10.5.Практические задания

Задача 10.1.

На основании баланса условного предприятия с использованием горизонтального анализа определить изменения в составе имущества предприятия и источников его формирования на отчетную дату по сравнению с началом периода.

Решение

В табл. 10.1- 10.2 выполнен анализ изменения стоимости имущества предприятия и источников его финансирования в абсолютном и относительном выражениях на конец периода по сравнению с началом.

Таблица 10.1

Анализ имущества

Наименование статьи, раздела баланса	На начало периода, тыс. грн.	На конец периода, тыс. грн.	Изменение статьи
			Тыс. грн.	В %
1	2	3	4	5
I. Необоротные активы
Нематериальные активы	40	40	-	-
Основные средства (остаточная стоимость)	350	508	158	45,1
Долгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале	30	40	10	33,3
Всего по разделу 1	420	588	168	40,0
II. Оборотные активы
1.Запасы: -производственные запасы -готовая продукция	260 190	270 182	10 -8	3,8 -4,2
2.Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги (чистая реализационная стоимость)	180	195	15	8,3
3.Текущие финансовые инвестиции	120	130	10	8,3
4.Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте	30	35	5	16,7
Всего по разделу II	780	812	32	4,1
III. Расходы будущих периодов	-	-	-	-
Баланс	1200	1400	200	16,7

Таблица 10.2.

Анализ источников формирования имущества

Наименование статьи	На начало периода, тыс. грн.	На конец периода, тыс. грн.	Изменение статьи
			Тыс. грн.	В %
1	2	3	4	5
I. Собственный капитал
1.Уставный капитал	270	270	-	-
2.Дополнительно вложенный капитал	150	200	50	33,3
3.Резервный капитал	50	150	100	200,0
4.Нераспределенная прибыль	26	34	8	30,8
Всего по разделу I	496	654	158	31,8
II. Обеспечение предстоящих расходов и платежей
1.Обеспечение выплат персоналу	25	12	13	52,5
Всего по разделу II	25	12	13	52,5
III. Долгосрочные обязательства
1.Долгосрочные кредиты банков	200	200	-	-
Всего по разделу III	200	200	-	-
IV. Текущие обязательства
1.Краткосрочные кредиты банков	235	280	45	19,1
2.Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги	44	56	12	27,3
3.Текущие обязательства по расчетам с бюджетом по страхованию по оплате труда прочие текущие обязательства	10 50 140 -	15 40 120 23	5 -10 -20 -23	50,0 -20,0 -14,3 -
Всего по разделу IV	479	534	55	11,5
V. Доходы будущих периодов	-	-	-	-
Баланс	1200	1400	200	16,7

Данные расчетов, приведенные в табл. 10.1, 10.2, показывают, что стоимость имущества на отчетную дату, по сравнению с началом периода, увеличилась на 200тыс. грн., или на 16,7%. Рост стоимости имущества обусловлен ростом стоимости недвижимого имущества на 14% и оборотных средств на 2,7%. Таким образом, за рассматриваемый период предприятие в пять раз больше вложило средств в необоротные активы, чем в оборотные. Увеличение стоимости имущества происходило как за счет роста собственных источников средств, так и за счет краткосрочных заемных. Однако в большей степени увеличение стоимости имущества обусловлено ростом вложений собственного капитала.

Задача 10.2.

На основании бухгалтерского баланса условного предприятия с использованием способа вертикального анализа определить изменения в структуре имущества предприятия и источников его формирования на отчетную дату по сравнению с началом периода.

Решение

В табл. 10.3- 10.4 выполнен анализ структуры имущества и источников его формирования на начало и конец отчетного периода

Таблица 10.3.

Анализ структуры имущества предприятия

Наименование статьи, раздела баланса	На начало периода		На конец периода		Изменения в структуре, %
	Тыс. грн.	% к итогу	Тыс. грн.	% к итогу
1	2	3	4	5	6
I.Необоротные активы
-Нематериальные активы	40	3,3	40	2,9	-0,4
-Основные средства (остаточная стоимость)	350	29,2	508	36,3	7,1
-Долгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале	30	2,5	40	2,8	0,3
Всего по разделу 1	420	35,0	588	42,0	7,0
II. Оборотные активы
1.Запасы: -производственные запасы -готовая продукция	260 190	21,7 15,8	270 182	19,3 13,0	-2,4 -2,8
2.Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги (чистая реализационная стоимость)	180	15,0	195	13,9	-1,1
3.Текущие финансовые инвестиции	120	10,0	130	9,3	-0,7
4.Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте	30	2,5	35	2,5	-
Всего по разделу II	780	65,0	812	58,0	-7,0
III. Расходы будущих периодов	-	-	-	-	-
Баланс	1200	100,0	1400	100,0	-

Таблица 10.4.

Анализ структуры источников финансирования

Наименование статьи	На начало периода		На конец периода		Отклонения в структуре
	Тыс. грн.	% к итогу	Тыс. грн.	% к итогу
1	2	3	4	5	6
I. Собственный капитал
1.Уставный капитал	270	22,5	270	19,3	-3,2
2.Дополнительно вложенный капитал	150	12,5	200	14,3	1,8
3.Резервный капитал	50	4,2	150	10,7	6,5
4.Нераспределенная прибыль	26	2,1	34	2,4	0,3
Всего по разделу I	496	41,3	654	46,7	5,4
II. Обеспечение предстоящих расходов и платежей
1.Обеспечение выплат персоналу	25	2,1	12	0,8	-1,3
Всего по разделу II	25	2,1	12	0,8	-1,3
III. Долгосрочные обязательства
1.Долгосрочные кредиты банков	200	16,7	200	14,3	-2,4
Всего по разделу III	200	16,7	200	14,3	-2,4
IV. Текущие обязательства
1.Краткосрочные кредиты банков	235	19,6	280	20,0	0,4
2.Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги	44	3,7	56	4,0	0,3
3.Текущие обязательства по расчетам с бюджетом по страхованию по оплате труда прочие текущие обязательства	10 50 140 -	0,8 4,2 11,6 -	15 40 120 23	1,1 2,8 8,6 1,6	0,3 -1,4 -3,0 1,6
Всего по разделу IV	479	39,9	534	38,1	-1,8
V. Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-
Баланс	1200	100,0	1400	100,0	-

Структура активов характеризуется в целом превышением в их составе оборотных средств, которые на начало периода составляли 65%, а на конец – 58%. В составе оборотных средств велика доля производственных запасов, дебиторской задолженности. В течение года на рассматриваемом предприятии произошли изменения – доля необоротных увеличилась, а оборотных снизилась на 7%.

Укрупненный анализ источников средств предприятия показывает, что в их составе преобладают заемные (58,7% в начале года и 53,3% в конце года). Доля собственных к концу года увеличилась и составила 46,7%. Анализ заемных средств показывает, что предприятие использует как источники краткосрочного использования (текущие пассивы), так и долгосрочное кредитование.