Уплату есхн:

• если по итогам последнего отчетного периода по налогу на прибыль организаций (последнего отчетного периода по налогу, уплачиваемому в рамках УСНО) в текущем году в общем доходе от реализации ТРУ такой организации доля дохода от реализации произведенной с/х продукции, составляет не менее 70%. 

Вновь зарегистрированный в текущем году индивидуальный предприниматель, вправе перейти с начала следующего года на уплату ЕСХН,

• если по итогам 9 месяцев текущего года в общем доходе от деятельности предпринимателя доля дохода от реализации произведенной им с/х продукции, составляет не менее 70%.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД:

• вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности (ограничения, установленные по объему дохода от реализации произведенной с/х продукции, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности).

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

• организации, имеющие филиалы и представительства;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Статья 346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения есхн

С/х товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган заявление (указывают данные о доле дохода от реализации произведенной с/х продукции в общем доходе от реализации ТРУ, полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году подачи заявления о переходе на ЕСХН).

Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный предприниматель) вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет (считаются перешедшими на уплату ЕСХН с даты постановки на налоговый учет).

• Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода доля дохода от реализации произведенной с/х продукции, в общем доходе от реализации ТРУ составила менее 70%, такой плательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц ( не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей).

• Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН.

Статья 346.4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

Доходы для целей налогообложения принимаются в соответствии с гл.25 НК РФ.

• доходы от реализации,

• внереализационные доходы,

• доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

При определении объекта налогообложения плательщики уменьшают полученные доходы на следующие расходы:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов;

• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

• арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

• материальные расходы (включая расходы на приобретение семян, рассады и другого посадочного материала, удобрений, кормов, средств защиты растений);

• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

расходы на обязательное и добровольное страхование;

• суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком ТРУ, расходы на приобретение которых подлежат включению в состав расходов;

• суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств;

• расходы на обеспечение пожарной безопасности;

• расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм;

• расходы на командировки:

• плату нотариусу за нотариальное оформление документов.

• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

• расходы на канцелярские товары;

• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на оплату услуг связи;

• расходы на рекламу производимых и реализуемых ТРУ, товарного знака;

• расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

• суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;

• расходы на информационно-консультативные услуги;

• расходы на подготовку и переподготовку кадров;

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• расходы в виде уплаченных на основании решения суда санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

• расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;

• расходы на приобретение молодняка скота, птицы и мальков рыбы;

• расходы на сертификацию продукции;

• расходы, связанные с участием в открытых или закрытых торгах при размещении заказов на поставку сельскохозяйственной продукции.

и другие.

Расходы на приобретение (изготовление) основных средств и нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

• в отношении приобретенных основных средств и нематериальных активов в период применения ЕСХН- с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (принятия нематериальных активов на учет);

• в отношении приобретенных основных средств и нематериальных активов до перехода на ЕСХН их стоимость включается в расходы в следующем порядке в отношении объектов:

СПИ до 3 лет включительно - в течение года применения ЕСХН;

СПИ от 3 лет до 15 лет включительно - в течение 1-го года применения – 50%,