МУ для практических занятий 2013

Документальное оформление и учет денежных средств на расчетном счете

Задача 32

Составить бухгалтерские записи по движению денежных средств на расчетном счете за день (12.01.20__г.), рассчитать остаток денежных средств на счете на конец дня.

Согласно выписке с расчетного счета №3012212870011 ОАО «Пищевик», открытого в ГФ по Могилевской области ОАО «Белинвестбанк» г. Могилев, код банка 153801712 №000007 от 12.01.20_ г:

Остаток денежных средств на расчетном счете на начало дня – 14.560.000 р.

согласно платежного поручения произведена оплата поставщику за сырье ОАО «Яблочное» в сумме 13.000.000 р.;

согласно платежного поручения произведена оплата поставщику за сырье и материалы ОАО «ФермерТорг» в сумме 7.000.000 р.;

сняты денежные средства по чеку № 7002350 от 12.01.20__г. для выплаты на выплату заработной платы – 6.300.000 р., командировочных расходов – 150.000р.; хозяйственных расходов – 80.000 р., ссуды на индивидуальное жилищное строительство – 4.000.000 р.;

оплачена комиссия банку за выдачу наличности в размере 2 % (сумму определить исходя из суммы снятой наличности);

произведена предоплата поставщику ОАО «Минский завод технологического оборудования» за приобретение сепаратора для очистки соков Г9-КОВ в сумме 90.200.000 р.;

поступила выручка от реализации продукции от ОАО Универсам «Центральный» в сумме 5.900.000 р.;

поступила выручка от реализации продукции от ОАО Универсам «Октябрьский» в сумме 18.000.000 р.;

поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка – 19.000.000 р.

Остаток денежных средств на счете на конец дня – ? р.

Задача 33

На основании исходной информации составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств ОАО «Пищевик» за февраль 20__г., выполнить требуемые расчеты, рассчитать остатки по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банке» на конец месяца.

Сальдо на 01.02.20__г. по счету по счету 51 «Расчетные счета» – 5.915.000 р., по счету 55 «Специальные счета в банке» – 0 р.

31

Таблица 39 – Хозяйственные операции за февраль 20__г.

	Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, р.
	операции
	1	2	3
		С текущего расчетного счета перечислены денежные сред-
	03.02	ства в погашение задолженности за материалы: ЧУП «Аль-
		фа» – 3540000 р., ОАО «ОптТорг» – 2360000 р., ОАО «Яб-
			?
		лочное» – 2600000
	03.02	Поступила выручка от реализации продукции от ОАО Уни-	8000000
		версам «Октябрьский»
	04.02	Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет	15200
	08.02	Списано с расчетного счета Санэпидемстанции за дезин-	135000
		фекцию
	09.02	Оплачен счет ООО «Техномир» за приобретенную оргтех-	1430000
		нику
	09.02	Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет	675800
	09.02	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации про-	4190300
		дукции от ОАО Универсам «Октябрьский»
	12.02	Денежные средства с расчетного счета сняты в кассу на вы-	12300000
		плату заработной платы
	12.02	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на	150000
		выплату командировочных расходов
	12.02	Поступила на расчетный счет выручка от реализации про-	5900000
		дукции от ОАО Универсам «Центральный»
	12.02	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	19000000
	12.02	Произведена оплата поставщику за материалы ОАО «Фер-	7000000
		мерТорг»
	12.02	Поступила на расчетный счет выручка от реализации про-	18000000
		дукции от ОАО Универсам «Октябрьский»
	12.02	Произведена оплата поставщику за сырье ОАО «Яблочное»	22380000
	15.02	Поступила на расчетный счет выручка от реализации про-	45500000
		дукции от ОАО «Маркет»
	15.02	Оплачено ООО «Профиль» за канцелярские принадлежно-	156000
		сти
	19.02	Поступили денежные средства сданные из кассы на расчет-	6500000
		ный счет
		Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на
	19.02	выплату командировочных расходов – 320000 р.; ссуды на	?
		индивидуальное жилищное строительство – 4000000 р.

