заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашенной ДЗ.

Оценка реального состояния ДЗ, те оценка вероятности безнадежных долгов ведется отдельно по группам ДЗ с различными сроками возникновения.

Фин менеджер может при этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.

В странах с развитой рыночной экономикой ДЗ учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, те исходя из той суммы денежных средств, которая должна быть получена при погашении этой задолженности.

Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации ДЗ учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки.

Безнадежные поступления – это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть ДЗ оказывается неоплаченной покупателями. На момент реализации продукции пред-е не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена, поэтому при оценке ДЗ начисляется скидка для этих поступлений. (В фин отчетности она отражается в доп. Статье «Скидка для безнадежных покупателей.»)

Скидки для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной ДЗ за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре.

Для оценки безнадежных поступлений исп 2 метода:

1.исходя из % отношения непогашенной ДЗ к чистому объему реализации.

2.Исходя из % отношения неоплаченных счетов или векселей в их общем объеме.

Для фин положения компании очень важно, чтобы ДЗ не превышала КЗ при этом необходимо проводить оценку не только своих собственных условий кредитования покупателей, но и условий кредито-поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения доп. Дохода, получаемого предприятием при использовании скидок.

16. Структура отчета о движении денежных средств.

В отчете о движении денежных средств производится группировка всех формирующихся на предприятии денежного потока по 3м важнейшим сферам его деятельности, что соответствует 3 частям отчета о движении ДС:

1.денежный поток от текущей деятельности

2.денежный поток от инвестиционной деятельности

3.денежный поток от финансовой деятельности.

Текущая деятельность

Приток ДС.

1.денежная выручка от реализации продукции в текущем периоде

2.поступление от продажи товаров, полученных по бартерному обмену

3.поступление от погашения ДЗ в отчетном периоде

4.авансы, полученные от покупателей и заказчиков

5. целевое финансирование и поступления

6.полученные краткосрочные кредиты и займы

7. прочие поступления

Отток ДС.

1.оплата счетов поставщиков и подрядчиков

2. оплата труда персонала

3.отчисления в бюджет и взносы во внебюджетные фонды

4.выплата подотчетных ссуд

5.погашение краткосрочных кредитов и займов и процентов по ним

6. краткосрочные финн вложения, связанные с текущей деятельностью

7.прочие выплаты.

Инвестиционная деятельность.

Приток ДС.

1.продажа ОС и НМА

2.бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование долгосрочного характера

3.полученные ДКЗ

4.возврат долгосрочных финансовых вложений

5.девиденды и проценты по долгосрочным финансовым вложениям

6.прочие поступления

Отток ДС.

1.приобретение ОС и НМА

2.капитальные вложения

3.долгосрочные финансовые вложения

4.выдача авансов подрядчикам

5.оплата долевого участия в строительстве объектов

6.прочие выплаты.

Финансовая деятельность.

Приток ДС.

1.краткосрочные кредиты и займы

2.поступления от эмиссии краткосрочных ценных бумаг

3.бюджетное и иное финансирование краткосрочного характера

4.девиденды и проценты по краткосрочным финансовым вложениям

Отток ДС.

1.выдача авансов

2.краткосрочные финансовые вложения

3.выплата процентов по полученным кредитам и займам

4.возврат краткосрочных кредитов и займов

5.прочие выплаты.

Все 3 рассмотренные виды деятельности формируют единую систему денежных ресурсов предприятия, нормальное функционирование которого невозможно без постоянного перелива денежных потоков из одной сферы в другую.