Задача 9
Российская организация реализовала на экспорт готовую продукцию по контрактной стоимости 10 тыс.долл. Таможенная пошлина – 5%; таможенный сбор в рублях – 0,1%; таможенный сбор в валюте – 0,05%. После поступления выручки банку дано поручение о продаже ½ валовой выручки и одновременном зачислении второй половины на текущий счет. Курс валюты на дату поступления выручки и списания валюты для продажи – 29,35 руб. Курс на дату продажи и зачисления на счет- 29,36 руб. Курс доллара на дату оформления ГТД – 29,25 руб. Банк продал по биржевому курсу – 29,40 руб. Комиссионное вознаграждение банку – 1600 руб.
Решение:
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
Уплачена вывозная таможенная пошлина |
68 |
52 |
14 625 |
Уплачен таможенный сбор в рублях |
76 |
51 |
292,5 |
Уплачен таможенный сбор в валюте |
76 |
52 |
146,25 |
Получена экспортная выручка |
52 |
62 |
293 500 |
Списана иностранная валюта для продажи |
57 |
52 |
146 750 |
Отражена курсовая разница |
57 |
91.1 |
50 |
Зачислены денежные средства от продажи валюты на р/с |
51 |
91.1 |
147 000 |
Списана стоимость иностр.валюты, проданной на валютной бирже |
91.2 |
57 |
146 800 |
Списано банком комиссионное вознаграждение |
76 |
51 |
1600 |
Отражено комиссионное вознаграждение банку |
91.2 |
76 |
1600 |
Финансовый результат |
99 |
91.9 |
1350 |
Задача 10
Организация получила от иностранной организации аванс – 10 тыс.долл. Курс ЦБ на дату зачисления денег на валютный счет – 29,23 руб. По поручению организации 100% полученной валюты было реализовано по биржевому курсу – 29,27 руб. Курс ЦБ на день продажи – 29,24 руб. Комиссионное вознаграждение банку – 1000 руб.
РЕШЕНИЕ:
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
Получен аванс от иностранной организации |
52 |
62 |
292 300 |
Списана валюта для продажи банком |
57 |
52 |
292 400 |
Отражена курсовая разница |
52 |
91.1 |
100 |
На р/с поступили денежные средства от продажи валюты |
51 |
91.1 |
292 700 |
Отражена стоимость реализованной валюты |
91.2 |
57 |
292 400 |
Комиссионное вознаграждение банку |
76 |
51 |
1000 |
Учтены затраты по реализации валюты |
91.2 |
76 |
1000 |
Финансовый результат |
99 |
91.9 |
700 |
Задача 11
Организация – резидент России в счет будущей поставки продукции контрактной стоимостью 8400 долл., включая акциз – 400 долл., получила 100% предоплату. Себестоимость отгруженной продукции 150 тыс. руб. Организация не представила в уполномоченный банк и налоговый орган поручительство по уплате акциза. Организацией уплачены: вывозная таможенная пошлина – 20%; таможенный сбор в рублях и валюте – 0,1% и 0,05%. Курс ЦБ на момент поступления предоплаты – 29 руб. Курс на момент оформления ГТД, уплаты таможенных платежей и перехода права собственности на продукцию – 29,20 руб.
РЕШЕНИЕ:
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
Получена сумма предоплаты |
52 |
62 |
243 600 |
Отражена сумма НДС |
68 |
76ндс |
37 159 |
Признана выручка от продажи продукции |
62 |
90.1 |
245 280 |
Списана стоимость реализованной продукции |
90.2 |
43 |
150 000 |
Начислен акциз, включенный в цену продукции |
90.4 |
68 |
11 680 |
Начислена вывозная таможенная пошлина |
90.5 |
68 |
49 056 |
Начислен таможенный сбор в валюте |
44 |
76 |
122,64 |
Начислен таможенный сбор в рублях |
44 |
76 |
245,28 |
Уплачена вывозная таможенная пошлина |
68 |
51 |
49 056 |
Уплачен таможенный сбор в валюте |
76 |
52 |
122,64 |
Уплачен таможенный сбор в рублях |
76 |
51 |
245,28 |
Таможенные сборы списаны на себестоимость |
90.2 |
44 |
367,92 |
Отражена курсовая разница |
91.2 |
62 |
1680 |
Финансовый результат от продажи продукции |
|
|
|
Задача 12
Организация импортирует материалы, их стоимость 10 тыс.евро. Условия поставки CIF (материалы переходят в собственность покупателя в момент перехода через поручни судна). Материалы были доставлены на борт судна 2.02. Таможенная декларация была подана 10.02. Ставка таможенной пошлины 10%. Материалы не облагаются акцизом, облагаются НДС 18%. Задолженность перед поставщиком погашена 15.02. Курс евро на: 2.02 – 34,60 руб.; 10.02 – 34,50 руб.; 15.02 – 34,40 руб.