32

Продолжение таблицы 39

1		2					3
	С текущего расчетного счета перечислены денежные сред-
	ства в погашение задолженности:
22.02	– за услуги связи РУП «Белтелеком»,						190000
	– задолженность в бюджет по налогам и сборам,						590000
	– задолженность перед ФСЗН.						350000
	Открыт аккредитив для оплаты счетов за поставленные
23.02	материалы РУП «Техноприбор»		на основании заявления				1210000
	(сроком на 10 дней)
24.02	Оплачено	платежное требование	РУП	«Техноприбор»		за	1200000
	материалы
24.02	Закрыт аккредитивный счет открытый для				расчетов	за	?
	поставленные материалы с УТПП «Техноприбор»
24.02	Поступила выручка от реализации продукции от ОАО Уни-						38000000
	версам «Октябрьский»
26.02	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на						11300000
	выплату аванса по заработной плате
27.02	По заявлению работника получена с расчетного счета в кас-						300000
	су ранее депонированная заработная плата
24.02	Зачислено	на расчетный счет	от	ЧУП	«Днепр»	за	16500000
	реализованную продукцию
	С текущего расчетного счета перечислены денежные
27.02	средства в погашение задолженности ЧУП «Агеево» за						120000
	услуги
27.02	С текущего расчетного счета перечислен аванс ЧП «Вольво»						19000000
	за автомобиль Вольво S40
27.02	Перечислены с расчетного счета проценты краткосрочному						580000
	кредиту
	Списаны с расчетного счета денежные средства на
28.02	вознаграждение банка за перевод средств со счета, прием						52500
	наличных денежных средств и другие операции
28.02	Зачислены на текущий расчетный счет проценты банка за						1500
	хранение средств на счете
	Учет денежных средств на валютном счете

Задача 34

На основании исходной информации составить бухгалтерские проводки по учету денежных средств на валютном счете.

Согласно рабочего плана счетов в организации к счету 52 «Валютные счета» открыты следующие субсчета: 52-1 «Транзитный валютный счет»; 52-2 «Текущий валютный счет».

33

Таблица 40 – Хозяйственные операции

		Содержание хозяйственных операций	Сумма, р.
	1	Поступила на транзитный валютный счет выручка в иностранной
	валюте от покупателей за реализованную продукцию 1000 $ по курсу		?
	8560 р.
	2	Отражены суммы валюты, перечисленной с транзитного валютного	?
	счета, подлежащей обязательной продаже (30% по курсу 8550 р.)
	3	Зачислен остаток иностранной валюты с транзитного валютного	?
	счета на текущий валютный счет (70% по курсу 8550 р.)
	4	Отражена курсовая разница, возникающая при изменении курса	?
	Национального банка
	5	Выданы с текущего валютного счета наличные валютные средства	?
	в кассу для выплаты командировочных расходов 50$ по курсу 8570 р.
	6	Перечислены с текущего валютного счета авансовые платежи	1.000.000
	поставщикам за сырье и материалы (100 евро по курсу 10.000 р.)
	7	Погашена с текущего валютного счета задолженность по получен-	7.500.000
	ному краткосрочному кредиту
		Учет денежных средств в пути

Задача 35

Организацией розничной торговли заключен с обслуживающим банком договор на инкассацию денежной выручки. Согласно условиям договора за услуги (без учета НДС) по инкассации денежной выручки организация уплачивает банку вознаграждение из расчета 10 р. за каждую тысячу рублей проинкассированной денежной выручки.

Оплата услуг по инкассации денежной выручки производится самостоятельно платежным поручением ежемесячно не позднее последнего числа отчетного месяца.

За отчетный месяц организацией через инкассаторов сдана выручка в сумме 160.000.000 р. для зачисления на расчетный счет в банке.

