- •Понятие налогового учета
- •Сравнение финансового и налогового учетов
- •Принципы налогового учета
- •Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предприятия
- •Документальное оформление информации налогового учета
- •Учетная политика для целей налогового учета
- •Понятие доходов организации
- •Классификация доходов в системе налогового учета
- •Состав и порядок признания доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Понятие расходов организации. Основные требования к формированию расходов, уменьшающих доход налогоплательщика
- •Классификация расходов организации
- •Состав и порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •Состав и порядок признания внереализационных расходов
- •Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Убытки организации
- •Состав материальных расходов
- •Порядок формирования стоимости материалов при их приобретении
- •Порядок оценки стоимости сырья и материалов при их списании в производство
- •2) Метод оценки по средней стоимости
- •3) Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (фифо)
- •4) Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (лифо)
- •Возвратные отходы: состав и порядок оценки
- •Понятие расходов на оплату труда
- •Классификация расходов на оплату труда
- •1. Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам
- •2. Стимулирующие и поощрительные начисления и надбавки.
- •3. Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда
- •4. Расходы, связанные с содержанием работников
- •Амортизируемое имущество
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Амортизационные группы
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •2) Нелинейный метод начисления амортизации
- •Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом
- •Амортизационная премия
- •Состав и порядок признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией
- •Налоговый учет нормируемых расходов Расходы на рекламу
- •Расходы на добровольное страхование работников
- •Представительские расходы.
- •Проценты по полученным заемным средствам
- •Расходы при реализации продукции сми и книжной продукции.
- •Командировочные расходы
- •Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сотрудников.
- •Потери и недостачи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
- •Общие правила создания резервов в налоговом учете
- •Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
- •Порядок формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •Порядок формирования резерва под предстоящие ремонты основных средств
- •Порядок формирования резерва на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •Порядок оценки остатков незавершенного производства
- •Порядок оценки остатков готовой продукции
- •Порядок оценки остатков отгруженной, но не реализованной продукции
- •Налоговая отчетность по налогу на прибыль Налоговые ставки
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
2) Метод оценки по средней стоимости
Оценка материально-производственных запасов по средней стоимости производится путем деления общей стоимости группы (вида) запасов на их количество.
где С на начало месяца - стоимость остатка запасов на начало месяца;
С в течение месяца - стоимость запасов, поступивших в течение месяца;
К на начало месяца - количество остатка запасов на начало месяца;
К в течение месяца - количество запасов, поступивших в течение месяца.
3) Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (фифо)
ФИФО - это метод, когда запасы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений с учетом стоимости запасов, числящихся на начало месяца.
4) Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (лифо)
ЛИФО (отменен в бухгалтерском учете) - это метод, когда запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по стоимости последних в последовательности приобретения.
Согласно п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ для целей исчисления налога на прибыль расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
Отнесение тех или иных материальных ресурсов, используемых в производственном процессе предприятий, в состав прямых или косвенных расходов в налоговом учете производится налогоплательщиком самостоятельно, с обязательным закреплением в учетной политике для целей налогообложения.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
Все прямые затраты по услугам не распределяются, а сразу относятся в уменьшение прибыли.
Возвратные отходы: состав и порядок оценки
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.
К возвратным отходам относятся:
остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров, а также частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов.
Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных ценностей, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья для производства других видов товаров, а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);
2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.
Понятие расходов на оплату труда
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления; расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Три правила учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли:
1. Выполнение условий (критериев) признания расходов для целей налогообложения.
2. Соблюдение порядка отнесения расходов к расходам текущего периода, а также соблюдение обособленного порядка учета расходов.
3. Соблюдение даты признания расходов для целей налогообложения.