24

Тема 4. Акцизы 2010 Содержание

1. Плательщики акциза

2. Порядок выдачи свидетельств лицам, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином

3. Подакцизные товары

4. Объект налогообложения

5. Операции , не подлежащие налогообложению акцизами

6. Определение налоговой базы

7. Налоговый период и налоговые ставки

8. Порядок исчисления акциза

9. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

10. Налоговые вычеты и порядок их применения

11. Сумма акциза, подлежащая уплате

12.Сроки и порядок уплаты акциза

Вопросы для повторения

Библиографический список

Акцизы относятся к числу косвенных налогов, включаются в цену товаров. Они устанавливаются государством, как правило, на высокодоходные товары. Порядок исчисления налога и внесения в бюджет регулируется главой 22 НК РФ с учетом изменений и дополнений, принятых Федеральными законами.

1. Плательщики акциза

Плательщиками акциза признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (РФ) в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Указанные лица являются плательщиками акцизов в том случае, если они совершают операции с подакцизными товарами.

2. Порядок выдачи свидетельств лицам, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином

В соответствии со ст. 179² НК РФ свидетельства о регистрации организации, которая совершает операции с денатурированным этиловым спиртом (далее свидетельство) выдаются организациям, которые осуществляют следующие виды деятельности:

1. производство денатурированного этилового спирта (свидетельство на производство денатурированного этилового спирта);

2. производство не спиртосодержащей продукции, для производства которой используется денатурированный этиловый спирт в качестве сырья (свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции);

3. производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, сырьем для производства которой является денатурированный этиловый спирт, (свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке);

4. производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, сырьем для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, (свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке).

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям на следующие виды деятельности (ст. 179³ НК РФ):

1. Производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов), – свидетельство на производство прямогонного бензина;

2. производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов), – свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Реквизиты названных свидетельств установлены соответственно ст. 179² и 179³ НК РФ.

Порядок выдачи свидетельств определяется Министерством финансов РФ.

Свидетельства на совершение операций с денатурированным этиловым спиртом и с прямогонным бензином выдаются организациям при соблюдении определенных требований (ст.179.2 и ст. 179.3 НК РФ).

Свидетельство на производство денатурированного этилового спирта выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления организации мощностей по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

Свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации мощностей по производству, хранению и отпуску не спиртосодержащей продукции. В качестве сырья для производства продукции используется денатурированный этиловый спирт. При этом организация- заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

Свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт. При этом организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

Свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт. При этом организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

Свидетельства на производство и переработку прямогонного бензина выдаются при условии, если уставный (складочный) капитал (фонд) организации – заявителя на 100% состоит из вклада организации – собственника производственных мощностей организации (или индивидуального предпринимателя), в которой организация – заявитель владеет более чем 50% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

Получать свидетельства не обязательно, но выгодно, так как именно они дают право на вычет входного акциза при покупке денатурата и прямогонного бензина.