На основании хозяйственных операций произвести бухгалтерские записи в журнал регистрации хозяйственных операций, выполнить дополнительно требуемые расчеты.

34

Таблица 41 – Хозяйственные операции

	Содержание хозяйственных операций	Сумма, р.
	1 Сдана наличная денежная выручка службе инкассации для	160.000.000
	зачисления на расчетный счет
	2 Зачислена банком наличная денежная выручка на расчетный	160.000.000
	счет организации
	3 Перечислено с расчетного счета вознаграждение банку за
	инкассацию наличных денежных средств с учетом НДС (ставка	?
	НДС – основная, согласно действующего законодательства)
	4 Отражено вознаграждение банка за инкассацию наличных
	денежных средств в составе издержек обращения	?
	Отражен НДС за услуги по инкассации наличных денежных	?
	средств

35

Список использованных источников

1 Основная литература

1.1Татур, И.К. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей: учебник / И.К. Татур. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: БГЭУ, 2007. – 413 с.

1.2Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит: учебный комплекс / В.А. Хмельницкий. – Минск: Книжный Дом, 2005. – 480 с.

2 Дополнительная литература

2.1Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет: Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, А.В. Крупнова, Е.Н. Ладутько; под общ. ред. Н.И. Ладутько. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск: ФУАинформ, 2007. – 808 с.

2.2Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов. – 5-е изд., перераб. и доп. / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Минск: Амалфея, 2007. – 800 с.

2.3Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учебное пособие / Г.М. Пупко. – Минск: Мисанта, 2002. – 429 с.

2.4Снитко, М.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М.А. Снитко. – Минск: Современная школа, 2006. – 312 с.

2.5О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь, 18 октября 1994 г., № 3321-XII: в ред. от 29.12.2007г. №302-З // Бизнес-Инфо: Аналитическая правовая системы [Электрон. ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Минск, 2012. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 29.06.2011г. №50 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО

«ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информации Респ. Беларусь. - Минск, 2012г.

2.6Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету запасов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 12.11.2010г. №133 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информации Респ. Беларусь. - Минск, 2012г.

2.7Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 17.01.2008г. №4 // Бизнес-Инфо: Аналитическая правовая системы [Электрон. ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Минск, 2012.

2.8Об утверждении Инструкции о порядке бухгалтерского учета материалов, незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции организациями промышленности: Постановление Министерства экономики Респ. Беларусь, Министерства финансов Респ. Беларусь, 31.12.2003г. №191/263 // Бизнес-Инфо: Аналитическая правовая системы [Электрон. ресурс]/ ООО

36

«Профессиональные правовые системы» Минск, 2012.

2.9 Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: Постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 24.08.2007г. №166 // Бизнес-Инфо: Аналитическая правовая системы [Электрон. ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Минск, 2012.

37

Приложение А

Приложение 1 к постановлению

Министерства финансов Республики Беларусь 29.06.2011 № 50

Типовой план счетов бухгалтерского учета

Наименование счета	Номер			Номер и наименование субсчета
	счета
1	2			3
		Раздел I
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	01		По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные активы	03		1. Инвестиционная недвижимость
			2.	Предметы финансовой аренды (лизинга)
			3.	Прочие доходные вложения в материальные активы
Нематериальные активы	04		По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов	05
Долгосрочные финансовые вложения	06		1. Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги
			2.	Предоставленные долгосрочные займы
			3.	Вклады по договору о совместной деятельности
Оборудование к установке и строительные	07		1. Оборудование к установке на складе
материалы			2. Оборудование к установке, переданное в монтаж
			3.	Строительные материалы
Вложения в долгосрочные активы	08		1. Приобретение и создание основных средств
			2.	Приобретение и создание инвестиционной недвижимо-
			сти
			3.	Приобретение предметов финансовой аренды (лизинга)
			4.	Приобретение и создание нематериальных активов
			5.	Приобретение и создание иных долгосрочных активов
Отложенные налоговые активы	09
		Раздел II
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы	10		1. Сырье и материалы
			2.	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
			3.	Топливо
			4.	Тара и тарные материалы
			5.	Запасные части
			6.	Прочие материалы
			7.	Материалы, переданные в переработку на сторону
			8.	Временные сооружения
			9.	Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инстру-
			менты
			10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
			11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплу-
			атации
			12. Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы
Животные на выращивании и откорме	11
	12
	13
Резервы под снижение стоимости запасов	14
Заготовление и приобретение материалов	15
Отклонение в стоимости материалов	16
	17
Налог на добавленную стоимость по приоб-	18
ретенным товарам, работам, услугам
	19

