- •«Псковский государственный университет»
- •1. Цель и задачи курсовой работы
- •2. Общие указания к выполнению курсовой работы
- •2.1. Тема, содержание и структура курсовой работы
- •Глава 1. Содержание аудита операций с товарами
- •Глава 2. Процедуры подготовки и планирования аудита
- •Глава 3. Аудиторские процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
- •Глава 4. Заключительные аудиторские процедуры
- •2.2. Порядок выполнения курсовой работы
- •2.3. Требования к оформлению курсовой работы
- •3. Защита курсовой работы
- •4. Рекомендуемая литература:
- •Необходимый перечень документов для проведения аудита
- •Титульный лист курсовой работы
2.2. Порядок выполнения курсовой работы
Курсовая работа выполняется на базе информации действующего предприятия. Обработка, анализ и критическое осмысление и собранного материала составляют важнейший этап в выполнении курсовой работы.
Успешный подбор практического материала в значительной степени зависит от того, насколько четко студент представляет себе направление работы.
Особое внимание следует уделить формированию рабочих документов аудитора, анализу выявленных нарушений и порядку их исправления, обоснованности выводов.
План курсовой работы студент составляет самостоятельно после определения темы и подбора списка литературы.
Сбор данных также осуществляется студентом самостоятельно. В Приложении №1 представлен необходимый перечень документации по каждой теме курсовой работы. Данный перечень представляет собой базу для проведения аудита. Перечисленные в нем документы должны обязательно входить в список приложений к курсовой работе.
На первоначальном этапе аудита составляется письмо-обязательство аудитора о согласии на проведение аудита, в котором необходимо предусмотреть следующие основные вопросы:
цель аудиторской проверки;
выборочный характер проверки;
ответственность руководства за составление финансовой отчетности и достоверность информации, представленной в ней;
возможность оказания сопутствующих услуг;
предложения о возможности привлечения к проверке независимых экспертов;
предполагаемый вариант оплаты аудиторских услуг.
Далее составляется договор на оказание аудиторских услугв соответствии с требованиями законодательства. В договоре необходимо отразить следующие вопросы:
предмет договора – проведение аудиторской проверки (указывается объект аудита);
отметка, что аудитор свободен в выборе форм и методов проверки;
возможность привлечения независимого эксперта (юриста, оценщика, программиста);
срок проведения проверки - 10 дней;
период проведения аудита;
отметка, что в случае расторжения договора аудируемое лицо должно оплатить аудиторской организации вознаграждение за выполненную часть работы и возместить убытки, вызванные расторжением договора;
законодательные акты, которыми руководствуется аудитор.
Следующий этап выполнения работы – расчет уровня существенности. Для этого необходимо использовать федеральный стандарт аудиторской деятельности «Существенность в аудите» и следующую таблицу:
Таблица 1
Расчет уровня существенности
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности предприятия, тыс.руб. |
Доля, % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
Прибыль до налогообложения |
|
5 |
|
Валюта баланса |
|
2 |
|
Выручка от реализации без НДС |
|
2 |
|
Собственный капитал |
|
10 |
|
Общие расходы |
|
2 |
|
После расчета уровня существенности для отчетности организации в целом, необходимо распределить его по наиболее значимым статьям отчетности, в том числе по показателям, связанным с выбранным объектом аудита, и внести его в программу аудита.
На этапе подготовки программы аудита проводится оценка системы внутреннего контроляаудируемого лица с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования. Для этого можно использовать различные формы анкет (тестов), например, представленные в таблицах 2 и 3.
Таблица 2
Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля
и бухгалтерского учета
Содержание вопроса или объект исследования |
Процедура |
Содержание ответа |
Символ |
Выводы и решения аудитора |
Система внутреннего контроля | ||||
1. Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам |
Опрос и проверка документации |
Составляются плановые калькуляции |
У3 |
Контроль удовлетворительный |
2. … и т.д. |
|
|
|
|
Система бухгалтерского учета | ||||
1. … и т.д. |
|
|
|
|
Символы показывают уровень надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета:
У1 – низкий;
У2 – ниже среднего;
У3 – средний;
У4 – высокий.
Таблица 3
Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля
и бухгалтерского учета
№ |
Направления и вопросы контроля |
Ответы |
Примечание | |
Да |
Нет | |||
1 |
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: -охрана -пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? |
|
|
|
2 |
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)? |
|
|
|
3 |
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? |
|
|
|
4 |
Применяются ли унифицированные формы первичной документации? |
|
|
|
5 |
Производится ли проверка отчетов на арифметическую точность? |
|
|
|
6 |
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов? |
|
|
|
7 |
Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)? |
|
|
|
8 |
Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6, 7, 10) с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)? |
|
|
|
9 |
Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)? |
|
|
|
10. |
Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля? |
|
|
|
11 |
Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок? |
|
|
|
12 |
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? |
|
|
|
Итоги тестирования учитываются при разработке программы аудита и анализе риска существенных искажений отчетности.
Затем, руководствуясь требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности «Планирование аудита», необходимо разработать программу аудиторской проверкисоответствующего участка аудита. Для этого можно использовать форму, представленную в таблице 4.
Таблица 4
Программа аудита
Проверяемая организация |
| ||||
Период аудита |
| ||||
Аудитор |
| ||||
Планируемый аудиторский риск |
| ||||
Планируемый уровень существенности |
| ||||
| |||||
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения процедуры |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Далее необходимо составить рабочие документы аудитора по каждому пункту программы и сделать соответствующие выводы по результатам проверки.
По завершении проверки составляется отчет аудитора с перечислением выявленных нарушений и направлениями их устранения, а также аудиторское заключение в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности: ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности и формирование мнение о ее достоверности», ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении».
На этом этапе необходимо систематизировать и обобщить все выявленные нарушения, сопоставить их с установленным уровнем существенности (который корректируется с учетом качественных искажений), указать пути исправления выявленных нарушений и их последствия со ссылками на нормативные акты.