РЕШЕНИЕ:
Дата |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
2.02 |
Отражена стоимость материалов, находящихся в пути |
10 |
60 |
346 000 |
10.02 |
Стоимость материалов увеличена на сумму таможенной пошлины |
10 |
68 |
34 500 |
|
Уплачен НДС |
68 |
51 |
68 310 |
|
Отражен НДС, уплаченный на таможне |
19 |
68 |
68 310 |
|
Отражена сумма сбора в рублях |
10 |
76 |
345 |
|
Отражена сумма сбора в валюте |
10 |
76 |
172,5 |
|
Уплачен сбор в рублях |
76 |
51 |
345 |
|
Уплачен сбор в валюте |
76 |
52 |
172,5 |
|
Уплачена таможенная пошлина |
68 |
51 |
34 500 |
15.02 |
Погашена задолженность перед поставщиком |
60 |
52 |
344 000 |
|
Отражена курсовая разница |
60 |
91.1 |
2 000 |
Задача 13
Организация импортирует оборудование, стоимостью 5 000 евро. Условия поставки DDP Москва. По условиям контракта право собственности на оборудование переходит к покупателю в момент передачи оборудования от иностранного поставщика в пункт назначения. Оборудование доставлено 2.02. Задолженность перед поставщиком погашена 10.02. Оборудование введено в эксплуатацию 15.02. Курс евро на: 2.02 – 34,60 руб.; 10.02 – 34,70 руб.; 15.02. – 34,50 руб.
РЕШЕНИЕ:
Дата |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
2.02 |
Отражена стоимость полученного оборудования |
08 |
60 |
173 000 |
10.02 |
Погашена задолженность перед поставщиком |
60 |
52 |
173 500 |
|
Отражена курсовая разница |
91.2 |
60 |
500 |
15.02 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
173 000 |
Задача 14
Организация реализовала на экспорт товары стоимостью 10 тыс.долл. Отгрузка товаров была произведена 2.02. Товар передан перевозчику 7.02. Зарубежный покупатель погасил задолженность 12.02.
-
Условия поставки FCI (риск случайной гибели товара переходит в момент передачи товара перевозчику). Себестоимость товаров – 250 000 руб. Курс доллара на: 2.02 – 30,60 руб.; 7.02 – 30,50 руб.; 12.02 – 30,40 руб.
-
Условия поставки – право собственности переходит после оплаты товаров.
РЕШЕНИЕ:
Дата |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
2.02 |
Отражена фактическая себестоимость отгруженных товаров |
45 |
41 |
250 000 |
7.02 |
Отражено признание выручки от реализации товаров на экспорт |
62 |
90.1 |
305 000 |
|
Списана себестоимость реализованных товаров |
52 |
62 |
250 000 |
12.02 |
Поступила выручка на валютный счет |
52 |
62 |
304 000 |
|
Отражена курсовая разница |
91.2 |
62 |
1000 |
|
||||
2.02 |
Отражена фактическая себестоимость отгруженных товаров |
45 |
41 |
250 000 |
12.02 |
Отражена выручка, поступившая на валютный счет |
52 |
62 |
304 000 |
|
Признана выручка от реализации товаров на экспорт |
62 |
90.1 |
304 000 |
|
Списана себестоимость реализованных товаров |
90.2 |
45 |
250 |