38

Раздел III

ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Основное производство	20		По видам основного производства
Полуфабрикаты собственного производства	21
Страховые выплаты	22
Вспомогательные производства	23		По видам вспомогательных производств
	24
Общепроизводственные затраты	25
Общехозяйственные затраты	26
	27
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29		По видам обслуживающих производств и хозяйств
	30
	31
	32
	33
	34
	35
	36
	37
	38
	39
		Раздел IV
ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
	40
Товары	41		1.	Товары на складах
			2.	Товары в розничной торговле
			3.	Тара под товаром и порожняя
			4.	Покупные изделия
			5.	Товары, переданные для подготовки на сторону
			6.	Предметы проката
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на реализацию	44
Товары отгруженные	45
	46
Долгосрочные активы, предназначенные для	47
реализации
	48
	49
		Раздел V
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Касса	50
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
	53
	54
Специальные счета в банках	55		1.	Депозитные счета
			2.	Счета в драгоценных металлах
			3.	Специальный счет денежных средств целевого назначе-
			ния
	56
Денежные средства в пути	57		1.	Инкассированные денежные средства
			2.	Денежные средства для приобретения иностранной ва-
			люты
			3.	Денежные средства в иностранных валютах для реали-
			зации
Краткосрочные финансовые вложения	58		1.	Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги
			2.	Предоставленные краткосрочные займы
Резервы под обесценение краткосрочных	59
финансовых вложений

39

Раздел VI РАСЧЕТЫ

Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
	64
Отложенные налоговые обязательства	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и зай-	66		1.	Расчеты по краткосрочным кредитам
мам			2.	Расчеты по краткосрочным займам
			3.	Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и
			займам
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67		1.	Расчеты по долгосрочным кредитам
			2.	Расчеты по долгосрочным займам
			3.	Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и
			займам
Расчеты по налогам и сборам	68		1.	Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по
			производству и реализации продукции, товаров, работ,
			услуг
			2.	Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки
			от реализации продукции, товаров, работ, услуг
			3.	Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли
			(дохода)
			4.	Расчеты по подоходному налогу
			5.	Расчеты по прочим платежам в бюджет
Расчеты по социальному страхованию и	69
обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73		1.	Расчеты по предоставленным займам
			2.	Расчеты по возмещению ущерба
	74
Расчеты с учредителями	75		1.	Расчеты по вкладам в уставный капитал
			2.	Расчеты по выплате дивидендов и других доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредитора-	76		1.	Расчеты по исполнительным документам
ми			2.	Расчеты по имущественному и личному страхованию
			3.	Расчеты по претензиям
			4.	Расчеты по причитающимся дивидендам и другим дохо-
			дам
			5.	Расчеты по депонированным суммам
			6.	Расчеты по договору доверительного управления иму-
			ществом
			7.	Расчеты, связанные с выбывающей группой
Расчеты по прямому страхованию и пере-	77
страхованию
	78
Внутрихозяйственные расчеты	79
		Раздел VII
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли в уставном капита-	81
ле)
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый	84
убыток)
	85
Целевое финансирование	86
	87
	88

40